企业货币资金内控案例

建议：指定财务处长的审批权限，对超过权限的 货币资金支付
业务，实行集体决策；支付货币资金之 前，应由专职的复核人员 进行复核，复核货币资金的 批准范围、权限、程序、手续、金额、 支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支 付 业务。
PS 岗位分工 3）公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不 影响工作，出纳业务由主管会计代理 4）公司财务科主管会计李海建与出纳会计秦志简， 两人经过两年交往于目前结婚，在结婚典礼上经 理 举杯祝贺说：祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作 中配合得更好，为公司财务工作做出更大的贡献 （3）存在内部控制缺陷；出纳业务由主管 会计代理，属于不相容职责。 （4）存在内部控制缺陷；财务科主管会计 与出纳会计结婚，属于不相容职责。
5）存在内部控制缺陷 采购员凭发票直接到财会部门 作了报销 没有经过审批。 6）存在内部控制缺陷 仓库4名保管员配四套钥匙， 缺乏相互牵制 7）存在内部控制缺陷 经理在“差旅费报销单”的“领导 批示”栏经理直接签署同意 执行与审核不相 容
PS 盘点和印章
8）为了保证库存现金账面余额与实际 库存相符 每月末定期进行现金盘点 发 现不符 及时查明原因 做出处理。 9）对于银行预留印鉴的管理：财务专 用章由财 务主管保管 个人名章应由法 定代表人管理 法定代表人不在期间， 由财务主管代为保管
PS 单元 总结 1 职能分工 分管制约 钱 、帐 、和印鉴分管责任制 ； 出纳与稽核 、会计档案保管 、 收入和费用 债权债务、 账目登记分管。
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岗位责任
促进分管人员敬 职敬责 提高功效 维护资产安全 保 证资金有效使用 节约资金保证业 务需要
银行存款 现金收付凭证指定专人管理 建立领用责任制 编号顺序使用 收付款后 加盖 收讫 付讫章 作废凭证注销存档 按期编制现金计划 按计划组织现金收入 按现金限额 定额控制现金余额 对银行存款计划管理 预算控制用款
8）存在内部控制缺陷；“为了保证库存现金账面余额 与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点。” 不恰 当 库存现金除出纳自己做到日清月结外企业有 关部 门应进行突击式盘点，所以单位应当定期和不定 期 地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符； 发现不符，及时查明原因，做出处理。 9）存在内部控制缺陷；“法定代表人不在期间，由财 务主管代为保管。”不恰当。严禁一人保管支付款 项 所需的全部印章
PS 财务印章
某公司2014公司内部发布以下货币资金
内控制度 指出以下缺陷和内控建议： 1）单位财务处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履 行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理，外 出时其职责由财务处长 代为履行；财务人员乙负责空白支票的管 理，仅在出 差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处 长 的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由处长代管。 1）如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支 票、签署支票的个人名章、 财务专用章、银行预留 印鉴卡将全部落入副处长之手。 2）如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支 票、 签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印 鉴 卡将全部落入财务处长之手，这就违反了签发支 票 的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银 行存 款被贪污的情况。
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计划预算
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程序手续
按规定手续 建立商品购销付款程序 各项费用 开支手续环节编制流转程序图 控制货币资金安 全 合理使用 及时 对各环节安岗位责任制提出要求条件实行检查复核制度 入账 加速资金周转
谢 谢 观 看
2016/3/22
PS:支付 2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请， 注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款 申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财 务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币 资金支付手 续，及时登记现金和银行存款日记账；货 币资金支付后，应由专职的复核人员进 行复核，复核 货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间 等，发现问题后及时纠正 1）未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了对重要货币资 金支付业 务，应当实行集体决策的规定，无法防范贪污、侵占、 挪用货币资金的行为； 2）是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无 法防止问题的发生。
以某公司2014年货币资金内控为例
企业货币资金内控案例
PS:前情 在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部 门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁 小女孩。按单位惯例，出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行 预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。小女孩 才如梦方醒，自知罪孽深重和走投无路，只能投案自首。 1、说明该企业货币资金管理中存在的问题。 2、给该企业设计出完善的货币资金管理制度。 1）主要是货币资金岗位分工方面存在问题 2） 授权批准及岗位分工 货币资金的收入 货币资金的支出 货币资金的清查盘点 课外链接：岗位分工的前提是建立岗位 责任制明确有关部门和岗位的职责权限 确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离，制约和监督。
PS 审批
5）采购员张元富以现金860 元购买办公 用品返回后，凭发票直接到财会部门作了 报销。 6）公司商品仓库有4名保管员，4个人经 常轮班休息。为了商品出入库方便，领导 决定配四套钥匙，每人一套。 7）公司经理经常外出联系业务，回来后 填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经 理直接签署同意，即予报销。