财务会计案例分析-货币资金与内部控制
内部控制案例
四、销售业务内部控制
S公司销售与收款内部控制案例 S公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外 协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年 累计发生额占销售成本的22%。 S公司内控现状： 1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； 2.对外委托的外协加工及委托过程情况财务部门一无所知； 3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿， 全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。 要求：分析S公司的内部控制问题。
1.董事长常年在国外，个人掌握材料采购业务。材料到达入库后，仓库保管员 按实际收到的数量和品种入库，具体的采购数量和品种则无法知晓，也没有合同等 相关资料；购货发票有的长达一年以上才回来，会计不能及时入账；发票数量和实 际入库数量不一致时也不进行核对，造成材料成本不准确。
2.期末仓库保管员自己盘点，盘点结果与会计记录不一致时不去查找原因，也 不进行处理，盘点流于形式。 3. 没有建立规范的材料领用制度，车间随用随领，没有计划，多领不办理退库 手续。生产中的残次料随处可见，浪费现象严重。 要求：分析该公司内部控制的问题。
七、无形资产内部控制
YXY商场无形资产内部控制案例 YXY商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元， 1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。 到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。该商场当年以其在 经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象。来自全国30多个省市的近 200个大中城市的党政领导，商界要员去参观学习。然而，1998年8月15日， YXY商场悄然关门。导致商场倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄 弱是促成倒闭的主要原因之一。 就无形资产内部控制来讲，该商场冠名权的转让都由总经理个人说了算， 只要总经理签字同意，别人就可以建一个YXY商场。在经营管理上，YXY商场 有派驻人员，但由于不掌控管理，所起作用不大。这种冠名权的转让，能迅速 带来规模的扩张，但给YXY的管理控制带来风险。对这些企业的管理上，YXY 并不严格，导致了某些企业在管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给 客户们留下极坏的印象，商场的社会声誉一落千丈。 要求：分析YXY商场无形资产内部控制的问题。
[精品]货币资金案例分析
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[精品]货币资金案例分析1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。
【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。
2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。
（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。
财务会计借：其他货币资金—微信5000—支付宝5000贷：事业收入10000预算会计借：资金结存—货币资金10000贷：事业预算收入10000（2）2020年2月13日款项转存银行账户财务会计借：银行存款10000贷：其他货币资金—微信5000—支付宝5000预算会计不记账【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。
2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。
2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。
（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。
财务会计借：其他货币资金50000贷：应缴财政款50000预算会计不记账（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。
①发生费用记账财务会计借：应缴财政款50贷：其他货币资金50预算会计不记账②划拨款项财务会计借：银行存款49950贷：其他货币资金49950预算会计不记账③上缴财政财务会计借：应缴财政款49950贷：银行存款49950预算会计不记账2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？解答：（1）现金溢余：①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。
2022年国开大学会计案例分析货币资金内部控制案例分析
2022年国开大学会计案例分析货币资金内部控制案例分析案例：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户，其工资核算员xxx利用工资发放款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有，在2002年后的2年时间内，XXX先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。
此案例“利用代理转账发放工资”，是属于比较典型的项目，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是比较常见的一种工资发放方式，这些“新型代理业务”虽然方便了客户，提高企业的工作效率，但却存在很多隐患，比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成，这一环节缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观的便利。
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。
资金管理风险案例分析介绍
资金管理风险案例分析介绍一、货币资金内部控制失灵的表现形式(一)现金收入延期或没有入账1是不打字据收取现金2是开具白条收取现金3是隐匿销毁收入凭证4是提现少入或不入账(二)非法支付或转移货币资金1是暗渡陈仓转移资金2是同一事项重复报支3是篡改增大报销金额篡改单据，增大报销金额，主要利用总账会计与本单位办公地点分离，领导一时“管不到”和总账会计“不知情”之漏洞进行作案。
深圳市福田区沙头街道办事处报账员张某某，1999年至2008年，通过涂改报销凭证数据，把发票的数额扩大等方式，贪污公款近1000万元。
几百元的单据，她拿给单位负责人签字后，在原数据前再加上两位数，就变成了几万元;原本单位负责人已经签过的报销单据在其涂改后，报销数额就变了原来的几倍或者几十倍，然后到区会计核算中心套取现金。
4是摹仿他人签字报销有的人直接摹仿领导笔迹，在虚开发票、假发票、捏造事实的自制单据上签字审批，然后拿去进行报销。
由于经过潜心研究和多次练习，伪造的笔迹可能较为逼真，难以辩别。
如原三门峡市扶贫基金会出纳郭某某，1993年至2001年间，虚开票据并摹仿签名，以支付房租、会议费等名义，贪污公款11万元。
(三)团伙合谋作案侵占公款一个单位由于存在内部牵制，一般单个人作案容易防范和发现。
但如果是团伙作案，多人共同参与，牵制就会失灵。
这是因为关键岗位的员工长时间在一起工作，没有适时实施轮换，导致既得利益集团得以形成。
例如，甘肃省嘉峪关市关城文物管理所包括会计、售票员和票据管理员在内的5名女职工，在2001年4月到2005年10月，采用少填出库单、多发门票、事后做假账等手段共同作案，截留、贪污门票款1070多万元。
(四)利用领导权力侵吞公款近年来，一些单位领导干部利用手中之权，职务之便，大肆贪污、挪用公款，甚至直接指使会计人员编造假工资单、假材料单等单据。
例如，广东省东莞市某镇长李某某，贪污、挪用1。
1亿元，用于澳门赌博;原重庆经济开发区主任唐文峰自1997年至2008年挪用公款2。
[整理版]从两起资金挪用案谈企业的货币资金内部控制-立信锐思系列内控案例分析
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从两起资金挪用案谈企业的货币资金内部控制-立信锐思系列内控案例分析一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
内部控制风险---财务风险案例
财务风险案例一、销售与收款循环内部控制案例简介：2000年，造假历史悠久的郑百文公司遭到证监会的处罚。
据查，郑百文在上市前就采取虚提返点、少计费用、费用跨期入账等方法需增利润，并据此制作了上市公司的申报材料。
上市后三年一直采取虚提饭点、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段虚增利润。
据悉，为激励员工，郑百文公以“实现"销售收入为考核指标，完成指标者封为副总，可以自配轿车。
结果各销售网点为完成指标，不惜购销倒挂，商品大量高进低出，最终关门歇业，留下4亿多元的未收账款。
而任职几年的分公司经理，却开上了属于自己的价值上百万的宝马轿车，住上了价值几百万的豪宅。
案例分析：从以上资料可以看出，郑百文的内部控制严重缺乏，因此也给其带来了严重的后果。
郑百文销售与收款内部控制的缺乏突出表现在以下两点：（1）销售网点负责人为了增加销售额而搞购销倒挂，竟然没有人察觉和制止，说明其在销售定价方面的控制是相当薄弱的。
根据《内部会计控制规范——销售与收款（施行）》的规定，企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。
在该案例中，销售网点的负责人明显违背销售定价的规律，但由于缺乏相应的内部监督制约机制，使其可以损坏公司利益而中饱私囊。
（2）根据《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的规定，企业应当加强对赊销业务的管理。
在案例中，由于没有建立涉小的审批和控制制度，许多形式上销售出去的产品实际上其款项的收回存在重大疑问，根本不符合销售收入确认的原则和条件，不应该确认为收入。
此外，对于郑百文留下了4亿多元的未收账款，在其内部控制如此薄弱、盲目扩大销售额的条件下，这笔庞大的未收账款究竟能收回多少实在难以预料，这将导致验证的资产和收入的虚增，最终将企业拖进了严重亏损的境地。
二、采购与付款循环内部控制案例简介：据2010年10月5日的《新闻晨报》报到，北京市中级人民法院判处利用职务之便贪污公款480万元人民币的元北京市第六市政工程公司水电工程处主人沈某实行，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。
内部控制案例
暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的
缺陷等问题，A公司董事会作出以下决定：
第一，建立健全公司的内部控制制度，由总
经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再
出现问题，应由总经理承担全部责任。
第二，加强对外投资的控制，收回各分公司
的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事
要求：分析A公司上述分工是否符合货币资金 控制内部控制规范。
【答案】
“出纳丙负责银行账户管理，负责保管财 务专用章和银行预留个人名章”不对， 按照货币资金控制规定，严禁由一人保 管银行业务所需全部印鉴；
“出纳丁负责现金业务兼作固定资产明 细账的登账工作”正确，“兼作费用账” 的登记工作不正确，属于不相容岗位。
答案公司经理的工作布置不得当因为内部会计控制仅是内部控制的重要组成部分而不是全部内部控制是为了提高经营管理效率保证信息质量真实可靠保护资产安全完整促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确制衡有力动态改进的管理过程所以不能仅由财会部门制定和落实内部控制制度
内部控制案例
要求：分析甲公司上述规定是否符合内部控制 规范。
【答案】
1.对销售人员在客户采购达到一定金额 标准以上给予明确商业折扣规定是合适 的，超过该标准的商业折扣由销售经理 批准执行的规定不正确，赋予销售经理 的折扣权限同样要有限制，如果属于重 大商业折扣条件需要实行集体决策。
2.对金额较大和情况特殊的赊销业务由 销售经理予以批准的规定不对，需要实 行集体决策。
【答案】
甲公司违反了对外投资控制的以下规定： 第一，违反对外投资“决策控制”规定，
包括未履行组织分析论证以及对被投资 单位的资信调查程序；未履行集体审议 联签等审批程序等。 第二，违反对外投资“资产投出控制” 规定，财会部在明知没有签订投资合同 的情况下仍支付对外投资资金。
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授课人：杨国胜
会计类专业学科层次简介
1、会计入门：初级会计学（基础） 2、会计实务：财务会计学、成本会计学、高级会 计学等 3、会计管理：财务管理学、管理会计学、财务报 表分析案例、财务会计案例分析、会计法规、 审计学等 4、会计相关学科：会计信息系统等
财务会计案例分析是会计专业的 案例实证课程，属于企业内控制度。
案例—伪造银行对账单，挪用两 亿判死缓（续）
2002年12月，基金委科学基金监督 访问团赴美对美国国家科学基金会(NSF) 进行工作访问，听取了NSF关于审计和 调查工作的专题介绍。然而，转年之间， 就又爆发卞中、吴峰案。
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判 死缓（续）
自然基金委纪检监察审计局局长彭连 明说，基金委在2000年以前并没有审计 监察机构，因而对财务没有做过内审。 纪检监察审计局的前身是2000年才成立 的“纪检监察审计监督联合办公室”。
案例-东景公司
业务具体介绍：
东景餐饮公司向顾客提供餐饮服务，客 人用餐完毕一般结账金额较小的以现金支 付，金额较大的有时以支票或信用卡付款， 刷卡时以本币或外币付款；公司购买制作 餐点的原材料等分为采购员外出采购和供 货商送货上门两种方式，一般采购员先申 请备用金，供货商进货期则以见货即付、 三十天期、月结等。向供货商付款以现金 及支票两种方式支付。
一、原则性的财务制度、会计核算制度
2、会计核算制度 a、会计核算的体制 b、主要会计政策 c、会计科目名称和编号 d、会计科目使用说明 e、会计报表种类及格式 f、会计报表编制说明
企业财务内控制度体系指：
二、综合性管理制度 1、财务预算管理制度 2、企业内部牵制制度 3、资产清查制度 4、财务分析制度 5、会计档案管理制度 6、会计电算化管理制度 7、分公司财务会计管理办法
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判 死缓（续）
对于在联办成立后为何依然未能查出 问题的疑问，彭连明局长也很有苦衷。 他表示，要有太多的事情要做，包括拟 定有关的规章制度和办法、受理申请单 位有关基金工作的投诉和举报。
思考之二：为何相关上级部门一直没有
发现卞中挪用资金的问题？
背景介绍：
案例-东景公司
2、备用金 公司的采购部负责部份采购业务， 对采购货物实行备用金制度，财务部 预先支付给各采购员定额的备用金用 于购货，由各采购员自己保管各自的 备用金，每个采购员分工采购，由个 人负责采购及付款业务，为了节约成 本购买的货物以收据或白条证实。
思考： 1、东景公司的流程设计有没有问题 你有参考依据吗？ 呢？ 2、你认为将如何改进存在的问题？
问题： 你认为该公司有何违规行为？委托银行代 理跑单是否可以采用？如果采用，应如何有 效实施控制？
配套指引的整体结构
其他监管要求
应用指引
由内部环境、 控制活动、控 制手段三大类 ，18个指引组 成，企业可以 根据实际情况 进行增减
评价指引
适用于所有企 业，包括： 总则 评价内容 评价程序 缺陷认定 评价报告
审计指引 审计师进行外 部独立审计时 使用
《基本规范》50条
指引的重点：
开放、分享、倾听、思考、实践
财务会计案例分析
第一节 货币资金与内部控制
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 北京市建国以来涉案金额最高的一起 职务侵占案件 1、1995-2003年间，国家自然科学基金 委出纳卞中利用职务之便，挪用公款人 民币2亿余元。
2、卞某的工作职责：担负着资金收付的 出纳职能，经办所有的银行单据和银行 对账单。
以风险为导向
覆盖全面：同时包括财务报告内
部控制和非财务报告内部控制 企业进行年度评价与报告 内部控制审计成为强制性要求
案例讨论与分析p4
案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银 行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清 查账户时发现，该分行行长高某从2005年初便开始 利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当 企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用 “背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上， 另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单 等方式掩盖其犯罪事实。现涉案人员已携款潜逃。
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 3、具体情况：
1999年8月至2002年12月间，卞中在 负责办理向申请国家自然科学基金经费的 院校、科研单位拨款的工作中，多次将部 分因故被退回款以重新拨出为名，分别采 取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证 在单位平账的手段，将公款共计人民币 1262．37万元侵吞。
哪出了问题呢？
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 1995年8月，卞中伙同当时担任国家基 金委综合计划局财务处会计的吴锋，私自 将公款人民币1000万元存入中国农村发展 信托投资公司，并以委托贷款方式借给广 州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利 活动。为此，卞中、吴锋收取广州银鸿公 司支付的利息人民币294．5万元，其中吴 锋分得赃款人民币1万元。1998年4月间， 广州银鸿公司将该款返还国家基金委。案 发后吴锋将1万元退出。
企业财务内控制度体系指引
一、原则性的财务制度、会计核算制度 1、财务制度： a、财务管理体制；b、货币资金管理 c、往来结算管理；d、存货管理 e、投资管理；f、固定资产管理 g、在建工程管理；h、其他资产管理 i、销售收入管理；j、成本费用管理 k、盈利及分配管理；l、财务会计报告管理
企业财务内控制度体系指引
案例-东景公司
东景餐饮公司于2005年成立于广州， 该公司是从事餐饮服务的行业。内设几千 个餐位，共有建筑面积六千多平方米，分 二、三、四楼三层，每层两千多平方米， 下面两层是大厅，是客人饮早茶和用餐的 良好环境，其中三楼是宴会厅，如有举办 婚庆或宴会宾客的可揽包全层；四楼是厅 房，共设三十间贵宾房，间间豪华，气派 非凡。
案例-东景公司
1、现金及银行存款收支 收银员负责每日的现金收入，核对 收款并开具发票，将每日的营业收入上 交出纳员；当月的现金及银行存款收支 单据全部由出纳员保管，在月底交由会 计做账；现金付款业务先经财务经理口 头报告董事长同意再由出纳
案例-东景公司
以现金或支票付款；现金日记账及现 金总账的登记工作都由出纳担任；出 纳员负责购买支票、保管支票簿及到 银行索取银行对账单等；由出纳员Байду номын сангаас 责银行对账单调节和银行存款账面余 额的核对工作。
企业财务内控制度体系指引
企业财务内控制度体系应达到的目标 1、保证业务活动按照适当的授权进行 2、保证所有的交易事项以正确的金额，在恰 当的会计期间及时记录于适当的帐户，使财 务会计报告的编制符合有关财务会计制度和 会计准则的要求 3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适 当的授权 4、保证帐面资产和实存资产定期核对相符 5、保证财务会计监督的及时性和准确性
法规的要求
理论及法规依据－《企业内部控制基 本规范》及其配套指引
2001年6月22日
财政部发布了《内部会计控制规范-基 本规范》及几个具体规范 2008年6月28日
五部委联合发布《企业内部控制基本规范》
2010年4月26日
五部委联合发布《企业内部控制基本规范》 的相关配
套指引 宣布了实施时间表
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 基金委一直采用“以拨代收”的会计核算 方式。项目款从银行拨出后，收到银行盖 有“附件”字样章的回单和银行对账单后， 即视为对方单位收到款项，不再要求收款 单位提供收款发票。这种资金拨付中的开 放管理，造成外部监督不力，一旦改变资 金走向则很难及时发现。
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓
思考及讨论 1、为何卞某能够如此轻易的作案？
财务报告的影响因素
内部 控制
核算 系统
财务 报告
什么是内部控制？
受企业董事会、管理者和其他员工 的影响，为取得 （1）经营效果和效率； （2）财务报告的可靠性； （3）遵守法规等目标而提供合理保证， 包括控制环境、风险评估、控制 活动、信息与沟通和监控的过程
2002年3月至2003年1月间，卞中多次 采取伪造银行对账单、进账单，编造支票 配售记录的手段，先后8次将公款共计人 民币19993．3万元挪出，转入北京汇人 建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某 家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述 两家公司的营利活动。为此，卞中收取汇 人公司支付的利息款人民币8万元
企业财务内控制度体系指引
三、财务收支审批报告制度 1、财务收支审批管理办法 2、重大资本性支出审批与授权审批制度 3、重大费用支出审批与授权审批制度 4、财务重大事项报告制度
企业财务内控制度体系指引
四、财务机构与人员管理制度 1、财务管理分级负责制 2、会计人员岗位责任制 3、对违反财经纪律及企业财务制度事项的 处罚规定 五、成本费用管理制度 1、费用报销管理办法 2、成本核算办法 3、成本计划和控制管理办法 4、成本费用分析和考核管理办法
影响财务报告的内部控制因素
法人治理 组织结构 人员素质 内部审计
业务循环 控制程序
案例指引
参考文件—《内部会计控制规范—货币 资金》 —《企业内部控制应用指引第6 号—资金运动》
货币资金内部控制程序设计要点 1．货币资金业务的不相容职 务分离 2．授权审批控制 3．库存现金控制 4．银行存款控制 5．财务印章控制 6．定额备用金控制