货币资金(2)
第二章 货币资金的核算 《企业财务会计》ppt
银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付
调节后余额
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付
调节后余额
任务3 其他货币资金的核算
内容
其他货币资金，企业除库存现金、银 行存款以外的其他各种货币资金。
账户
特点：有专门用途和特定的存放地点。
包括银行汇票存款、银行本票存款、 外埠存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款。
第二章 货币资金的核算
货币资金，是指企业拥有的以货币形态存在的那部分资金。
1 • 库存现金 2 • 银行存款 3 • 其他货币资金
库存现金的含义：
任务1 库存现金的核算
现金
狭义现金，即库存现金，指通常存放于企业 财会部门、由出纳人员经管的货币。
广义现金，指除了库存现金外，银行存款 和其他符合现金定义的票证。
三、库存现金清查的核算
任务1 库存现金的核算
实地盘点法
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算
任务2 银行存款的核算
一、银行存款的管理与控制
• 基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。一家企业只能选择一家银行的一个营
1
业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
建立现金预算制度：按月甚至按日编制现金预算计划
二、库存现金的核算
任务1 库存现金的核算
总分类核算
• 设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收入、 支出和结存情况。
• 银行提取现金、现金存入银行只编制付款凭证
明细分类核算
• 设置“库存现金日记账”进行序时核算
• 每日终了，计算出当日的现金收入合计额、现金支出 合计额和结余额
课程资料：第21讲_货币资金的审计(2)
七、函证银行存款余额（一）函证的目的（二）函证的规定（三）函证的对象和范围（四）函证的方式（一）函证的目的1.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
2.通过函证，不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
（二）函证的规定1.银行函证需要以被审计单位名义向银行发函。
2.银行要在收到询证函之日起的10个工作日内，根据函证要求及时回函并按有关规定收取询证费用。
3.各有关企业或单位应根据函证的具体要求回函。
（三）函证的对象和范围1.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
2.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
（四）函证的方式银行存款函证的方式是采用积极式询证函方式。
经典题解【例·2017·（卷一）部分】A公司主要从事机电产品生产和销售,20×0年首次公开发行A股股票并上市。
A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。
A公司20×5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。
明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A 公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20×6年度财务报表，并分别出具审计报告。
资料四注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：1.审计项目组对A公司20×6年12月31日银行存款余额实施了实质性程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下：银行存款函证情况表单位：万元开户银行账号账面余额对账单余额差异是否函证说明工商银行……（略）61006000100是（1）建设银行……（略）500550005是（2）中国银行……（略）3000不适用——否（3）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）合计……（略）……（略）……（略）审计说明：（1）经检查银行存款余额调节表，该差异系由于A公司于20×6年12月收到并入账的一张支票因对方填列有误被银行拒收所致。
第二章货币资金练习题
第二章货币资金练习题第二章货币资金练习题一、名词解释1、货币资金：是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。
2、未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。
3、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
4、银行汇票：是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
5、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6、外币交易：是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。
7、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
8、汇兑损益：是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。
9、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
二、填空题1、货币资金按存放地点和用途不同，分为现金、银行存款、其他货币资金。
2、货币资金支付办理程序，应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。
3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。
4、外汇交易业务产生的汇兑损益，应借记或贷记“财务费用”账户。
5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种，其中承付期为10天的属于验货付款。
6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。
7、企业外币交易，应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率，也可以采用即期汇率近似的汇率，但收到投资者投入的外币资本，必须采用即期汇率折算记账。
三、单项选择题1、现金清查中发现库存现金短款，应（B）。
A、借：其他应收款B、借：待处理财产损益C、贷：其他应收款D、贷：待处理财产损益2、银行存款清查核对采用的方法是（B）A、实地盘点法B、借：核对账目法C、询证法D、调节法3、银行承兑汇票的承兑人是（B）A、付款人B、付款人的开户银行C、收款人D、收款人的开户银行办和（A）应由不同的人员来完成。
其他货币资金管理制度（2篇）
其他货币资金管理制度公司资金管理制度1、目的:为保障公司资金安全，规范资金收支的管理，特制订本制度。
2、主体内容:资金日常管理、资金支出管理、资金收入管理3、细则规定:(一)资金日常管理1、资金定义:货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其它货币资金。
一切收支必须严格遵守国家和本公司的有关规定。
2、库存现金的管理:原则上公司库存现金余额不得超过银行核实库存限额规定。
现金的支出须符合现金使用范围规定。
出纳人员须将公司库存现金存放至公司保险柜处，并妥善保管其密码和钥匙。
每日需对库存现金进行盘点，并编制现金日记账，做到日清日结，账实相符，财务经理应至少每月对库存现金进行一次盘点抽查。
3、银行存款、其他货币资金的管理:遵照银行相关规定进行管理，每日需编制银行存款日记账，按月取回各银行对账章，并编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表与银行对账单作为会计档案进行装订存档保管。
(二)资金支出管理1、财务部是货币资金收支信息集中、反馈的职能部门。
其它职能部门凡涉及货币资金的收支信息，必须及时反馈到财务部。
对外签署的涉及款项收付的合同或协议，应向财务部提交一份原件，以便根据有关合同、协议办理手续。
无合同、协议的(或无有效合同、协议)，财务部有权拒绝办理。
2、资金支出必须依据审核查看更多...资金管理制度其他货币资金管理制度（2）有：1. 外汇管理制度：包括外汇买卖、外汇账户管理、外汇支付和收款等。
各国根据自身经济实力和国际贸易需求，设立不同的外汇管理制度，以维护本国货币的稳定和资金流动的顺畅。
2. 资金结算制度：包括现金支付、支票支付、电子支付等。
各国依据自身的支付系统和金融体系，制定不同的资金结算制度，并加强对支付行为的监管，以确保资金的安全和支付的顺利进行。
3. 离岸金融管理制度：离岸金融是指在国际金融中心设立的、不受本国监管制度限制的金融机构和金融市场。
离岸金融管理制度主要包括对离岸金融机构的监管、离岸金融市场的监管等，以保护离岸金融市场的稳定和发展。
第二章 货币资金会计控制
第二章货币资金会计控制第一节货币资金业务概述《内部会计控制规范——货币资金》（试行）第五条指出：单位负责人对本单位货币资金内部会计控制的建立与有效实施以及货币资金的安全完整负责。
一、货币资金业务的基本内容（一）货币资金收入：销售商品、提供劳务，发行、出售或转让有价证券等取得。
（二）货币资金支出：购入各项财产、费用开支、向投资者支付报酬、纳税等。
（三）货币资金的盘点与对账。
（四）备用金管理。
（五）外币资金。
二、货币资金业务活动特点1、流动性强，风险性大2、与其他经营业务联系广泛、工作量大。
3、国家控制严格：有《现金管理暂行条例》、《银行帐户管理办法》、《支付结算办法》、《外汇管理条例》等制度。
三、货币资金管理中常见的问题（一）现金：教材P1051、贪污。
有少列金额、重复报销、虚构内容、涂改凭证金额、撕毁票据和收据等2、挪用现金。
（二）银行存款：教材P1101、私自签发支票提现。
5、涂改银行对账单（掩盖取现金）2、公款私存。
6、套取利息或利息不入账等。
3、出借转账支票。
4、转账套现。
第二节货币资金收支的会计控制一、货币资金收入的内控程序设计（一）一般企业货币资金收入内控程序如下图：货款及收款凭证———————→︳—→︱收︳︳↑回︱款︳︳︳单︱凭银行存款回单︳款︳︳↓证↓项↓︳（二）货币资金收入相关控制制度：1、收款日期、金额严格控制，及时收取，及时送存银行；2、收据及发票连续编号，建立严格领用、回收制度；3、建立现金、支票、汇票等收入的防伪检验制度。
二、货币资金支出的内控程序设计（一）货币资金支出控制制度1、严格按照《现金管理暂行条例》的规定范围使用现金。
2、使用现金多的部门或业务，实行备用金管理。
3、付款业务严格审批手续。
4、专人负责签发支票等支付工具。
5、遵守银行结算纪律，注意不得签发空头、空白、远期支票，不得出借支票。
6、款项付讫后，在付款凭证上加盖“现金付讫”、“银行付讫”等字样。
7、对存出保证金、押金和内部备用金应定期核对。
财务报告货币资金的分析(3篇)
第1篇一、引言货币资金是企业日常运营中不可或缺的流动资产，它反映了企业的短期偿债能力和资金周转速度。
在财务报告中，货币资金的分析对于评估企业的财务状况和经营成果具有重要意义。
本文将对财务报告中的货币资金进行分析，旨在揭示企业货币资金的构成、变动趋势及其对财务状况的影响。
二、货币资金的构成1. 现金现金是企业最直接的支付手段，包括库存现金、银行存款和银行承兑汇票等。
现金的持有有利于企业及时支付各项费用，保持良好的信誉。
2. 银行存款银行存款是指企业存放在银行的各种存款，包括活期存款、定期存款和保证金等。
银行存款具有较高的流动性和安全性，是企业主要的货币资金形式。
3. 其他货币资金其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。
这些资金主要用于企业的采购、销售等业务活动。
三、货币资金的变动趋势分析1. 短期变动趋势（1）现金：分析企业现金的变动趋势，可以了解企业的支付能力和经营状况。
若现金持续增加，说明企业盈利能力强，资金周转良好；若现金持续减少，则可能存在经营困难或资金链断裂的风险。
（2）银行存款：分析企业银行存款的变动趋势，可以了解企业的资金运用情况。
若银行存款持续增加，说明企业投资和经营活动较为活跃；若银行存款持续减少，则可能存在资金短缺的风险。
（3）其他货币资金：分析其他货币资金的变动趋势，可以了解企业的经营活动和资金需求。
若其他货币资金持续增加，说明企业业务规模扩大；若其他货币资金持续减少，则可能存在资金需求不足的风险。
2. 长期变动趋势（1）现金：分析企业现金的长期变动趋势，可以了解企业的财务风险。
若现金长期保持较高水平，说明企业具有较强的短期偿债能力；若现金长期较低，则可能存在财务风险。
（2）银行存款：分析企业银行存款的长期变动趋势，可以了解企业的资金运用效率。
若银行存款长期保持较高水平，说明企业资金运用效率较低；若银行存款长期较低，则可能存在资金利用不足的风险。
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
货币资金习题及答案
第二章：货币资金1货币资金:是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通,用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）2现金的管理与核算现金的定义:是指存于企业用于日常零星开支的现钞.广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
现金的使用范围:企业可以使用现金的范围主要包括:（1)职工工资、津贴;(2）个人劳动报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；(5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支出;（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54（1)企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天,但不能超过十五天的日常零星开支量。
（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行,库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
现金日常收支管理P54(1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间;（余款当日送存）（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支）,因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额.企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支）(3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范）(4)贯彻“九不准”的规定3银行存款开户管理与核算银行存款开户管理(1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
会计实务：其他货币资金的会计科目(2)
其他货币资金的会计科目
其他货币资金的会计科目
⑴其他货币资金应该根据类别（外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用
卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等）进行明细核算。
⑵其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，包括企业
的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、
存出投资款等。
⑶其他货币资金的主要账务处理：
①企业将银行存款转做其他货币资金时，借记“其他货币资金——明细科目”，
贷记“银行存款”；
②将多余资金从其他货币资金账户转回时，借记“银行存款”，贷记“其他货币
资金——明细科目”。
⑷本科目期末余额在借方，表示企业各项其他货币资金的期末金额。
案例：
[ 例] 甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入 A 上市公司股票，先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800 万。
编制会计分录如下：
借：其他货币资金——存出投资款8000000
贷：银行存款 8000000
该证券公司从深圳证券交易所购入 A 上市公司股票50 万股（假设价值为600 万元），并将其划分为交易性金融资产。
编制会计分录如下：
借：交易性金融资产6000000
贷：其他货币资金——存出投资款6000000
甲企业将多余的资金转回原开户银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款 2000000
贷：其他货币资金——存出投资款2000000
甲企业向慈善机构捐赠现金2000 元。
编制会计分录如下：
借：营业外支出2000
贷：库存现金 2000。
02货币资金习题
第二章货币资金一、单项选择题1.我国会计上所说的狭义的“现金”是指（）。
A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.AB2.“现金日记账”是由（）根据审核后的会计凭证逐日逐笔序时登记。
A.会计员B.会计师C.会计主管D.出纳员3.现金清查中发现的溢余应首先通过（）科目核算。
A.其他应收款B.其他应付款C.待处理财产损溢D.营业外收入4.企业办理日常结算和现金收付的银行存款账户是（）。
A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户5.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（）。
A．管理费用 B.营业外支出 C. 财务费用 D.其他业务支出6.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时应借记（）。
A．银行存款 B.材料采购 C.其他应收款 D. 其他货币资金7.对于未达账项，企业应当（）。
A.根据“银行存款余额调节表”直接入账B.根据“银行对账单”入账C.待有关结算凭证到达后入账D.根据自制凭证入账8.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取，只能通过（）账户办理。
A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户9.国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付结算的是（）。
A.因购销商品引起的B.因代销商品引起的C.因提供劳务引起的D.因赊销商品引起的10.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（）。
A.汇兑B.委托收款C.托收承付D.支票11.企业的信用卡存款应通过（）账户核算。
A.其他应收款B.银行存款C.其他货币资金D.预付账款12.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。
A.其他货币资金－存出投资款B.其他应收款C.预付账款D.其他货币资金－有价证券13.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。
A.其他应收款B.营业外支出C.管理费用D.财务费用14．下列情形中，不违背《内部会计控制规范－货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。
财务管理第2章货币资金
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
施工企业会计项目2货币资金
D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出 ”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
答案【D】
【例】某施工企业发生如下经济业务： 1.开出现金支票一张，从银行提取现金2000元。 2.行政管理部门职工李华出差，预支差旅费2000元，以 现金支付。 3.职工李华出差回来报销差旅费1650元，退回现金余额 350元。 4.假设职工李华出差回来报销差旅费2500元。 5.企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。 6.上述现金短缺原因已查明，系出纳员失职造成，当即 交回现金200元作为赔偿。
10000
贷：其他货币资金——银行本票
10000
【例3】甲企业于2×12年3月5日向银行申请信用
卡，向银行交存50000元。2×12年4月10日，该 公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。企
业编制分录？
借：其他货币资金——信用卡 50000
贷：银行存款
50000
借：管理费用
3000
贷：其他货币资金——信用卡
（二）汇兑损益的确定及核算原则
1、确认： 企业各种外币业务的期末余额，按照期末汇
率折合为人民币金额，期末按汇率折合的人民币 金额与原账面人民币金额的差额作为汇兑损益入 账。
2、核算原则：
• 筹建期间发生的汇兑损益：长期待摊费用 • 生产经营期间：财务费用 • 与构建固定资产有关：资产达到预定可使用状态
• 记账时，在登记发生的外币金额的同时，还应 按选定的记账汇率，折合人民币一同入账。
【例1】5月4日，收到乙公司前欠工程款6000美 元，存入银行外币存款户，企业按月初汇率折合 人民币记账，月初汇率为：$1=¥6.95
财务会计电子教案第二章 货币资金
二、库存现金的核算(一)库存现金的总分类核算为了总括地反映和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业需要设置“库存现金”总账账户进行总分类核算。
“库存现金”账户属于资产类账户,用于核算企业库存现金的收支及结余情况。
该账户的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少,期末余额在借方。
(二)库存现金的序时核算库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
企业应设置现金日记账以登记现金收支.从而反映现金的增减及结存情况。
(三)备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购费和零星开支,事后需要报销的款项。
备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重。
因此，企业要对备用金的预借.使用和报销建立健全完善的管理制度。
三、库存现金的清查库存现金收支业务频繁.容易出错。
为了保护库存现金的安全完整,做到账实相符,出纳人员每天都需要对其进行清查。
另外,企业还应定期或不定期地组织人员对库存现金进行专门清查。
企业对库存现金应采用实地盘点法进行清查,即通过盘点确定库存现金的实存数,并与库存现金日记账的账面余额核对,以查明账实是否相符,并确定是否存在溢余短缺情况。
每8业务终了,出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对.做到账实相符。
在清查小组清查前,出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记人账，结出库存现金的余额并将其填列在库存现金盘点报表(见表2-2)的“账存金额”栏内,注意有无违反现金管理制度(如白条抵库、挪用现金等)的情况。
在盘点时,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实。
在盘点完成后,相关人员应填制库存现金盘点报表.并由盘点人员和出纳人员共同签章。
库存现金盘点报表是证明现金实有数额的重要原始凭证,也是查明账实不符的原因和据以调整账簿记录的重要依据。
第二节银行存款一、银行存款账户的开立和使用规定二、银行存款的结算方式1.银行汇票2.银行本票3.商业汇票4.支票5.信用卡6.汇兑7.托收承付8.信用证三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了核算和监督银行存款的收人、支出和结存情况,企业应设置“银行存款”账户。
简述货币资金与业务循环的关系
简述货币资金与业务循环的关系一、引言货币资金和业务循环是企业运营中不可或缺的两个方面。
货币资金是企业日常运营所需的现金流，而业务循环则是企业经营的核心内容。
本文将从货币资金和业务循环两个方面分别探讨它们之间的关系。
二、货币资金1. 货币资金的概念货币资金是指企业在银行账户、现金等形式下拥有的可支配现金。
它是企业日常运营所必需的，可以用于购买原材料、支付员工工资等各种开支。
2. 货币资金的来源货币资金主要来自以下几个方面：（1）股东投入：企业刚开始成立时，股东需要投入一定数量的现金作为启动资本。
（2）借款：企业可以向银行、其他公司或个人借款来获得流动性。
（3）销售收入：企业通过销售产品或服务来获得收入，其中一部分可以用于补充现金流。
3. 货币资金管理货币资金管理是指对企业现有货币资产进行有效管理和利用。
它包括以下几个方面：（1）现金流预测：企业需要对未来的现金流进行预测，以便决定如何使用现有的货币资金。
（2）资金调配：企业需要根据不同的需求将资金进行调配，以保证企业日常运营的正常进行。
（3）风险管理：企业需要对货币资金进行风险管理，以避免因市场波动或其他不可控因素而导致资产损失。
三、业务循环1. 业务循环的概念业务循环是指企业通过销售产品或服务、收取款项、购买原材料等一系列操作来实现利润增长和稳定发展的过程。
它是企业经营的核心内容，也是企业获得收益和扩大规模的关键。
2. 业务循环的主要内容（1）销售产品或服务：企业通过销售自己生产或提供的产品或服务来获得收入。
（2）收取款项：企业需要及时收取客户付款，以保证自己有足够的流动性。
（3）购买原材料和设备：为了生产更多优质产品或提供更好的服务，企业需要购买原材料和设备。
（4）支付员工工资和其他开支：企业需要支付员工工资和其他日常开支，以保证企业正常运营。
3. 业务循环的管理业务循环的管理是指对企业经营过程中的各个环节进行有效管理和控制。
它包括以下几个方面：（1）销售预测：企业需要对未来销售情况进行预测，以便做出相应的决策。
第13讲_货币资金(2)、应收及预付款项(1)
第二章资产三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容【记忆口诀】出门在外人人（银银）都要讲信用1.银行汇票存款【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。
根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款250000甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为200000元，增值税税额为32000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
甲公司应编制如下会计分录：（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额） 32000贷：其他货币资金——银行汇票232000（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款 18000贷：其他货币资金——银行汇票180002.银行本票存款【例2-3】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11600元银行存款转作银行本票存款。
公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票 11600贷：银行存款11600甲公司用银行本票购买办公用品10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元。
甲公司应编制如下会计分录：借：管理费用 10000应交税费-应交增值税（进项税额）1600贷：其他货币资金——银行本票116003.信用卡存款【例2-4】甲公司于2018年8月24日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。
2018年9月10日，该公司用信用卡支付购书款3000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为300元。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——信用卡 50000贷：银行存款 50000借：管理费用 3000应交税费——应交增值税（进项税额） 300贷：其他货币资金——信用卡33004.信用证保证金存款【例2-5】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。
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第一节货币资金二、银行存款概念：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（一）银行存款的账务处理：1.前提（1）设科目：企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
（T型账结构同库存现金）（2）设账簿：企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账（三栏式和订本账），分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。
（日清月结）（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额（可能存在未达账项），应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
注意：银行存款余额调节表只做寻找未达账项之用，不能作为调账的依据。
解释：未达账项是因时间差异原因导致的记账差异，并非错账。
（1）企业已收，银行未收。
（2）企业已付，银行未付。
（3）银行已收，企业未收。
（4）银行已付，企业未付。
提示：谁未记，谁补上；加未加，减未减【例题】甲公司2018年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000加：银行已收，企业未收款4800000加：企业已收，银行未收款6000000减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4500000 调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000 【例题1•单选题】（2015年）2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。
【例题2•多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。
A.企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出支票，银行尚未支付C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知【答案】AC【解析】选项BD导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
【例题3•判断题】银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。
（）【答案】×【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
注意：商业汇票（应收/应付票据）和支票（银行存款）不属于其他货币资金。
（二）其他货币资金的账务处理1.银行汇票存款银行汇票，是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
（大概金额的提款单）注意：收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
银行汇票的提示付款期自出票日起的一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。
【例2-1】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：借：其他货币资金——银行汇票 250000贷：银行存款250000甲企业购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为26000元，已用银行汇票办理结算，多余款项24000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
甲企业编制如下会计分录：（1）用银行汇票结算价款和增值税款时：借：原材料 200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：其他货币资金——银行汇票226000（2）收到退回的银行汇票的多余款项时：借：银行存款 24000贷：其他货币资金——银行汇票 240002.银行本票存款（具体金额的提款单）银行本票，是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行本票分为不定额本票和定额本票两种。
定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。
注意：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。
【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11300元银行存款转作银行本票存款。
公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票11300贷：银行存款11300甲公司用银行本票购买办公用品10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元。
甲公司应编制如下会计分录：借：管理费用 10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：其他货币资金——银行本票 113003.信用卡存款信用卡存款，是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
信用卡是银行卡的一种。
注意：单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
【例2-3】甲企业于2x19年8月24日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。
2x19年9月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为270元。
甲企业编制如下分录：借：其他货币资金——信用卡 50000贷：银行存款 50000借：管理费用3000应交税费——应交增值税（进项税额） 270贷：其他货币资金——信用卡32704.信用证保证金存款（保证书）信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
【补充例题】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。
甲公司编制如下会计分录：借：其他货币资金——信用证保证金2000000贷：银行存款 2000000甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额为195000元。
甲公司编制如下会计分录：借：原材料1500000应交税费——应交增值税（进项税额） 195000贷：其他货币资金——信用证保证金 16950005.存出投资款存出投资款，是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
具体应用第二章第三节介绍。
6.外埠存款外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。
汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
【补充例题】甲公司派采购员到异地采购原材料，2x19年8月24日委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——外埠存款 100000贷：银行存款1000002x19年9月8日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为10400元，甲公司应编制如下会计分录：借：原材料 80000应交税费——应交增值税（进项税额） 10400贷：其他货币资金——外埠存款 904002x19年9月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，甲公司编制如下会计分录：借：银行存款9600贷：其他货币资金——外埠存款9600【例题1·多选题】（2018年）下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（）。
A.用银行本票购买办公用品B.为开信用证而存入银行的专户资金C.汇向外地开立临时采购专户的资金D.为购买股票向证券公司划出的资金【答案】ABCD【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
【例题2·单选题】（2013年）下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。
A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】选项A，应该记入“应收票据”科目；选项B，银行本票属于其他货币资金，用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金的减少；选项C，将款项汇往外地开立采购专业账户会引起其他货币资金的增加；选项D，同样会引起其他货币资金的增加。
总结。