企业货币资金内控案例
案例四-安泰公司货币资金内部控制
货币资金内部控制—安泰公司案例案例描述安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司,该公司的业务只有一部分通过现金方式结算,绝大部分采取的是赊销方式。
公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。
罗非是公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的会计兼出纳员,负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。
罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货币清单，同时还编制每日现金汇总表，列示收到的账款金额，应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额，另外会计人员利用此表冲销应收账款,罗非也编银行存款余额调节表。
除了外部审计人员外，没有人审查现金或银行对账单。
公司老板认为，罗非值得长期信赖，其勤奋努力的工作就是最好的“控制”.罗非还有两名助手,负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。
安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润，但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却逐渐减少。
发展到最后,甚至要靠银行贷款解决燃眉之急。
直到有一天，有职员在匿名信中揭发罗非近来生活奢华，购买高档别墅和轿车，其消费与其收入存在明显差异，又缺乏合理的解释,有侵吞公司财产重大嫌疑。
这时老板李森隐隐的有一种不祥的预感，通过调查了解,兢兢业业的罗非的真面目暴露了。
起初，罗非收到的顾客的现金及支票，只有很少的存入了安泰公司在银行开设账户，却被存入罗非私人专户。
罗非将这笔钱存放一段时间，赚取利息，然后再转入公司账户。
由于公司一直无人察觉，后来老板将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手,大大提供了方便。
罗非用不着小心翼翼,而是，将安泰公司收到的现金和直接存人自己开设的账户。
同时，罗非在负责客户付款时,批准的现金折扣，明明是 5%的折扣,却在安泰公司的记录中故意增加3％，即公司登记的给予的折扣虚计为8％，这样．按照正确的信用条件的付款,而可以因为额外的3%折扣而少计款项给安泰公司。
罗非为掩人耳目，搞得公司的交易变得非常复杂，捏造了许多的销售业务。
先是公司账面有大量的利润。
[整理版]从两起资金挪用案谈企业的货币资金内部控制-立信锐思系列内控案例分析
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从两起资金挪用案谈企业的货币资金内部控制-立信锐思系列内控案例分析一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
货币资金内部控制案例
案例：小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张）男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。
小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。
取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。
小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。
男友变本加厉，胃口越来越大。
小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。
谁知小丽男友不久携款外逃。
小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。
小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。
案例分析报告：小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。
从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。
出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。
企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。
(2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。
（如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。
）（3)缺少稽核制度月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。
“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。
货币资金内部控制(案例及分析)
一、案例及分析案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。
其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。
在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。
案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。
案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。
调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。
上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。
（一）新型的便利服务随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。
“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。
“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。
“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。
这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。
比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。
这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。
财务会计案例分析-货币资金与内控共20页文档
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
财务会计案例分析-货币资金与内控
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而
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企业内部控制规范案例一、资金内部控制（一）某公司出纳贪污公司款项案。
A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。
进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
思考：问题何在？风险何在？1.传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2.新准则下，问题应当如何考虑？1）未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步：G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
近几年内控案例
近几年内控案例给你讲讲近几年几个挺有意思的内控案例哈。
# 案例一：瑞幸咖啡财务造假风波。
你知道瑞幸咖啡吧？那可是在咖啡市场里掀起过一阵旋风的。
可没想到啊，它居然玩起了财务造假这一手。
瑞幸的管理层呢，就像是着了魔一样，为了让财报看起来好看，虚报了好多销售额。
他们怎么干的呢？简单说就是通过虚构交易，把压根儿就没发生的订单和收入给编出来了。
这就好比一个人虚报自己的工资，假装自己每个月挣好几万，实际上兜里可能就那么几千块。
结果呢，这事儿被查出来之后，那可真是闹得沸沸扬扬啊！股价就跟坐过山车一样，“唰”地就往下掉。
投资人都傻了眼，原本以为投了个潜力股，没想到是个“地雷”。
瑞幸的名声也臭了大街，大家对它的信任那是一落千丈。
这个案例告诉咱们啊，企业在内控方面可不能掉以轻心，得老老实实做生意，别老想着走歪门邪道。
不然啊，迟早得翻车。
# 案例二：康美药业的“财务魔术”康美药业啊，以前那也是医药行业的明星企业。
可谁能想到，它也干出了让人惊掉下巴的事儿。
这家公司的财务数据就跟变魔术一样，一会儿多一会儿少，让人摸不着头脑。
比如说存货吧，实际的存货数量和账面上记的差了老多了。
就好像你家里有10个苹果，可你非跟别人说你有100个，这不是忽悠人嘛。
还有货币资金，也存在大量的虚假记载。
这就好比你跟别人说你银行卡里有100万，实际上只有10万，这不是骗人嘛。
为啥会出现这种情况呢？就是内控出了大问题。
公司的管理层权力太大，没人能真正监督他们，就像一匹脱缰的野马，想怎么玩就怎么玩。
最后呢，康美药业也受到了严厉的处罚，股价也是一蹶不振。
这事儿也给其他企业提了个醒，内控可不是摆摆样子，得实实在在地落实到位，不然就等着吃大亏吧。
# 案例三：长生生物疫苗造假事件。
长生生物这个事儿啊，那可真是触碰到了老百姓的底线。
它生产的疫苗居然是假的！这背后的内控问题也是相当严重的。
从生产环节到质量检测环节，都存在着各种各样的漏洞。
比如说，生产过程中可能没有按照严格的标准来操作，就像做饭不按照菜谱来，那做出来的菜能好吃吗？还有质量检测，那简直就是形同虚设，就好比安检人员不认真检查，让坏人轻轻松松就过了关。
从小案例企业货币资金内控制度大环境
从“小案例”分析企业货币资金内控制度“大环境”□高军丽【摘要】货币资金是企业流动资产的重要组成部分。
由于企业货币资金的收付频繁，业务量大，出现记账错误的可能性相对较大，很容易被经管人员非法挪用、侵吞。
现实生活中的大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为往往都与货币资金有关。
笔者结合案例总结了企业货币资金内控制度的现状并就产生的原因进行了浅析。
【关键词】企业；货币资金；内部控制【作者单位】高军丽，邢台市气象局计财科货币资金是指企业在生产经营过程中停留的货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。
企业货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。
在企业的全部资产中，货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，它是企业生存与发展的基础，也是企业经营活动的“血液”。
企业应如何加强货币资金的管理，提高资金的使用效益，减少资金沉淀、占用和挪用，使货币资金得到充分利用，提高资金的使用效益，有效防范违法意识和行为，建立与完善货币资金内控制度是重要手段，也是现代企业会计管理职能的综合体现。
（二）性格抑郁。
抑郁指显著而持久的情绪低落。
在互联网中缺乏面对面沟通的交流，可以让抑郁水平高的使用者借助匿名或虚构角色的方式和他人进行交谈，这样可以有效克服他们在日常生活中和他人交往时的困难，减少负向事件，并且避免触发抑郁感。
抑郁者可能在真实生活的社交活动中常有失败感，再加上在网络中交友所形成的成功经验，使得抑郁者对虚拟的网络更加依赖。
这与Whang的研究一致，网络成瘾者的抑郁量表得分较非网络成瘾者有差异。
（三）孤独感。
孤独是指由于缺少亲密的人际关系而产生的空虚、不安的感觉。
研究显示，孤独感则主要和社交因素相关。
当社交质量下降，原有的人际关系网受损（失去或离开亲人）或社交技能不足（个性因素）时，就会产生孤独感。
具有孤独感、缺乏社会支持、爱与归属感不被满足者，容易在网络上寻求情感的寄托。
网络成瘾者由于过度依赖网络上的虚拟友谊，而对日常生活中的社交活动造成排挤。
企业货币资金内控案例
PS 盘点和印章
8）为了保证库存现金账面余额与实际 库存相符 每月末定期进行现金盘点 发 现不符 及时查明原因 做出处理。 9）对于银行预留印鉴的管理：财务专 用章由财 务主管保管 个人名章应由法 定代表人管理 法定代表人不在期间， 由财务主管代为保管
PS 审批
பைடு நூலகம்
5）采购员张元富以现金860 元购买办公 用品返回后，凭发票直接到财会部门作了 报销。 6）公司商品仓库有4名保管员，4个人经 常轮班休息。为了商品出入库方便，领导 决定配四套钥匙，每人一套。 7）公司经理经常外出联系业务，回来后 填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经 理直接签署同意，即予报销。
3
计划预算
4
程序手续
按规定手续 建立商品购销付款程序 各项费用 开支手续环节编制流转程序图 控制货币资金安 全 合理使用 及时 对各环节安岗位责任制提出要求条件实行检查复核制度 入账 加速资金周转
谢 谢 观 看
2016/3/22
PS:支付 2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请， 注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款 申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财 务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币 资金支付手 续，及时登记现金和银行存款日记账；货 币资金支付后，应由专职的复核人员进 行复核，复核 货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间 等，发现问题后及时纠正 1）未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了对重要货币资 金支付业 务，应当实行集体决策的规定，无法防范贪污、侵占、 挪用货币资金的行为； 2）是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无 法防止问题的发生。
内部控制案例：货币资金内部控制案例
内部控制案例：货币资金内部控制案例内部控制案例：货币资金内部控制案例杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。
1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。
公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。
公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。
公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。
公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。
企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。
随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。
该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。
而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。
其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。
杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。
内部会计控制——货币资金案例（二）
内部会计控制——货币资金案例（二）第一篇：内部会计控制——货币资金案例(二)内部会计控制——货币资金案例（二）货币资金内部会计控制案例分析一、案例叙述企业内部会计控制制度的完善严密与否、执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。
一个企业如果有完善、严密的内部会计控制制度，并严格加以执行，必然会使企业内部组织设置合理、分工明确、职责清楚、奖惩分明、权限适度、紧密配合、管理科学、秩序井然、堵塞漏洞、减少损失、提高效益、促进发展。
反之，一个企业如果没有良好的内部会计控制制度，或者内部会计控制制度仅仅是停留在纸面上、口头上，那么必然会造成组织混乱、职责不清、滥用职权、缺乏制衡、跑冒滴漏、损失严重、效益低下、丧失竞争力。
2001年某月的一天上午，原江苏省某厅财务处会计陆某突然在家割腕自杀，因后悔不想死，遂向警方投案自首。
经警方调查，陆某在90后代初期因业务关系去了南方，在那里染上了赌瘾，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。
当陆某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。
1999年陆某从某厅会计处借调到某部驻南京特派员办事处办公室做会计。
当时办公室有两人，一名主任，陆某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行取钱前都必须到主任处盖章。
这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对陆某的信任，陆某在主任的同意下，每次去银行取钱时，直接到柜中取印章来盖，以至于他趁管理上的漏洞偷偷盖了许多现金支票，每当输了钱就用盖了章的现金支票去银行取钱继续赌。
经检察机关查明，陆某自1999年以来借管理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。
陆某当时之所以自杀，是因为自杀当天是单位发工资日，而单位银行账上余款因陆某大量挪用公款赌博已不足以支付职工工资，陆某因躲不过去而自杀。
2001年初，陆某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。
二、案例分析本案是一起典型的内部会计控制度不健全而导致舞弊行为发生的案例。
企业内控控制与制度设计案例分析参考答案(部分)
案例分析参考答案项目一内部控制与制度设计基础［案例分析1] 参考答案：巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生，而且欺诈金额又是如此之大。
1、不相容职务分离控制存在缺陷。
该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录，这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。
2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。
该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。
[案例分析2] 参考答案：1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。
该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。
2．结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。
高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。
（2）建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。
（3）建立反舞弊机制。
公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。
项目二货币资金控制与制度设计[案例分析1] 参考答案：1.存在问题：在北方公司现金收、付业务中，现金管理的内部控制制度没有体现会计和出纳人员相互制衡，出纳与会计的职务没有分离。
杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司货币资金内部控制案例杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。
1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。
公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。
公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。
公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。
公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。
企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。
随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。
该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。
而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。
其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。
杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。
财务会计案例分析货币资金与内部控制36页PPT
1、会计入门：初级会计学（基础）
2、会计实务：财务会计学、成本会计学、高级会 计学等
3、会计管理：财务管理学、管理会计学、财务报表分析
案例、财务会计案例分析、会计法规、审计学等
4、会计相关学科：会计信息系统等
财务会计案例分析是会计专业的案例 实证课程，属于企业内控制度。
企业财务内控制度体系指引
思考及讨论 1、为何卞某能够如此轻易的作案？
财务报告的影响因素
内部 核算 财务 控制 系统 报告
什么是内部控制？
受企业董事会、管理者和其他员工 的影响，为取得 （1）经营效果和效率； （2）财务报告的可靠性；
（3）遵守法规等目标而提供合理保证， 包括控制环境、风险评估、控制活动
、信息与沟通和监控的过程
案例-东景公司
1、现金及银行存款收支
收银员负责每日的现金收入，核对收款并 开具发票，将每日的营业收入上交出纳员； 当月的现金及银行存款收支单据全部由出纳 员保管，在月底交由会计做账；现金付款业 务先经财务经理口头报告董事长同意再由出 纳
案例-东景公司
以现金或支票付款；现金日记账及现金 总账的登记工作都由出纳担任；出纳员负
哪出了问题呢？
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓
1995年8月，卞中伙同当时担任国家基 金委综合计划局财务处会计的吴锋，私自 将公款人民币1000万元存入中国农村发展 信托投资公司，并以委托贷款方式借给广 州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利 活动。为此，卞中、吴锋收取广州银鸿公 司支付的利息人民币294．5万元，其中吴 锋分得赃款人民币1万元。1998年4月间， 广州银鸿公司将该款返还国家基金委。案 发后吴锋将1万元退出。
每天只看目标，别老想障碍
公司内部控制案例分析
公司内部控制案例分析【篇一：公司内部控制案例分析】（一）某公司出纳贪污公司款项案。
a事务所在对g公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中a事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。
进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果：a事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
思考：问题何在？风险何在？1.传统思维，会认为a所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2.新准则下，问题应当如何考虑？1）未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步：g公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
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PS 盘点和印章
8）为了保证库存现金账面余额与实际 库存相符 每月末定期进行现金盘点 发 现不符 及时查明原因 做出处理。 9）对于银行预留印鉴的管理：财务专 用章由财 务主管保管 个人名章应由法 定代表人管理 法定代表人不在期间， 由财务主管代为保管
8）存在内部控制缺陷；“为了保证库存现金账面余额 与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点。” 不恰 当 库存现金除出纳自己做到日清月结外企业有 关部 门应进行突击式盘点，所以单位应当定期和不定 期 地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符； 发现不符，及时查明原因，做出处理。 9）存在内部控制缺陷；“法定代表人不在期间，由财 务主管代为保管。”不恰当。严禁一人保管支付款 项 所需的全部印章
PS 财务印章
某公司2014公司内部发布以下货币资金
内控制度 指出以下缺陷和内控建议： 1）单位财务处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履 行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理，外 出时其职责由财务处长 代为履行；财务人员乙负责空白支票的管 理，仅在出 差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处 长 的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由处长代管。 1）如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支 票、签署支票的个人名章、 财务专用章、银行预留 印鉴卡将全部落入副处长之手。 2）如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支 票、 签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印 鉴 卡将全部落入财务处长之手，这就违反了签发支 票 的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银 行存 款被贪污的情况。
3
计划预算
4
程序手续
按规定手续 建立商品购销付款程序 各项费用 开支手续环节编制流转程序图 控制货币资金安 全 合理使用 及时 对各环节安岗位责任制提出要求条件实行检查复核制度 入账 加速资金周转
谢 谢 观 看
2016/3/22
建议：指定财务处长的审批权限，对超过权限的 货币资金支付
业务，实行集体决策；支付货币资金之 前，应由专职的复核人员 进行复核，复核货币资金的 批准范围、权限、程序、手续、金额、 支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支 付 业务。
PS 岗位分工 3）公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不 影响工作，出纳业务由主管会计代理 4）公司财务科主管会计李海建与出纳会计秦志简， 两人经过两年交往于目前结婚，在结婚典礼上经 理 举杯祝贺说：祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作 中配合得更好，为公司财务工作做出更大的贡献 （3）存在内部控制缺陷；出纳业务由主管 会计代理，属于不相容职责。 （4）存在内部控制缺陷；财务科主管会计 与出纳会计结婚，属于不相容职责。
以某公司2014年货币资金内控为例
企业货币资金内控典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部 门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁 小女孩。按单位惯例，出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行 预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。小女孩 才如梦方醒，自知罪孽深重和走投无路，只能投案自首。 1、说明该企业货币资金管理中存在的问题。 2、给该企业设计出完善的货币资金管理制度。 1）主要是货币资金岗位分工方面存在问题 2） 授权批准及岗位分工 货币资金的收入 货币资金的支出 货币资金的清查盘点 课外链接：岗位分工的前提是建立岗位 责任制明确有关部门和岗位的职责权限 确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离，制约和监督。
PS:支付 2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请， 注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款 申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财 务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币 资金支付手 续，及时登记现金和银行存款日记账；货 币资金支付后，应由专职的复核人员进 行复核，复核 货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间 等，发现问题后及时纠正 1）未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了对重要货币资 金支付业 务，应当实行集体决策的规定，无法防范贪污、侵占、 挪用货币资金的行为； 2）是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无 法防止问题的发生。
PS 单元 总结 1 职能分工 分管制约 钱 、帐 、和印鉴分管责任制 ； 出纳与稽核 、会计档案保管 、 收入和费用 债权债务、 账目登记分管。
2
岗位责任
促进分管人员敬 职敬责 提高功效 维护资产安全 保 证资金有效使用 节约资金保证业 务需要
银行存款 现金收付凭证指定专人管理 建立领用责任制 编号顺序使用 收付款后 加盖 收讫 付讫章 作废凭证注销存档 按期编制现金计划 按计划组织现金收入 按现金限额 定额控制现金余额 对银行存款计划管理 预算控制用款
PS 审批
5）采购员张元富以现金860 元购买办公 用品返回后，凭发票直接到财会部门作了 报销。 6）公司商品仓库有4名保管员，4个人经 常轮班休息。为了商品出入库方便，领导 决定配四套钥匙，每人一套。 7）公司经理经常外出联系业务，回来后 填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经 理直接签署同意，即予报销。