法国税收制度一览

法国税收制度简介

法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。

法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。

法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种：

一、增值税(TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)

1、定义

法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。

2、税率

欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15％。

目前，法国增值税率主要有以下几种：

1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；

2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；

3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；

4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。2005年1月1日起，税率为15%。2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。

5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；

6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crédit de TVA）；

7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；

8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。商品进口应缴纳增值税，

纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税。

3、申报方式

增值税的缴纳，采取申报交款方式进行。两种申报方式：

1）按月申报交款。

企业按正常实际税制（régime réel normal）纳税的，按月申报交款。在按月申报交款情况下，如果增值税额每年低于4000欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。

2）分期申报交款

分期申报交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款。

按简化实际税制（régime réel simplifié d'imposition）纳税的，分期申报交款。

在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000欧元，则取消分期申报；这时，通常将申报单第57栏目内的增值税额，作为征税的参考。

增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。

法国已开通网上申报和缴付增值税。企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付。此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630 000 欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表（BILAN）时总核算，多退少补。

４、计算方式

增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6 %来进行说明）：

如果一家餐馆一天的营业额是1196 €，那么1196 € 中有196 € 是增值税（按利率是19.6%来计算）。如果该营业额的成本费是200 € 含税（TTC），200 € TTC中应该有20 € 的增值税。餐馆应该交给税务局的增值税是196-20=176 €。

二、公司税(IS - Impôt sur les sociétés) :

1、定义和适用范围

公司税是针对法人（personnes morales）征收的税目。法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴，涉及资本型企业（主要指股份有限公司（SA）、简易股份有限公司（SAS）、有限责任公司（SARL）、个人股份有限责任公司（EURL）、股份两合公司（SCA）和自由经营公司（SEL、SELARL等）、某些协会和公共机构。

与所得税不同的是，公司税直接由企业（独立法人）缴纳，而不是合伙人。为了支持中小企业的发展，近几年来，公司税率有所下降。企业法人只对其盈利缴纳公司税。子公司的利润可以纳入母公司，由母公司交纳企业集团的公司税。

2、税率

公司税税率取决于营业额的大小：

1）如果税前营业额等于或超过763万欧元，纳税利润的税率为33,1/3%；

2）如果税前营业额低于763万欧元，税率取决于的资本的构成；

如企业资本75%由合伙人或自然人控制，前部利润（38120欧元以下的）按15%纳税，剩余按33,1/3%纳税；

3）协会非营利活动不纳税，但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税；

4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为8%至15%；

5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；

6）来自免税企业的红利所得，税率为10%。

3、缴纳方式

一般通过季度预算预付缴纳（acomptes provisionnels trimestriels）的方式。

以下几种情况可免除预付缴纳：

1）税收少于3000欧的；

2）企业成立的第一年；

3）企业在亏损的情况下。

三、个人所得税（Impôt sur le revenu）

1、适用范围

个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：

1）法国税籍人(Les personnes physiques résidentes fiscales françaises)应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）。

2）非法国税籍人(Les résidents fiscaux étrangers) 仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：

第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；

第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；