企业内部财务制度设计-东方视野高级讲师(ppt56)

企业内部财务制度设计的假设、目标及原则
2、企业内部财务制度设计的目标
实现财务管理目标，为企业经营目标服务。规范企业财务行为，保证 会计资料的真实、完整，获取可靠的会计信息，提高会计信息质量。
保护企业资产的安全性和完整性。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时 发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全与完整。
会计核算制度设计
1、收入核算办法
收入确认方法： 收入内容：外销、内销、
代销、其他 确认条件：商品销售收
入的确定、提供劳务收 入的确定、利息和使用 费收入的确定 确认时间 确定金额：折扣与折让 销售退回的确认
收入核算程序： 现金直销 系统内销售 委托代销
账务处理： 现金直销 系统内销售 委托代销
会计组织制度设计
1、部门职责确定
会计分工原则：提供真实准确的财务信息，满足管理决策 的需要；加强资金链的分析与管理，防范和控制财务风险； 提高公司整体运行效率和效果；保障公司资产安全
具体分工：财务基础；会计核算；会计管理；财务管理 岗位职责分配 财务组织架构设计
会计组织制度设计
2、财务部门运行制度
企业内部财务制度的内涵
4、国家规定的财务制度和企业内部财务制度
制定主体不同 使用者不同 构成内容不同 信息采集渠道不同
企业内部财务制度的内涵
5、企业内部财务制度的特点
分为正式约束和非正式约束 与人的动机、行为有着内在的联系 反映了一种合约关系 是财务管理者意志的体现 与特定的条件和时间相联系，随着理财环境的变化而发展
企业内部财务制度设计
东方视野高级讲师
姚维松
2006年4月16日
目录
·1· 企业内部财务制度的内涵 ·2· 企业内部财务制度设计的假设、目标及原则 ·3· 企业内部财务制度的制定 ·4· 具体企业内部财务制度的设计 ·5· 设计企业内部财务制度必须解决的几个问题
企业内部财务制度的内涵
企业内部财务制度的内涵
会计核算制度设计
2、内部交易核算办法
范围： 集团与子
公司之间 的往来 子公司与 子公司之 间的往来
业务内容： 业务往来：出售商品、
提供劳务、采购材料 和商品等 资金往来：投入资本 金、拨款、贷款、支 付货款、收到货款 信息往来：财务报表、 信息快报、往来核对、 KPI考核等
账务处理： 集团与子公司
企业内部财务制度的制定wk.baidu.com
3、企业内部财务制度制定的种类和方式
种类 全面性制定 局部性制定 修订性制定
方式 自行制定 委托制定 联合制定
企业内部财务制度的制定
4、企业内部财务制度制定的方法和程序
方法 社会实验法 系统分析法 定性分析和定量分析
相结合的方法 比 较分析法
程序 准备阶段 制定草案 修改完善 发布实施
企业内部财务制度的制定
企业内部财务制度的制定
1、企业内部财务制度制定的必要性
现代企业的发展趋势和国有企业的改造为建立企业 内部财务制度设计奠定了基础
企业面临的新的经济形势和环境要求企业必须设计 内部财务制度
国内国际上财务丑闻层出不穷 会计信息明显滞后，财务功能未能得到充分发挥
企业内部财务制度的制定
企业内部财务制度的制定
5、企业内部财务制度制定的主要内容
核心内容 组织管理 人员管理 资金管理 预算管理 信息管理 内外部审计管理
企业内部财务制度的制定
5、企业内部财务制度的主要内容
实施载体 会计组织制度 会计核算制度 交易控制制度 财务管理制度 财务信息化制度
具体企业内部财务制度的设计
1、我国财务制度的变迁
新中国成立到1978年中共十一届三中全会召开 从1978年十一届三中全会召开至1992年党的十四大召开 党的十四大以后
变迁原因分析：财务制度选择集合的改变；技术的改变； 对财务制度服务的需求改变；其他制度安 排的改变。
企业内部财务制度的内涵
2、现行财务制度体系
广义上： 企业会计准则 企业会计制度 企业内部财务制度
企业内部财务制度的内涵
6、企业内部财务制度的功能
减少道德风险和逆向选择，降低代理成本 提供激励与约束相容的机制 信息沟通、协调功能 企业综合经济利益最大化
企业内部财务制度设计的 假设、目标及原则
企业内部财务制度设计的假设、目标及原则
1、企业内部财务制度设计的假设条件
“无赖原则”假设 非“天使统治”假设 “有限理性”假设 “诺斯悖论”假设
维护、贯彻财经法纪，增强自我约束能力。确保国家有关法律法规和 企业内部各项控制制度的贯彻执行，增强企业的自我约束能力。
强化企业管理，提高经济效益。
企业内部财务制度设计的假设、目标及原则
3、企业内部财务制度设计的原则
合法性原则 符合企业业务流程和管理要求的原则 责、权、利相结合的原则 成本效益原则 全面性原则 相对稳定性原则 职业判断原则
2、企业内部财务制度制定的依据
企业会计准则和企业会计制度，是企业内部财务制 度制定的准绳和轨道；
企业的生产经营特点、管理要求，是企业内部财务 制度制定的前提和基础；
企业的根本利益、财务管理目标，是企业内部财务 制度制定的出发点和归宿；
系统的调查研究，科学的分析，是企业内部财务制 度制定的中心环节。
之间的往来的 账务处理 子公司与子公 司之间的往来 的账务处理
部门职责 负责人 执行人 涉及/生成的文件 涉及的其他部门
会计组织制度设计
3、财务人员作业手册
岗位条件 职责范围 作业活动 工作权限 工作关系 工作评价 业务交接
会计组织制度设计
4、会计负责人委派制度
人员选拔：内部选择、外部招聘 委派：直接委派、推荐委派、任期、资格撤销 职责和权力：职责（集团、子公司）、权力（集团、子公司） 工作关系：与集团公司的工作关系、与子公司的工作关系 薪酬安排及晋升 纪律
狭义上： 企业内部财务制度
企业内部财务制度的内涵
3、企业内部财务制度的内涵
企业管理当局制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财 务关系的具体规范。
明确财务主体的具体范围 划分内部财务管理的岗位 财务管理内容与方法的选择 规定财务管理与子分公司及内部责任单位的相互衔接关系 财务人员的职业判断