财务会计案例分析-货币资金与内部控制
内部控制案例
四、销售业务内部控制
S公司销售与收款内部控制案例 S公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外 协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年 累计发生额占销售成本的22%。 S公司内控现状： 1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； 2.对外委托的外协加工及委托过程情况财务部门一无所知； 3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿， 全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。 要求：分析S公司的内部控制问题。
1.董事长常年在国外，个人掌握材料采购业务。材料到达入库后，仓库保管员 按实际收到的数量和品种入库，具体的采购数量和品种则无法知晓，也没有合同等 相关资料；购货发票有的长达一年以上才回来，会计不能及时入账；发票数量和实 际入库数量不一致时也不进行核对，造成材料成本不准确。
2.期末仓库保管员自己盘点，盘点结果与会计记录不一致时不去查找原因，也 不进行处理，盘点流于形式。 3. 没有建立规范的材料领用制度，车间随用随领，没有计划，多领不办理退库 手续。生产中的残次料随处可见，浪费现象严重。 要求：分析该公司内部控制的问题。
七、无形资产内部控制
YXY商场无形资产内部控制案例 YXY商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元， 1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。 到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。该商场当年以其在 经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象。来自全国30多个省市的近 200个大中城市的党政领导，商界要员去参观学习。然而，1998年8月15日， YXY商场悄然关门。导致商场倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄 弱是促成倒闭的主要原因之一。 就无形资产内部控制来讲，该商场冠名权的转让都由总经理个人说了算， 只要总经理签字同意，别人就可以建一个YXY商场。在经营管理上，YXY商场 有派驻人员，但由于不掌控管理，所起作用不大。这种冠名权的转让，能迅速 带来规模的扩张，但给YXY的管理控制带来风险。对这些企业的管理上，YXY 并不严格，导致了某些企业在管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给 客户们留下极坏的印象，商场的社会声誉一落千丈。 要求：分析YXY商场无形资产内部控制的问题。
[精品]货币资金案例分析
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[精品]货币资金案例分析1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。
【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。
2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。
（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。
财务会计借：其他货币资金—微信5000—支付宝5000贷：事业收入10000预算会计借：资金结存—货币资金10000贷：事业预算收入10000（2）2020年2月13日款项转存银行账户财务会计借：银行存款10000贷：其他货币资金—微信5000—支付宝5000预算会计不记账【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。
2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。
2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。
（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。
财务会计借：其他货币资金50000贷：应缴财政款50000预算会计不记账（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。
①发生费用记账财务会计借：应缴财政款50贷：其他货币资金50预算会计不记账②划拨款项财务会计借：银行存款49950贷：其他货币资金49950预算会计不记账③上缴财政财务会计借：应缴财政款49950贷：银行存款49950预算会计不记账2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？解答：（1）现金溢余：①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。
2022年国开大学会计案例分析货币资金内部控制案例分析
2022年国开大学会计案例分析货币资金内部控制案例分析案例：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户，其工资核算员xxx利用工资发放款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有，在2002年后的2年时间内，XXX先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。
此案例“利用代理转账发放工资”，是属于比较典型的项目，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是比较常见的一种工资发放方式，这些“新型代理业务”虽然方便了客户，提高企业的工作效率，但却存在很多隐患，比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成，这一环节缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观的便利。
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。
资金管理风险案例分析介绍
资金管理风险案例分析介绍一、货币资金内部控制失灵的表现形式(一)现金收入延期或没有入账1是不打字据收取现金2是开具白条收取现金3是隐匿销毁收入凭证4是提现少入或不入账(二)非法支付或转移货币资金1是暗渡陈仓转移资金2是同一事项重复报支3是篡改增大报销金额篡改单据，增大报销金额，主要利用总账会计与本单位办公地点分离，领导一时“管不到”和总账会计“不知情”之漏洞进行作案。
深圳市福田区沙头街道办事处报账员张某某，1999年至2008年，通过涂改报销凭证数据，把发票的数额扩大等方式，贪污公款近1000万元。
几百元的单据，她拿给单位负责人签字后，在原数据前再加上两位数，就变成了几万元;原本单位负责人已经签过的报销单据在其涂改后，报销数额就变了原来的几倍或者几十倍，然后到区会计核算中心套取现金。
4是摹仿他人签字报销有的人直接摹仿领导笔迹，在虚开发票、假发票、捏造事实的自制单据上签字审批，然后拿去进行报销。
由于经过潜心研究和多次练习，伪造的笔迹可能较为逼真，难以辩别。
如原三门峡市扶贫基金会出纳郭某某，1993年至2001年间，虚开票据并摹仿签名，以支付房租、会议费等名义，贪污公款11万元。
(三)团伙合谋作案侵占公款一个单位由于存在内部牵制，一般单个人作案容易防范和发现。
但如果是团伙作案，多人共同参与，牵制就会失灵。
这是因为关键岗位的员工长时间在一起工作，没有适时实施轮换，导致既得利益集团得以形成。
例如，甘肃省嘉峪关市关城文物管理所包括会计、售票员和票据管理员在内的5名女职工，在2001年4月到2005年10月，采用少填出库单、多发门票、事后做假账等手段共同作案，截留、贪污门票款1070多万元。
(四)利用领导权力侵吞公款近年来，一些单位领导干部利用手中之权，职务之便，大肆贪污、挪用公款，甚至直接指使会计人员编造假工资单、假材料单等单据。
例如，广东省东莞市某镇长李某某，贪污、挪用1。
1亿元，用于澳门赌博;原重庆经济开发区主任唐文峰自1997年至2008年挪用公款2。
[整理版]从两起资金挪用案谈企业的货币资金内部控制-立信锐思系列内控案例分析
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从两起资金挪用案谈企业的货币资金内部控制-立信锐思系列内控案例分析一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
内部控制风险---财务风险案例
财务风险案例一、销售与收款循环内部控制案例简介：2000年，造假历史悠久的郑百文公司遭到证监会的处罚。
据查，郑百文在上市前就采取虚提返点、少计费用、费用跨期入账等方法需增利润，并据此制作了上市公司的申报材料。
上市后三年一直采取虚提饭点、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段虚增利润。
据悉，为激励员工，郑百文公以“实现"销售收入为考核指标，完成指标者封为副总，可以自配轿车。
结果各销售网点为完成指标，不惜购销倒挂，商品大量高进低出，最终关门歇业，留下4亿多元的未收账款。
而任职几年的分公司经理，却开上了属于自己的价值上百万的宝马轿车，住上了价值几百万的豪宅。
案例分析：从以上资料可以看出，郑百文的内部控制严重缺乏，因此也给其带来了严重的后果。
郑百文销售与收款内部控制的缺乏突出表现在以下两点：（1）销售网点负责人为了增加销售额而搞购销倒挂，竟然没有人察觉和制止，说明其在销售定价方面的控制是相当薄弱的。
根据《内部会计控制规范——销售与收款（施行）》的规定，企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。
在该案例中，销售网点的负责人明显违背销售定价的规律，但由于缺乏相应的内部监督制约机制，使其可以损坏公司利益而中饱私囊。
（2）根据《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的规定，企业应当加强对赊销业务的管理。
在案例中，由于没有建立涉小的审批和控制制度，许多形式上销售出去的产品实际上其款项的收回存在重大疑问，根本不符合销售收入确认的原则和条件，不应该确认为收入。
此外，对于郑百文留下了4亿多元的未收账款，在其内部控制如此薄弱、盲目扩大销售额的条件下，这笔庞大的未收账款究竟能收回多少实在难以预料，这将导致验证的资产和收入的虚增，最终将企业拖进了严重亏损的境地。
二、采购与付款循环内部控制案例简介：据2010年10月5日的《新闻晨报》报到，北京市中级人民法院判处利用职务之便贪污公款480万元人民币的元北京市第六市政工程公司水电工程处主人沈某实行，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。
内部控制案例
暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的
缺陷等问题，A公司董事会作出以下决定：
第一，建立健全公司的内部控制制度，由总
经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再
出现问题，应由总经理承担全部责任。
第二，加强对外投资的控制，收回各分公司
的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事
要求：分析A公司上述分工是否符合货币资金 控制内部控制规范。
【答案】
“出纳丙负责银行账户管理，负责保管财 务专用章和银行预留个人名章”不对， 按照货币资金控制规定，严禁由一人保 管银行业务所需全部印鉴；
“出纳丁负责现金业务兼作固定资产明 细账的登账工作”正确，“兼作费用账” 的登记工作不正确，属于不相容岗位。
答案公司经理的工作布置不得当因为内部会计控制仅是内部控制的重要组成部分而不是全部内部控制是为了提高经营管理效率保证信息质量真实可靠保护资产安全完整促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确制衡有力动态改进的管理过程所以不能仅由财会部门制定和落实内部控制制度
内部控制案例
要求：分析甲公司上述规定是否符合内部控制 规范。
【答案】
1.对销售人员在客户采购达到一定金额 标准以上给予明确商业折扣规定是合适 的，超过该标准的商业折扣由销售经理 批准执行的规定不正确，赋予销售经理 的折扣权限同样要有限制，如果属于重 大商业折扣条件需要实行集体决策。
2.对金额较大和情况特殊的赊销业务由 销售经理予以批准的规定不对，需要实 行集体决策。
【答案】
甲公司违反了对外投资控制的以下规定： 第一，违反对外投资“决策控制”规定，
包括未履行组织分析论证以及对被投资 单位的资信调查程序；未履行集体审议 联签等审批程序等。 第二，违反对外投资“资产投出控制” 规定，财会部在明知没有签订投资合同 的情况下仍支付对外投资资金。
财务会计案例分析-货币资金与内部控制.
企业财务内控制度体系指引
一、原则性的财务制度、会计核算制度
案例—伪造银行对账单，挪用两 亿判死缓（续）
2002年12月，基金委科学基金监督 访问团赴美对美国国家科学基金会(NSF) 进行工作访问，听取了NSF关于审计和 调查工作的专题介绍。然而，转年之间， 就又爆发卞中、吴峰案。
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判 死缓（续）
自然基金委纪检监察审计局局长彭连 明说，基金委在2000年以前并没有审计 监察机构，因而对财务没有做过内审。 纪检监察审计局的前身是2000年才成立 的“纪检监察审计监督联合办公室”。
1、会计入门：初级会计学（基础） 2、会计实务：财务会计学、成本会计学、高级会 计学等 3、会计管理：财务管理学、管理会计学、财务报 表分析案例、财务会计案例分析、会计法规、 审计学等 4、会计相关学科：会计信息系统等
财务会计案例分析是会计专业的 案例实证课程，属于企业内控制度。
企业财务内控制度体系指引
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 基金委一直采用“以拨代收”的会计核算 方式。项目款从银行拨出后，收到银行盖 有“附件”字样章的回单和银行对账单后， 即视为对方单位收到款项，不再要求收款 单位提供收款发票。这种资金拨付中的开 放管理，造成外部监督不力，一旦改变资 金走向则很难及时发现。
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判 死缓（续）
贵州茅台货币资金内部控制研究
安徽农业大学经济技术学院毕业论文（设计）论文题目__贵州茅台集团货币资金内部控制研究姓名张杨丽学号10551177院系经管系专业财务管理指导教师徐晟职称副教授中国·合肥二o一四年五月摘要资金是企业生存和繁荣的基础，其高流动性，以便它可以随意转换成任何其他类型的资产，很容易导致腐败，欺诈，贪污和无法无天的其他行为。
货币资金作为内部控制风险最大，水平最高的有形资产，它起到了非常显著的作用，不仅是贯穿所有部门的经济活动，流动资金及营运资金其价值是逐渐增加的。
管理货币资金对企业是非常重要的。
在本文中，案例研究企业货币资金的控制错弊，确定货币资金内部控制制度的问题：集团的管理链长，导致管理复杂，子公司重复帐户，货币资金内部流动不顺畅，资本效率不高，并提出了最大限度地提高内部控制，付款控制，有效地分配和监测资金周转方式，从而加强集团公司的内部控制，以改善本集团的现金效益的能力，增强自由现金流，为同类企业提供的内部控制建设的建议。
关键词：货币资金；内部控制；资金收益；AbstractMoney is the basis of survival and prosperity,is the enterprise business activities of blood,its high liquidity so that it can arbitrarily convert any other type of asset,can easily lead to corruption,fraud,embezzlement and other acts of lawlessness.One of theorists and practitioners topic of most concern currently is to establish and perfect the internal control,internal liquidity as the largest,highest level of control risk as a tangible asset,money funds played a very significant role,it is not only throughout all sectors of economic activity,liquidity and working capital to continue its gradual increase in value.Therefore enterprises to strengthen internal controls monetary fund,manage enterprise monetary funds is very important.In this paper,a case study of internal corporate money funds controlled trial of Cub conduct monetary fund management companies prone to analyze,identify monetary fund internal control system problems: Group of the company's management chain length,resulting in levels of management complexity,etc.monetary fund management difficulties arise subsidiary duplicate accounts,money funds internal flow is not smooth,not high capital efficiency,and proposed to achieve monetary funds to maximize return on internal control,control of payment,efficient allocation and monitoring of routine way of other targets,thus strengthening the internal control group of companies monetary funds to improve the Group's cash-effective capacity and enhance free cash flow,provided for reference currency of reference for similar enterprise internal control construction funds.Keywords:financial security;internal control;financial revenue;目录1绪论 (1)1.1研究背景与意义 (1)1.2国外研究现状 (1)1.3国内研究现状 (2)1.3.1货币资金内部控制实施存在的主要问题 (2)1.3.2建立和完善货币资金内部控制制度 (3)2货币资金控制相关理论基础 (4)2.1货币资金概述 (4)2.2货币资金内部控制环境 (4)2.2.1管理决策者 (4)2.2.2员工的职业道德和业务素质 (4)2.2.3内部审计 (4)2.3货币资金的内部控制目标 (4)2.4风险评估 (5)3案例分析 (5)3.1贵州茅台集团简介 (5)3.2茅台集团货币资金内部控制现状 (6)3.3茅台集团货币资金控制的薄弱环节 (7)3.3.1巨额货币资金长期闲置及潜在风险 (7)3.3.2货币资金收益率低下 (8)4完善茅台集团货币资金内部控制的措施 (10)4.1建立有效的资金全面预算管理体系 (10)4.2加强资金安全管理 (10)4.3管理在途资金和开立备用金账户 (11)4.4充分发挥财务公司的作用 (11)4.5合法地办理现金收支业务 (11)4.6加强核查银行存款和银行票据的真实性 (12)4.7建立不相容职务岗位分离制度 (12)5总结 (12)参考文献 (14)致谢 (15)1绪论1.1研究背景与意义现代企业的建立和发展，公司治理作为维护正常的业务操作，以提高企业的经济效益的最佳手段，一直是一个伟大的企业决策者，投资者，立法者和理论界关注的问题，良好的公司治理无疑是一个重大的探索。
货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析概要在财务会计中，货币资金是指企业在短期内能够支配和使用的现金以及存款等货币资产，它是企业经营活动中非常重要的一部分。
本文将通过实质性程序分析的方法，对货币资金的运作流程进行案例分析，以进一步理解货币资金在企业中的实质。
1. 案例背景假设有一家小型制造业企业，名为ABC公司。
ABC公司主要从事家具制造和销售业务，其货币资金主要包括现金、银行存款和其他短期投资等。
下面将分别对这些方面进行实质性程序的案例分析。
2. 现金流程案例分析ABC公司的现金流程主要包括现金收款和现金支付两个方面。
下面将通过具体案例对这两个方面进行分析。
2.1 现金收款ABC公司通过向客户销售产品来获得现金收入。
假设ABC公司销售了一张家具产品，价格为1000元。
客户选择使用现金支付，并直接将现金交给ABC公司。
在这个案例中，现金收款的实质性程序包括以下几个步骤：1.销售计划：ABC公司根据市场需求和销售预测，制定销售计划，并确定产品的销售价格。
2.销售下单：客户向ABC公司下订单，并约定支付方式为现金支付。
3.产品交付：ABC公司按照订单要求制造并交付产品给客户。
4.现金收款：客户将现金支付给ABC公司。
5.现金登记：ABC公司对收到的现金进行登记，包括金额、日期和来源等信息。
6.现金存款：ABC公司将收到的现金存入银行或保险箱等安全场所。
2.2 现金支付除了现金收款外，ABC公司还需要支付各种费用和支出，例如购买原材料、支付工资和租金等。
下面以购买原材料为例，对现金支付的实质性程序进行分析。
假设ABC公司需要购买一批原材料，总金额为5000元，供应商要求现金支付。
在这个案例中，现金支付的实质性程序包括以下几个步骤：1.采购计划：ABC公司根据生产需要，制定采购计划，并确定采购数量和总金额。
2.供应商选择：ABC公司选择合适的供应商，与其达成采购协议，并约定支付方式为现金支付。
3.原材料收货：ABC公司从供应商处收到采购的原材料，并进行入库登记。
财务会计的案例分析报告(3篇)
第1篇一、案例背景本案例选取某知名上市公司A公司作为研究对象，通过对A公司近年来的财务会计报表进行分析，探讨其财务状况、经营成果和现金流量等方面的表现，以期为我国上市公司财务会计的实践提供参考。
二、案例概述A公司成立于20XX年，主要从事某行业产品的研发、生产和销售。
公司自成立以来，业务规模不断扩大，市场份额逐年提高，已成为该行业的领军企业。
近年来，A公司业绩表现良好，受到投资者和市场的广泛关注。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析从A公司的资产负债表可以看出，其资产主要由流动资产和非流动资产组成。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
分析A公司资产结构，可以发现以下几点：- 货币资金占比较高，说明公司具有较强的短期偿债能力。
- 应收账款占比较高，可能存在坏账风险。
- 存货占比较高，可能存在滞销风险。
（2）负债结构分析A公司的负债主要由流动负债和非流动负债组成。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。
分析A公司负债结构，可以发现以下几点：- 流动负债占比较高，说明公司短期偿债压力较大。
- 长期借款占比较高，可能存在财务风险。
2. 利润表分析（1）营业收入分析A公司的营业收入逐年增长，说明公司主营业务发展良好。
（2）毛利率分析A公司的毛利率相对稳定，说明公司产品具有较强的市场竞争力。
（3）期间费用分析A公司的期间费用主要包括销售费用、管理费用和财务费用。
近年来，公司期间费用控制较好，没有出现大幅波动。
3. 现金流量表分析（1）经营活动现金流量分析A公司经营活动产生的现金流量净额为正，说明公司主营业务盈利能力较强。
（2）投资活动现金流量分析A公司投资活动产生的现金流量净额为负，说明公司加大了投资力度。
（3）筹资活动现金流量分析A公司筹资活动产生的现金流量净额为正，说明公司通过发行股票、债券等方式筹集资金。
杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司货币资金内部控制案例杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。
1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。
公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。
公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。
公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。
公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。
企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。
随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。
该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。
而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。
其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。
杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。
MBA财务会计最新案例
浙江工商大学MBA财务会计案例案例1练习目的：货币资金的核算资料：丽华自选商场对其现金交易采取下例处理程序：（1）商场内的现金较易由四位柜台小姐操作二台收银机收存现金。
（2）为保险起见，每个收银机的钱数只要超过5000元，即收入财会科的—未上锁的抽屉中，直到当天下午存入银行为止。
（3）每日下午营业结束后，由会计人员清点抽屉中现金并存入银行。
（4）商场内所有的支出由商场经理—人审核，并由财务经理签发支票。
（5）每月由会计人员编制银行存款余额调节表。
要求：假定由你对丽华自选商场的现金交易处理程序进行审核，你认为现行的现金交易内部控制制度有何缺点，并提出你的建议。
答:现行的现金内控程序有以下不妥之处：1．收银机应由专人操作，不应由四人操作二台。
四位柜台小姐操作二台收银机收款，发生错误时，难以分清责任。
在现有情况下，收银员交接收银机时因应仔细清点机内现金，以分清责任。
2．收入现金不应随意放置，应由专人负责接收。
3．会计人员不应管理现金，此项工作应由现金出纳经手。
4．财务经理不可一人既审核又签发支票，二项工作应分工。
案例2练习目的：存货的核算资料：宏达公司拟全盘收购伟业公司，双方在议价时，伟业公司经理强调逐年上升的销售毛明诚会计师事务所受聘调查伟业公司的财务报告及会计记录公允性，发现除了下列事项外，各项记录无何不妥：（1）2001年的期末存货低估了12400元；（2）2003年的期末存货高估了40800元，公司采用定期盘存制，上述错误在李明调查之前并未发现。
要求：根据以上资料及明诚会计师事务所的调查结果，对伟业公司经理的看法提出你的评价。
答：先对存货的估算错误进行调整，在此基础上计算调整后的销售毛利率，再对之评价。
期初存货+本期增加存货—期末存货=本期减少存货（1）由于2001年期末存货低估12400元，导致本期销售成本高估12400元，销售毛利低估12400元，调整后2001年销售毛利为198400元。
浅议货币资金的管理及其内部控制
的管理手段培养良好的外部定价能力。
二是要实现资产配置从贷款为主向表内外全资产配置的转变。
随着银行、保险、信贷等多种资产管理机构之间的交叉融合、竞争合作，要从“大资产管理”的视角出发，打通各领域业务的阻隔，积极发展跨界金融、结构性融资等新兴业务，实现表内外资产配置的转变。
三是稳定核心存款，加强主动负债管理。
银行在追求存款规模时也应该重视存款背后的核心客户，做好客户的基础服务工作，对客户的需求进行深入的挖掘，从而发展综合化、多元化的服务；另外，银行可以通过提高主动负债的比例，从而改善负债结构，债券是最具主动性的主动负债资金来源。
四是基于计算机技术对资产负债实施科学管理。
基于J2EE、B/ S技术建立科学的资产负债管理系统，其优点在于：首先通过建立系统，增加了流动性风险管理、利率风险管理、收益率曲线、市场风险资本计量、综合经营计划等工具，从功能上对资产负债管理起到了补充；然后，提高资产负债管理效率，效率的提高主要体现在由传统的手工或半手工的处理方式，转变为自动化的数据处理方式，使用更加方便快捷；最后，为银行经营决策提供更有力的支持，资产负债管理系统的建立就是为银行经营决策提供更加可靠的数据依据。
该系统是建立在银行各种业务系统之上，从各业务系统中进行数据的抽取和分析，保证了数据的完整性和可靠性，以及精确的计算，保证了所得到的结果更加准确、反映的内容也更加的全面。
五是做好资产负债管理过程中的配套工作。
首先要建立或优化考核制度，带动资产负债的结构调整，遵循效益优先原则，加强对资产负债结构指标的考核以及对非信贷资产规模和收益率的考核；然后要完善资产负债价格形成机制，根据使用资金的业务领域的类型来制定结构合理的FTP政策，进一步提高存贷款FTP市场化程度，合理反映存款市场的价格趋势。
最后要加强对资产负债管理部门的统一管理，建立高效的决策机制，积极探索资产负债全表管理，避免资产负债与资本管理的脱节。
4结束语资产负债管理是现代商业银行生存与发展的根基和生命线，特别是在我国当今经济形势处于“新常态”的情况下，商业银行资产负债管理面临了重大的挑战与转机。
内部控制案例分析
内部控制案例分析❖1、某国有大型集团公司公司有关高层管理人员关于内控的观点如下：总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。
（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。
❖分析：认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违规等现象发生的观点不恰当。
内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。
（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。
企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运作。
❖常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。
建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。
在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。
❖分析：（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。
内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。
❖（2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。
除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。
风险应对策略的选择取决于管理层对待风险的态度、预期的成本效益、期望的风险容限等一系列因素。
❖协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。
❖（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。
（2）注重加强内控知识的教育培训。
中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。
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授课人：杨国胜
会计类专业学科层次简介
1、会计入门：初级会计学（基础） 2、会计实务：财务会计学、成本会计学、高级会 计学等 3、会计管理：财务管理学、管理会计学、财务报 表分析案例、财务会计案例分析、会计法规、 审计学等 4、会计相关学科：会计信息系统等
财务会计案例分析是会计专业的 案例实证课程，属于企业内控制度。
案例—伪造银行对账单，挪用两 亿判死缓（续）
2002年12月，基金委科学基金监督 访问团赴美对美国国家科学基金会(NSF) 进行工作访问，听取了NSF关于审计和 调查工作的专题介绍。然而，转年之间， 就又爆发卞中、吴峰案。
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判 死缓（续）
自然基金委纪检监察审计局局长彭连 明说，基金委在2000年以前并没有审计 监察机构，因而对财务没有做过内审。 纪检监察审计局的前身是2000年才成立 的“纪检监察审计监督联合办公室”。
案例-东景公司
业务具体介绍：
东景餐饮公司向顾客提供餐饮服务，客 人用餐完毕一般结账金额较小的以现金支 付，金额较大的有时以支票或信用卡付款， 刷卡时以本币或外币付款；公司购买制作 餐点的原材料等分为采购员外出采购和供 货商送货上门两种方式，一般采购员先申 请备用金，供货商进货期则以见货即付、 三十天期、月结等。向供货商付款以现金 及支票两种方式支付。
一、原则性的财务制度、会计核算制度
2、会计核算制度 a、会计核算的体制 b、主要会计政策 c、会计科目名称和编号 d、会计科目使用说明 e、会计报表种类及格式 f、会计报表编制说明
企业财务内控制度体系指：
二、综合性管理制度 1、财务预算管理制度 2、企业内部牵制制度 3、资产清查制度 4、财务分析制度 5、会计档案管理制度 6、会计电算化管理制度 7、分公司财务会计管理办法
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判 死缓（续）
对于在联办成立后为何依然未能查出 问题的疑问，彭连明局长也很有苦衷。 他表示，要有太多的事情要做，包括拟 定有关的规章制度和办法、受理申请单 位有关基金工作的投诉和举报。
思考之二：为何相关上级部门一直没有
发现卞中挪用资金的问题？
背景介绍：
案例-东景公司
2、备用金 公司的采购部负责部份采购业务， 对采购货物实行备用金制度，财务部 预先支付给各采购员定额的备用金用 于购货，由各采购员自己保管各自的 备用金，每个采购员分工采购，由个 人负责采购及付款业务，为了节约成 本购买的货物以收据或白条证实。
思考： 1、东景公司的流程设计有没有问题 你有参考依据吗？ 呢？ 2、你认为将如何改进存在的问题？
问题： 你认为该公司有何违规行为？委托银行代 理跑单是否可以采用？如果采用，应如何有 效实施控制？
配套指引的整体结构
其他监管要求
应用指引
由内部环境、 控制活动、控 制手段三大类 ，18个指引组 成，企业可以 根据实际情况 进行增减
评价指引
适用于所有企 业，包括： 总则 评价内容 评价程序 缺陷认定 评价报告
审计指引 审计师进行外 部独立审计时 使用
《基本规范》50条
指引的重点：
开放、分享、倾听、思考、实践
财务会计案例分析
第一节 货币资金与内部控制
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 北京市建国以来涉案金额最高的一起 职务侵占案件 1、1995-2003年间，国家自然科学基金 委出纳卞中利用职务之便，挪用公款人 民币2亿余元。
2、卞某的工作职责：担负着资金收付的 出纳职能，经办所有的银行单据和银行 对账单。
以风险为导向
覆盖全面：同时包括财务报告内
部控制和非财务报告内部控制 企业进行年度评价与报告 内部控制审计成为强制性要求
案例讨论与分析p4
案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银 行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清 查账户时发现，该分行行长高某从2005年初便开始 利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当 企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用 “背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上， 另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单 等方式掩盖其犯罪事实。现涉案人员已携款潜逃。
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 3、具体情况：
1999年8月至2002年12月间，卞中在 负责办理向申请国家自然科学基金经费的 院校、科研单位拨款的工作中，多次将部 分因故被退回款以重新拨出为名，分别采 取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证 在单位平账的手段，将公款共计人民币 1262．37万元侵吞。
哪出了问题呢？
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 1995年8月，卞中伙同当时担任国家基 金委综合计划局财务处会计的吴锋，私自 将公款人民币1000万元存入中国农村发展 信托投资公司，并以委托贷款方式借给广 州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利 活动。为此，卞中、吴锋收取广州银鸿公 司支付的利息人民币294．5万元，其中吴 锋分得赃款人民币1万元。1998年4月间， 广州银鸿公司将该款返还国家基金委。案 发后吴锋将1万元退出。
企业财务内控制度体系指引
一、原则性的财务制度、会计核算制度 1、财务制度： a、财务管理体制；b、货币资金管理 c、往来结算管理；d、存货管理 e、投资管理；f、固定资产管理 g、在建工程管理；h、其他资产管理 i、销售收入管理；j、成本费用管理 k、盈利及分配管理；l、财务会计报告管理
企业财务内控制度体系指引
案例-东景公司
东景餐饮公司于2005年成立于广州， 该公司是从事餐饮服务的行业。内设几千 个餐位，共有建筑面积六千多平方米，分 二、三、四楼三层，每层两千多平方米， 下面两层是大厅，是客人饮早茶和用餐的 良好环境，其中三楼是宴会厅，如有举办 婚庆或宴会宾客的可揽包全层；四楼是厅 房，共设三十间贵宾房，间间豪华，气派 非凡。
案例-东景公司
1、现金及银行存款收支 收银员负责每日的现金收入，核对 收款并开具发票，将每日的营业收入上 交出纳员；当月的现金及银行存款收支 单据全部由出纳员保管，在月底交由会 计做账；现金付款业务先经财务经理口 头报告董事长同意再由出纳
案例-东景公司
以现金或支票付款；现金日记账及现 金总账的登记工作都由出纳担任；出 纳员负责购买支票、保管支票簿及到 银行索取银行对账单等；由出纳员Байду номын сангаас 责银行对账单调节和银行存款账面余 额的核对工作。
企业财务内控制度体系指引
企业财务内控制度体系应达到的目标 1、保证业务活动按照适当的授权进行 2、保证所有的交易事项以正确的金额，在恰 当的会计期间及时记录于适当的帐户，使财 务会计报告的编制符合有关财务会计制度和 会计准则的要求 3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适 当的授权 4、保证帐面资产和实存资产定期核对相符 5、保证财务会计监督的及时性和准确性
法规的要求
理论及法规依据－《企业内部控制基 本规范》及其配套指引
2001年6月22日
财政部发布了《内部会计控制规范-基 本规范》及几个具体规范 2008年6月28日
五部委联合发布《企业内部控制基本规范》
2010年4月26日
五部委联合发布《企业内部控制基本规范》 的相关配
套指引 宣布了实施时间表
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 基金委一直采用“以拨代收”的会计核算 方式。项目款从银行拨出后，收到银行盖 有“附件”字样章的回单和银行对账单后， 即视为对方单位收到款项，不再要求收款 单位提供收款发票。这种资金拨付中的开 放管理，造成外部监督不力，一旦改变资 金走向则很难及时发现。
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓
思考及讨论 1、为何卞某能够如此轻易的作案？
财务报告的影响因素
内部 控制
核算 系统
财务 报告
什么是内部控制？
受企业董事会、管理者和其他员工 的影响，为取得 （1）经营效果和效率； （2）财务报告的可靠性； （3）遵守法规等目标而提供合理保证， 包括控制环境、风险评估、控制 活动、信息与沟通和监控的过程
2002年3月至2003年1月间，卞中多次 采取伪造银行对账单、进账单，编造支票 配售记录的手段，先后8次将公款共计人 民币19993．3万元挪出，转入北京汇人 建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某 家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述 两家公司的营利活动。为此，卞中收取汇 人公司支付的利息款人民币8万元
企业财务内控制度体系指引
三、财务收支审批报告制度 1、财务收支审批管理办法 2、重大资本性支出审批与授权审批制度 3、重大费用支出审批与授权审批制度 4、财务重大事项报告制度
企业财务内控制度体系指引
四、财务机构与人员管理制度 1、财务管理分级负责制 2、会计人员岗位责任制 3、对违反财经纪律及企业财务制度事项的 处罚规定 五、成本费用管理制度 1、费用报销管理办法 2、成本核算办法 3、成本计划和控制管理办法 4、成本费用分析和考核管理办法
影响财务报告的内部控制因素
法人治理 组织结构 人员素质 内部审计
业务循环 控制程序
案例指引
参考文件—《内部会计控制规范—货币 资金》 —《企业内部控制应用指引第6 号—资金运动》
货币资金内部控制程序设计要点 1．货币资金业务的不相容职 务分离 2．授权审批控制 3．库存现金控制 4．银行存款控制 5．财务印章控制 6．定额备用金控制