第三章 消费税法(1)

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【例题·多选题】
下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是 （ ）。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通护肤护发品
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
【正确答案】AB
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【例题·多选题】
根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税 的有（ ）。 A.金首饰的进口 B.化妆品的购买消费 C.卷烟的批发 D.金首饰的零售 【答案】CD
C.征收方法具有灵活性
D.税负具有转嫁性 【答案】ACD
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消费税的作用
（一）调节消费结构 （二）限制消费规模，引导消费方向 （三）及时、足额地保证财政收入 （四）在一定程度缓解了社会分配不公
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【例题·多选题】
根据税法规定，下列说法正确的有（ 货物的范畴 ）。
A.凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
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（五）鞭炮焰火
不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
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（六）成品油
成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、 航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 航空煤油暂缓征收消费税。
各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标
准的调整由财政部、国家税务总局确定。
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（七）汽车轮胎
包括用于各种汽车、挂车、专用车和其 他机动车上的内、外轮胎。含汽车与农 用拖拉机、收割机等通用轮胎； 不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。 子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止 征收消费税。
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【例题· 多选题】
下列单位中属于消费税纳税人的有（ 位 ）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单 B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位 D. 受托加工应税消费品的单位
【答案】ABC
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二、征税范围
一、生产应税消费品 二、委托加工应税消费品 三、进口应税消费品 四、零售应税消费品 五、批发环节
【例题· 多选题】
依据消费税的有关规定，下列消费品中属于 化妆品税目的有（ ）。
A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品
C.指甲油、蓝眼油
D.演员化妆用的上妆油、卸妆油
【答案】ABC
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（四）贵重首饰及珠宝玉石
应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石 等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的 各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工 的各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首 饰征收消费税。 经国务院批准，金银首饰（包括铂金首饰）消费税 由10%的税率减按5%的税率征收。减按5%征收消 费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰， 以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不在上 述范围内的应税首饰仍按10%的税率征收消费税。
烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。
不符合下述条件的，则征收消费税：
（1）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。 （2）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷
烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入公开核算，以 备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟 销售收入征收消费税。
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（二）酒及酒精
C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增
值税
【答案】ACD
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第二节
纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条 例规定的消费品的单位和个人，为消费税 纳税义务人。
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、 委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品 （简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。 “单位”指各种不同所有制企业和行政单位、 事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 “个人”指个体经营者及其他个人。
（十）高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）。
高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范 围。
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（十一）高档手表
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【考题·单选题】
卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中 批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、 个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。 卷 烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费 税（ ）。 A.32 500元 B.130 000元 C.195 000元 D.325 000元 『正确答案』B 『答案解析』甲企业应缴纳的消费税=13000×（ 150+50）×5%=130 000 （元）
商学院《税法》课程
第三章
消费税法
五、我国消费税的特点
（一）征收范围具有选择性
（二）征税环节具有单一性
（三）平均税率水平比较高且税负差异大
（四）征收方法具有灵活性
（五）税负具有转嫁性
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【例题· 多选题】
下列各项中，属于消费税特点的有（ ）。
A.征收范围具有选择性
B.征税具有普遍性
第三节 税目与税率
一、消费税的税目 二、消费税的税率
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一、消费税的税目
消费税征税范围可以概括为：生产、委托 加工和进口应税消费品。 从消费税的征收目的出发，征收消费税的 消费品共有14个税目，有的税目还下设若 干子税目。
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（一）烟
包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和
未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷
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（八）小汽车
包括：乘用车、中轻型商用客车
【提示】电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡 丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，
不征消费税。
最低税率为1%；最高税率为40%。
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（九）摩托车
最大设计车速不超过50Km／h，发动机 气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托 车不征收消费税。
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酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、 果啤和其他酒。 酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤 酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当 征收消费税。
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（三）化妆品
含成套化妆品、高档护肤类化妆品； 不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、 卸妆油、油彩。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ15