房地产行业税收政策大全
房地产企业税收政策的规定
房地产企业税收政策的规定
随着我国经济的发展，房地产业已经成为国民经济中极为重要的一环。
为了促进房地产业的健康发展，政府制定了许多税收政策规定，以引导和规范房地产企业的经营行为。
1.房地产企业所得税
房地产企业所得税是指房地产企业应纳税的收入与其所得减除费用后所得额乘以适用所得税税率后应纳税额的税款。
根据税收政策规定，房地产企业的所得税税率为25%。
除此之外，政府实施了一些税收优惠政策，以支持房地产企业开发建设符合规划要求的经济适用房、廉租房等。
2. 建筑业增值税
建筑业增值税是指建筑业主营业务中的增值税税款。
房地产企业作为建筑业的主要参与者，其税收政策规定也需要遵守。
建筑业增值税税率为11%。
3. 城镇土地使用税
城镇土地使用税是指城镇建设用地颁发证书登记所有人应按照法定的土地面积和年度税额，向土地管理部门交纳的税款。
对于拥有城镇建设用地的房地产企业，政府规定其需要缴纳城镇土地使用税。
具体税率由当地政府根据法律进行制定。
4. 其他税费
此外，还有一些其他税费如印花税、房产税等，但这些税费并不是所有房地产企业都需要缴纳。
需要根据企业实际情况和所处地区的政策来确定是否需要缴纳。
总的来说，政府实施的税收政策旨在规范房地产企业的经营行为，遏制乱收费、乱摊派现象，推动房地产行业健康发展。
房地产企业需要遵守税收政策规定，按时足额缴纳各种税费，避免违规经营行为和缴税压力。
政策解读房地产市场的税收优惠政策
政策解读房地产市场的税收优惠政策近年来，为稳定房地产市场，促进经济发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策。
本文将对这些政策进行解读，以期帮助读者更好地了解和应用相关政策。
一、个人住房购买税收优惠政策为鼓励个人购买住房，我国政府实施了个人住房购买税收优惠政策。
首先，对首次购买住房的个人可以享受首次购房贷款利率优惠。
此外，购买住房还可以享受个人所得税的减免或退还政策。
这些优惠政策有效地减轻了购房者的经济负担，同时也刺激了住房市场的需求和消费。
二、创业企业税收优惠政策为推动创新创业，促进经济转型升级，政府针对创业企业制定了一系列税收优惠政策。
对于创业企业，可以享受创业投资者个人所得税的减免政策。
此外，创业企业可以减免或免征企业所得税，延迟缴纳增值税和城市维护建设税等税款。
这些政策为创业者提供了更加宽松的经营环境，鼓励他们积极创新，促进了创新创业的蓬勃发展。
三、房地产开发税收优惠政策为推动房地产市场发展，政府制定了一系列房地产开发税收优惠政策。
首先，对于房地产开发企业，可以享受企业所得税的优惠税率。
此外，购房者购买新房时可以享受免征契税的政策。
这些税收优惠政策有效地降低了房地产开发企业和购房者的负担，促进了房地产市场的发展。
四、土地使用税收优惠政策土地使用税是我国重要的财政收入来源，政府针对土地的使用制定了一系列税收优惠政策。
首先，对农村土地使用权的转让和流转，可以享受土地使用税减免或者免征的政策。
此外，对于城市建设用地的经营性租赁，也可以享受土地使用税的减免政策。
这些优惠政策为土地的有效利用提供了支持，促进了土地资源的有效配置。
五、房地产税收征管优惠政策为确保税收的合规性和征管的有效性，政府针对房地产市场实施了一系列税收征管优惠政策。
首先，对纳税人购买和出售房产交易时，可以享受一定的税费减免政策。
此外，对房地产税收的网络征管进行了智能化改造，提高了纳税人的便利性和税收征管的效率。
这些优惠政策为纳税人提供了便利，同时也有助于提高税收的征管水平。
房地产相关税收政策
房地产相关税收政策
房地产相关税收政策包括以下几个方面：
1. 房产税：根据不同国家和地区的规定，房产税可以分为固定金额税和按照房产价值征收的比例税。
房产税的征收主要通过对房地产所有者征税来获得收入。
2. 增值税：在一些国家和地区，对于房地产的销售可能会征收增值税。
具体税率和征收方式会根据不同国家和地区的法规而有所不同。
3. 土地使用税：土地使用税是指对土地的使用权进行征税。
对于房地产开发商和土地使用者来说，需要根据土地面积和地段等因素来缴纳相应的税费。
4. 印花税：印花税是对房地产交易中的房产证书、土地使用权证书等文件征收的一种税费。
税率通常是根据交易金额的比例来确定的。
5. 财产税：财产税是对于持有的房地产进行征税的一种税收政策。
根据不同国家或地区的规定，财产税的征收方式和税率可能会有所不同。
需要注意的是，不同国家和地区的房地产税收政策各有不同，具体的税率、征收对象和征收方式会根据当地的法规而有所差异。
房地产行业税收政策汇编
房地产行业税收政策汇编一、增值税政策1. 转让不动产的增值税政策根据国家税务总局发布的《关于对房地产销售等计征增值税若干问题的公告》，自2019年5月1日起，全国范围内房地产开发企业和个人转让房屋产权的，按照增值税法征收增值税。
根据转让不动产的性质，纳税人可能适用增值税一般计税方法或简易计税方法，其中：•一般计税方法：纳税人销售不动产时，按照销售额减除成本费用后的余额（即纯销售额）计征增值税。
增值税率为5%或3%。
•简易计税方法：纳税人销售不动产时，按照销售额的5%计征增值税，不减除成本费用。
2. 滞纳金的增值税政策如果纳税人未按期缴纳增值税，将被征收滞纳金。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第56条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，应当按照欠缴税款金额的每日千分之五或五分之一加收滞纳金。
滞纳金不得超过欠缴税款的百分之五十。
二、企业所得税政策1. 房地产企业所得税优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》第一百二十条的规定，房地产开发企业在以下情况下，可以享受企业所得税的优惠政策：•对新建的、改建的房屋实施租金减免或减收政策的房地产企业，可以按照每月实际减免或减收的租金额，从应纳税所得额中扣除；•对住房租金超过当地平均租金1.5倍且不高于当地平均租金3倍的住房，减按当年租金收入的60%计算应纳税所得额。
2. 异地销售房地产的企业所得税政策根据国家税务总局发布的《关于异地销售自有商品房企业所得税纳税问题的通知》，企业将自有商品房在本地销售以外的其他地区销售的，按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
在异地销售自有商品房的过程中，企业需要根据销售额、成本费用等情况计算所得额，并按照企业所得税法规定的税率缴纳企业所得税。
三、个人所得税政策1. 房地产的个人所得税政策个人通过转让房屋产权获得的所得适用于个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人转让不动产的所得，按照以下比例计算应纳税额：•转让时间不满5年的，按照20%的比例计算应纳税额；•转让时间超过5年的，减按20%比例递减计算应纳税额，到满5年时免征个人所得税。
房地产税费一览表
房地产税费一览表随着中国经济的快速发展，房地产市场也持续扩大。
作为房地产交易的重要组成部分，税费问题备受关注。
本文将为您详细介绍房地产税费的一览表，以便更好地了解房地产投资的税费成本。
1. 印花税印花税是指购房者在购买不动产时需要支付的一种税费。
其计算方式为房屋交易总价的比例，不同地区的印花税税率可能不同。
一般来说，一手房的印花税税率在1%-3%之间，二手房的税率在0.5%-2%之间。
购房者在购买房产时需要根据实际交易价格计算印花税的具体金额。
2. 增值税增值税是指购买商品或接受服务时需要支付的一种税费，房地产交易也适用于增值税。
不同于一般的增值税，房地产交易的增值税是按照差价计算的，即房屋交易价格减去购买时支付的土地出让金和已缴纳的增值税。
增值税税率一般为5%-10%，具体税率根据地区和房屋性质而定。
3. 营业税营业税是指房地产企业在经营房地产开发、销售和租赁等业务过程中需要缴纳的税费。
不同于增值税，营业税是按照销售额计算的，并且不同地区的税率可能不同，一般为5%-10%之间。
4. 土地增值税土地增值税是指在卖方出售土地或房屋时，根据土地或房屋增值部分计算的一种税费，税率根据不同地区的具体规定而定。
一般来说，土地增值税税率在30%-60%之间，计算方式为土地或房屋增值金额乘以税率，卖方需在办理过户手续时缴纳。
5. 房产税房产税是指房地产所有权人或承租人需要按照房屋评估价值交纳的一种税费。
根据不同地区的具体规定，房产税税率可在0.5%-1.2%之间。
房产税的计算方式为房屋的评估价值乘以税率，属于固定金额。
6. 城镇土地使用税城镇土地使用税是指城镇土地使用权人需要按照土地使用权出让价格交纳的税费。
城镇土地使用税的计算方法为土地使用权出让价格乘以适用税率，税率在3%-6%之间，具体根据省份的规定而定。
7. 个人所得税个人所得税是指房产所有人在出售房产时根据差价计算的一种税费。
根据不同地区的具体规定，个人所得税税率为20%-30%，属于居民个人所得的范畴。
房地产业的税收优惠政策集锦
房地产业的税收优惠政策集锦引言房地产业是我国经济发展的重要支柱产业之一，也是吸纳就业、促进投资、带动消费的重要行业。
为了鼓励和支持房地产业的发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策。
本文将对这些政策进行集锦，以期帮助相关企业和个人深入了解并合理运用税收优惠政策。
1. 增值税政策1.1 增值税免征根据《中华人民共和国增值税法》，个人出售住房的增值部分免征增值税。
具体要求是：个人出售住房的，自取得住房所有权之日起满五年后出售的，免征增值税。
1.2 住房租金免征增值税个人转让非住房用途的独立产权房屋并对外出租，取得的租金收入免征增值税。
2. 企业所得税政策2.1 普惠性住房企业所得税优惠企业提供普惠性住房项目，可享受企业所得税优惠。
具体要求是：企业投资兴建的普惠性住房项目，完成主体建筑物的，免征企业所得税。
2.2 适用税率优惠房地产企业通过依法设立的住房租赁经营机构从事住房租赁业务，税率可按照5%的征收率适用。
3. 城镇土地使用税政策3.1 建设于非居住中区的房地产项目减免土地使用税建设于非居住中区的房地产项目，经批准确有公共设施、服务设施或临时性建设用地需要的，减征土地使用税。
3.2 保障性住房土地使用税减半征收保障性住房项目土地使用税按照土地表决价的50%征收。
4. 城市建设维护税政策4.1 住房租赁减半征收城市建设维护税个人出租房屋取得的租金收入，按照应纳税额的50%征收城市建设维护税。
4.2 公租房免征城市建设维护税个人取得的公租房租金收入免征城市建设维护税。
5. 其他优惠政策5.1 个人住房公积金贷款利息抵扣个人在购买住房时贷款，并按时足额还款的，可以在个人所得税时，将住房公积金因本次贷款支付的利息额度按照规定的标准进行抵扣。
5.2 办公楼与住房合建的，房屋租赁所得取得后三年内免征个人所得税结论以上只是房地产业的部分税收优惠政策，随着国家经济形势的变化和政策的调整，可能会有所修改。
因此，房地产企业和个人在进行相关操作时应及时关注政策动态，以确保能够充分利用各项税收优惠政策。
房地产行业税收政策大全
房地产行业税收政策大全概述房地产行业是一个重要的经济领域，税收政策在其中起着至关重要的作用。
本文将介绍房地产行业税收政策的各个方面，包括税收优惠、减免和规范等。
希望通过本文的介绍能够帮助读者更好地了解房地产行业的税收政策。
城市土地使用税城市土地使用税是对城市土地使用权人（包括国有土地使用权人和集体土地使用权人）征收的一种财产税。
按照《中华人民共和国城市土地使用税法》的规定，城市土地使用税的税率为土地状况调整系数乘以土地批准价格乘以土地使用税税率。
城市土地使用税的征期为年度。
增值税房地产交易中较为重要的税收是增值税。
根据《中华人民共和国增值税法》的规定，房地产开发商销售商业用途的不动产和转让房地产开发权的，应按照增值税法征收增值税。
增值税是按照不动产的销售额与税率计算的，税率为5%。
土地增值税土地增值税是指在土地使用权的转让过程中对土地增值进行征收的税收。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的纳税人为土地出让方，税率为土地增值额的20%。
合同印花税合同印花税是对房地产买卖合同和土地使用权出让合同等进行征收的一种税收。
根据《中华人民共和国印花税法》的规定，对于不动产的买卖合同和转让房地产使用权的合同，合同印花税的税率为0.05%。
个人所得税对于个人在房地产交易中所得的差价收入，根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人需要缴纳相应的个人所得税。
个人所得税的税率根据个人所得额的不同而有所变化，一般为3%至45%之间。
物业税房地产物业税是指对房地产所有权人、房屋使用权人和房屋承租人根据其房地产的不同条件和用途向其征收的一种税收。
根据《中华人民共和国地方税法》的规定，物业税的纳税人包括房地产所有权人、房屋使用权人和房屋承租人。
物业税的税率根据不同的房地产和地区有所不同。
印花税房地产交易中还需要缴纳印花税。
根据《中华人民共和国印花税法》的规定，对于房地产交易中涉及的合同、票据等，需要根据不同种类进行征收一定的印花税。
房地产开发企业所得税政策
房地产开发企业所得税政策1. 背景介绍房地产开发企业是指从事房地产开发经营活动的企业。
随着房地产市场的快速发展，各级政府纷纷出台相应的税收政策，以引导和管理房地产市场。
所得税作为重要的税种之一，对于房地产开发企业来说具有重要的意义。
2. 房地产开发企业所得税税率根据国家税收政策规定，房地产开发企业需要缴纳企业所得税。
房地产开发企业的所得税税率为25%。
在计算所得税时，房地产开发企业可以采用以下两种方法之一：•分季度计税：根据企业的经营状况，每季度进行一次税前利润核算，并按照当期利润的25%缴纳税款。
•年终汇算：在每年年底进行税前利润核算，然后缴纳当年全年利润的25%作为所得税。
3. 房地产开发企业所得税优惠政策为了鼓励和支持房地产开发企业的发展，政府还出台了一系列的所得税优惠政策。
常见的所得税优惠政策包括：•投资补贴：对于房地产开发企业的投资项目，政府可以给予一定的投资补贴，将其纳入进项税额的抵扣范围，并减少应缴纳的所得税额。
•长期资本收益免税：对于持有房地产开发企业股权且持有时间超过一定年限的投资者，其通过出售股权所得取得的长期资本收益可以免征所得税。
•技术转让收益免税：对于房地产开发企业通过技术转让取得的收益，可以在一定条件下免征所得税。
4. 减免和退还房地产开发企业所得税在特定情况下，房地产开发企业还可以享受减免和退还所得税的政策。
例如：•投资固定资产一次性扣除：对于购置新的固定资产的房地产开发企业，可以将购置固定资产的金额一次性扣除，并减少应缴纳的所得税额。
•投资特定区域免税：对于投资于特定区域的房地产开发企业，可以在一定期限内免征所得税。
5. 申报和纳税房地产开发企业在享受所得税优惠政策的同时，也需要按照国家的税收法规进行申报和纳税。
具体步骤包括：•填写所得税申报表：按照税务局要求，房地产开发企业需要按照特定格式填写所得税申报表，并携带相关财务文件和证明材料进行申报。
•缴纳所得税款：根据房地产开发企业实际的经营情况和利润额，计算应缴纳的所得税款，并在规定的时间内缴纳税款。
2024年房地产企业增值税政策实务总结
2024年房地产企业增值税政策实务总结2024年房地产企业增值税政策在继承前一年政策基础上，通过进一步调整和完善，对于房地产企业的纳税义务和税收优惠规定进行了适度的调整。
以下是对该政策实务的总结：一、增值税纳税义务根据2024年房地产企业增值税政策，对于房地产企业的增值税纳税义务有以下几点要求：1.申报纳税：房地产企业应按月或按季度向税务部门申报纳税。
纳税期限为每月的前15日或季度末的前15日。
2.纳税申报表：房地产企业在申报纳税时需填报《增值税纳税申报表》。
该表格包括销售额、销项税额、进项税额等信息。
3.增值税税率：房地产企业销售商品房适用的增值税税率为5%。
对于其他房地产交易，包括房地产租赁和房地产转让，适用3%的增值税税率。
4.纳税期限：房地产企业应及时缴纳应纳税款项。
纳税期限为每月的前15日或季度末的前15日。
二、税收优惠政策2024年房地产企业增值税政策也对房地产企业享受税收优惠提供了明确的规定，具体如下：1.住房公积金缴存基数扣除：房地产企业可以将其上年度住房公积金缴存基数按2%的比例扣除后再计算应纳税款额。
2.土地增值税抵扣：房地产企业在购买土地时支付的土地增值税可以抵扣其销售商品房所应交纳的增值税。
3.售后服务费扣除：房地产企业在销售商品房后提供的售后服务费用，可以按15%的比例扣除。
4.住宅租金免税：房地产企业出租用于居住的住房，租金收入可以免征增值税。
5.赠予住房免税：房地产企业赠予个人住房的增值部分可以免征增值税。
6.城市基础设施建设奖励：房地产企业参与城市基础设施建设并支付相关费用的，可以获得一定比例的税收奖励。
三、合规管理措施为了监管房地产企业的纳税行为，政府也提出了一些合规管理措施，确保税收稳定和公平。
具体措施如下：1.加强税收征管：税务部门将加大对房地产企业的税务稽查力度，对纳税行为进行监控和核查。
2.信息共享：税务部门与不动产登记部门和土地管理部门之间将加强信息共享，确保房地产企业纳税信息的准确性。
调控房地产市场的六项税收政策-财税法规解读获奖文档
调控房地产市场的六项税收政策-财税法规解读获奖文档●政策一：《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）：对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的, 凡所投资、联营的企业从事房地产开发的, 或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的, 不再适用暂免征收土地增值税的规定。
●政策二：《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）：一是对预售收入的预计营业利润率作了适当调整；二是规定了开发产品的完工标准；三是对开发产品计税成本标准作了原则规定；四是规定了成本费用项目核算和税前扣除原则；五是对新办房地产开发企业发生的广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除作出了新规定；六是对转借款发生的利息支出税前扣除问题有了新规定；七是增加了防止资本弱化和关联交易的规定；八是对新办房地产企业减免税作了限制；九是对房地产企业税收征管方式提出了新的要求。
●政策三：《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕74号）：对购买住房不足5年转手交易的, 销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过5年(含5年)转手交易的, 销售时免征营业税；个人购买非普通住房超过5年(含5年)转手交易的, 销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。
●政策四：《财政部、国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》（财税〔2006〕75号）：自2006年6月1日后, 个人将购买不足5年的住房对外销售的, 全额征收营业税；购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的, 免征营业税；购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的, 按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
●政策五：《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）：主要对商品房、自建住房、经济适用房、已购公有住房、城镇拆迁安置住房5种情况下的房屋原值作出了明确规定；对个人转让住房过程中的合理费用, 在纳税人能提供实际支付凭证等情况下, 允许税前扣除；不能提供完整、准确的房屋原值凭证, 不能正确计算房屋原值和应纳税额的, 税务机关可对其实行核定征税。
房地产开发各环节税收政策详解
房地产开发各环节税收政策详解引言房地产业作为我国经济的重要支柱产业之一，在过去几十年里取得了长足的发展。
然而，为了引导房地产市场的健康发展，各级政府出台了一系列的税收政策。
本文将详细解析房地产开发各环节的税收政策，帮助读者更好地了解和应用。
1. 土地出让环节在房地产开发的起始阶段，土地出让是一项关键环节。
根据相关法律法规和税收政策规定，土地出让环节涉及到以下税收主体和税种：1.1 土地出让金土地出让金是指土地使用权出让人收取的购地价格，根据《土地管理法》和《地方各级土地出让条例》规定，购地单位在获得土地使用权之后需要向政府支付一定比例的土地出让金。
土地出让金的征收标准和计算方法各地有所不同。
1.2 增值税土地出让环节还涉及到增值税的征收。
根据《中华人民共和国增值税法》规定，土地出让行为属于货物的销售行为，因此需要缴纳增值税。
具体征收标准和计算公式可参考相关税收法规。
1.3 印花税购买土地使用权需要办理土地使用权证书，而办理土地使用权证书需要缴纳印花税。
根据法律规定，土地使用权证书的印花税税率为土地出让金的0.05%。
2. 建设环节土地出让之后，房地产开发进入建设阶段。
在建设环节，涉及到以下税收政策：2.1 建筑安装工程税建筑安装工程税是指在房地产开发过程中进行的建筑工程和安装工程所涉及的税收。
根据《中华人民共和国建筑安装工程税法》，对于施工单位来说，他们需要缴纳建筑安装工程税。
具体的征收标准和计算方法可参考相关法规。
2.2 城市维护建设税城市维护建设税是指建设单位需要缴纳的一项税费，用于城市的基础设施建设和维护。
根据法律规定，城市维护建设税的税率为0.3%。
2.3 房产税在建设阶段，房地产也需要缴纳房产税。
根据相关法律法规，房产税的税率为1%，计算方法为房产的评估值乘以税率。
3. 销售环节房地产开发完成后，进入销售阶段。
在销售环节，涉及到以下税收政策：3.1 增值税根据《中华人民共和国增值税法》，房地产销售行为属于服务性行为，因此需要缴纳增值税。
房地产行业的法律税收优惠政策
房地产行业的法律税收优惠政策近年来，房地产行业一直是国民经济的重要支柱产业。
为促进房地产行业的健康发展，各级政府不断出台各种法律和税收优惠政策。
本文将重点探讨这些政策的具体内容和对行业的影响。
一、土地出让和使用税优惠政策在房地产开发中，土地的出让和使用是重中之重。
为鼓励企业开发利用土地资源，政府采取了一系列的税收优惠政策。
首先，对于通过拍卖、招拍挂等方式取得土地使用权的企业，可以享受土地出让金减免、免征或者延缓缴纳的优惠政策。
其次，对于符合政府规划要求的土地开发项目，可以享受土地使用税减免或者返还的优惠政策。
这些政策的出台，有效减轻了企业在土地使用方面的负担，推动了房地产行业的发展。
二、增值税和企业所得税优惠政策除了土地税收优惠政策外，对于房地产开发企业所需要缴纳的增值税和企业所得税也采取了一系列的优惠政策。
首先，对于普通住宅项目，如果销售价格不高于一定标准，可以享受增值税减免、免征或者以较低税率征收的优惠政策。
其次，对于符合条件的房地产企业，可以根据实际利润额享受企业所得税减免、抵免或者以较低税率征收的优惠政策。
这些优惠政策的出台，有效降低了企业的税负，提高了企业的盈利能力，促进了房地产行业的健康发展。
三、房产税减免和个人所得税优惠政策在购买和销售房产过程中，房产税和个人所得税是不可避免的税种。
为鼓励居民购买自住房，政府推出了一些税收优惠政策。
首先，对于首次购买自住房的购房者，可以享受个人所得税减免或者以较低税率征收的优惠政策。
其次，对于符合条件的居民，可以根据房产面积和估值享受房产税减免或者以较低税率征收的优惠政策。
这些政策的出台，降低了购房者的负担，激发了居民的购房热情，促进了房地产市场的发展。
四、房地产专项税收优惠政策为促进房地产行业的绿色发展，政府还出台了一些专项税收优惠政策。
首先，对于符合条件的节能、环保型房地产项目，可以享受减免房产税、增值税等各项税收的优惠政策。
其次，对于符合条件的房地产开发企业，可以享受企业所得税减免、减半征收等优惠政策。
房地产企业税收政策汇编
房地产企业税收政策汇编房地产业营业税政策一、征税范围（一）基本规定1、转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。
土地所有者出让土地使用权和地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收营业税。
土地租赁，不按本税目征税。
2、销售不动产征税范围包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
建筑物、构筑物是指通过建筑、安装和工程作业等生产方式形成的建筑产品。
包括：⑴房屋：住房、厂房、办公楼、仓库、学校、商业用房等；⑵烟囱、铁路、窑炉、公路、港口、灌渠、堤坝、水库、井等；⑶设备安装工程（不包括机械设备本身）：支柱、水塔、水池、设备基础、操作平台、各种设备的砌筑结构工程、金属结构工程。
其他土地附着物，是指除建筑物、构筑物以外的其他附着于土地的不动产，如树木、庄稼、花草等。
（二）特殊规定下列行为也属于房地产业营业税的征税范围：1、有偿转让建筑物的有限产权或永久使用权的行为。
2、单位将不动产无偿赠与他人的行为。
3、以提供土地使用权的方式，与提供资金的他人(以下简称出资方)共同立项建造不动产，并与出资方按一定方式进行利益分配，取得收入或取得分得的不动产所有权的行为。
4、以提供资金的方式，与提供土地使用权的他人(以下简称出地方)共同立项建造不动产，并与出地方按一定方式进行利益分配，取得收入或取得、分得的不动产所占土地使用权的行为。
5、投资者在办理不动产建设立项后，又接受他人投资参与不动产建设，并与他人共同分配不动产的行为。
6、在房地产开发过程中，投资者在工程完工前，将自身全部的权利、义务有偿转让给他人的行为。
7、接受他人委托代建不动产，但以自己的名义办理工程项目立项，不动产建成后将不动产交给委托方的行为。
8、房地产开发企业以集资建房名义将不动产所有权转让给出资人的行为。
9、土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
10、不动产产权人之间相互交换不动产所有权的行为。
11、土地使用者和不动产产权人之间相互交换土地使用权和不动产所有权的行为。
房地产投资中的税收优惠政策解读
房地产投资中的税收优惠政策解读自2011年起，国家相继推出了一系列的税收优惠政策，以促进房地产投资的发展。
这些政策旨在降低投资成本，刺激房地产市场的活跃度。
本文将对房地产投资中的税收优惠政策进行详细解读。
一、增值税优惠政策房地产投资涉及的第一个税收优惠政策是增值税优惠。
根据国家政策，购房者可以在购买自住住宅时，根据房价的一定比例享受到退还的增值税。
这一政策的实施有效降低了购房者的负担，促进了自住住宅的需求。
对于房地产开发商来说，也可以享受到增值税的减免政策。
在开发商销售商品房时，可以根据一定比例减免增值税。
这一政策鼓励了房地产开发商积极开发房地产项目，推动了房地产市场的发展。
二、企业所得税优惠政策另一个重要的税收优惠政策是企业所得税优惠。
根据国家税收政策，房地产开发企业可以享受到企业所得税的减免。
具体来说，对于房地产开发企业投资于保障性住房、经济适用住房等政府重点扶持的项目，可以享受到一定比例的企业所得税减免。
这一政策的实施鼓励了房地产开发企业投资于经济适用住房等保障性住房项目，满足了市场对于人民群众住房需求的提高。
三、个人所得税优惠政策在房地产投资领域，个人所得税也有一定的优惠政策。
对于购买并出租住房的个人来说，可以享受到一定比例的个人所得税减免。
具体来说，对于个人购买并出租住房的收益，可以按照一定比例减免个人所得税。
这一政策的实施鼓励了个人投资房地产并出租，增加了住房租赁市场供给。
四、财产税优惠政策房地产投资还涉及到财产税的问题。
根据国家政策，购买首套自住住宅的个人可以免征财产税。
这一政策的实施减轻了购房者的负担，鼓励了个人购买自住住宅。
同时，对于不动产开发企业来说，也可以享受到减免财产税的优惠政策。
这一政策鼓励了房地产开发企业积极投资并开发不动产项目。
总结以上所述仅为对房地产投资中的税收优惠政策的解读，实际政策可能会有所调整和变化，具体享受优惠政策的条件也可能有所不同。
在进行房地产投资时，建议根据当地政策和具体情况，咨询专业人士以获取准确的税收优惠信息。
房地产业及相关税种税收政策培训资料
房地产业及相关税种税收政策培训资料房地产业作为我国经济的重要支柱产业之一，涉及的税收政策较为复杂。
为了帮助大家更好地理解和掌握房地产业相关的税收政策，本文将对房地产业常见的税种及税收政策进行详细介绍。
一、房地产业涉及的主要税种（一）增值税在房地产业中，增值税是一项重要的税种。
当房地产企业销售不动产、提供不动产租赁服务等业务时，需要缴纳增值税。
一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额，税率为 9%。
小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
（二）企业所得税房地产企业取得的生产经营所得和其他所得，需要缴纳企业所得税。
企业所得税的税率一般为 25%。
在计算应纳税所得额时，房地产企业需要准确核算收入、成本、费用等项目。
对于房地产开发企业，在开发产品完工前，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其与对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
（三）土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%；增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%；增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。
（四）房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
对于自用的房产，依照房产原值一次减除 10%至 30%后的余值计算缴纳，税率为 12%；对于出租的房产，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为 12%。
房地产企业和建筑企业的相关税收政策解读
房地产企业和建筑企业的相关税收政策解读房地产企业和建筑企业作为重要的经济支柱，在国家发展中担负着重要的责任。
税收政策对于这两个行业而言，也具有重要的影响和意义。
本文将对房地产企业和建筑企业的相关税收政策进行解读，以帮助读者更好地了解和理解这两个行业的税收优惠和政策。
一、房地产企业的税收政策1. 增值税政策：首先，对于房地产企业而言，增值税是一项非常重要的税收政策。
根据国家政策，房地产企业销售住宅的增值税税率为5%，而商业类不动产的增值税税率为11%。
这个政策降低了房地产企业的税负，刺激了住房市场的发展。
2. 城镇土地使用税政策：此外，房地产企业还要支付城镇土地使用税。
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，土地使用税的税率根据土地用途和地理位置的不同而有所变动，但是通常为土地出让价款的1%至6%。
这一政策旨在调控土地资源的使用，确保土地资源的合理利用。
3. 企业所得税政策：房地产企业作为一类特殊经济组织，享受较为宽松的企业所得税政策。
根据中国的税法，房地产企业的税率为25%，而一般企业的税率为30%。
此外，房地产企业还可以享受一些优惠政策，如减免企业所得税、税前扣除、税前退还、减少税率等。
4. 印花税政策：最后，印花税是另一个房地产企业需要面对的税收政策。
根据国家政策，房地产企业在购买不动产、签订土地使用权合同、买卖房地产等业务过程中需要支付印花税。
印花税的税率根据不同的交易金额有所不同，通常为0.03%至0.1%。
这一政策旨在调节房地产市场的需求和供应，维持市场的稳定和良性发展。
二、建筑企业的税收政策1. 增值税政策：与房地产企业类似，建筑企业也需要遵守增值税政策。
根据国家政策，建筑企业在提供建筑服务时需要向客户收取增值税，税率为3%。
此外，对于建筑企业在施工过程中购置的原材料和设备，可以按照增值税的专项附加扣除政策进行抵扣。
2. 城镇土地使用税政策：建筑企业在使用土地时也需要支付城镇土地使用税。
房地产税收优惠政策一览
房地产税收优惠政策一览发展是税收之源，民生是税收之本。
古往今来，安居才是乐业永恒不变的真理。
为促进房地产业健康有序发展，财政部、国家税务总局出台了一系列的税收优惠政策。
为使社会各界和广大纳税人了解房地产业涉及的廉租住房、经济适用住房、普通住房、地震后恢复重建等相关税收优惠政策，进一步减轻纳税人房地产交易税收负担。
我们对房地产税收优惠政策现归集整理，予以公告。
一、营业税（一）关于廉租住房、经济适用住房的税收优惠政策根据财政部、国家税务总局财税[2008]24号文件规定：1、对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税。
2、对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税。
（二）关于个人购买普通住房、非普通住房的税收优惠政策根据国办发[2008]131号文件规定：1、对住房转让环节营业税暂定一年实行减免政策。
将个人购买普通住房超过5年（含5年）转让免征营业税，改为超过2年（含2年）转让免征营业税；将个人购买普通住房不足2年转让的，按其转让收入全额征收营业税，改为按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。
根据国税发[2005]89号、川办[2005]22号、达市地税发[2005]169号文件规定，普通住宅标准应同时满足下列三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在140平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
2、将个人购买非普通住房超过5年（含5年）转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税，改为超过2年（含2年）转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税；个人购买非普通住房不足2年转让的，仍按其转让收入全额征收营业税。
二、土地增值税（一）根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则中土地增值税减免政策：1、建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20%)，免征土地增值税。
2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告
财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,住房和城乡建设部•【公布日期】2024.11.12•【文号】财政部、国家税务总局、住房城乡建设部公告2024年第16号•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】尚未生效•【主题分类】房地产市场监管正文财政部税务总局住房城乡建设部公告2024年第16号关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告为促进房地产市场平稳健康发展，现就相关税收政策公告如下：一、关于住房交易契税政策（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
（二）对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。
（三）纳税人申请享受税收优惠的，应当向主管税务机关提交家庭成员信息证明和购房所在地的房地产管理部门出具的纳税人家庭住房情况书面查询结果。
具备部门信息共享条件的，纳税人可授权主管税务机关通过信息共享方式取得相关信息；不具备信息共享条件，且纳税人不能提交相关证明材料的，纳税人可按规定适用告知承诺制办理，报送相应的《税务证明事项告知承诺书》，并对承诺的真实性承担法律责任。
（四）具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产管理部门制定。
二、关于有关城市取消普通住宅和非普通住宅标准后相关土地增值税、增值税政策（一）取消普通住宅和非普通住宅标准的城市，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条第一项，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，继续免征土地增值税。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条，有关城市的具体执行标准由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
2024年房地产企业增值税政策实务总结
2024年房地产企业增值税政策实务总结2024年，房地产行业的增值税政策出台一系列的调整和变化。
下面将对这些政策进行总结和分析。
一、增值税率调整2024年，房地产企业的增值税率调整为一般计税方法的16%，相对于以往的10%有所上升。
这一调整主要是为了减轻国家财政压力和加大对地方税收的支持。
对于房地产企业而言，税负的增加意味着利润的减少，需要更加谨慎地进行项目投资和资金运作。
二、减税优惠政策为了鼓励房地产企业加大对经济发展的支持力度，2024年的增值税政策还涉及到多项减税优惠政策。
首先，对于资产重组、合并重组等市场化运作方式下的房地产交易，可以享受免征增值税的优惠政策。
其次，对于租赁住房、公共租赁住房、经济适用住房等政策性住房的建设和运营，可以享受适用较低增值税率的优惠政策。
此外，对于农村宅基地使用权的出让和转让，可按照一定比例减免增值税。
这些减税优惠政策的出台，将为房地产企业提供更加灵活的经营模式和更大的发展空间。
三、税务管理强化2024年，房地产企业的税务管理将进一步加强。
根据相关部门的要求，房地产企业需要加强财务会计管理，确保税务登记和申报的准确性和及时性。
同时，对于虚开、偷税漏税等违法行为，将加大查处力度，严厉打击违法违规行为。
此外，加强税务监管，提高税务机关的执法效能，对房地产企业的经营行为进行有效监管，有助于维护市场秩序和公平竞争的环境。
四、税收征管信息化2024年，房地产企业税收征管将进一步实现信息化。
通过建立房地产企业税收征管信息系统，税务机关可以及时获取到房地产企业的纳税信息和财务数据，实现对纳税人的全面监测和管理。
这将提高税务机关的效率，减少人力资源的浪费，同时也方便了房地产企业的税务申报和缴纳。
综上所述，2024年房地产企业的增值税政策涉及了增值税率调整、减税优惠政策、税务管理强化和税收征管信息化等多个方面。
这些政策的出台和调整，对于房地产行业的发展将产生重大影响。
房地产企业需要及时了解和适应这些政策变化，合理规划资金运作和投资策略，以保证自身的发展和利润增长。
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目录一、房地产行业税收政策汇编（一）综合一九九九年国家税务总局关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知……………………………………………（）国税发[1999]242号（二）营业税二○○一年省地方税务局关于房地产业营业税征税问题的通知……………………………………（）闽地税政一[2001]21号一九九八年国家税务总局关于销售不动产兼装修行为征收营业税问题的批复…………………………（）国税函[l998]53号国家税务总局关于“代建”房屋行为应如何征收营业税问题的批复………………………（）国税函[1998]554号一九九七年国家税务总局关于以不动产作为股、利进行分配征收营业税问题的批复…………………（）国税函[1997]387号一九九六年国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知………………………（）国税函发[1996]684号一九九五年国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一)》的通知……………………………………（）国税函发[1995]156号一九九四年国家税务总局关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复……………………………（）国税函发[1994]644号关于“销售不动产”营业税若干政策问题的通知……………………………………………（）厦地税政一[1994]005号（三）外商投资企业和外国企业所得税二○○一年国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知…………………（）国税发[2001]142号一九九五年国家税务总局关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知………（）.. .. ..国税发[1995]153号（四）土地使用税二○○三年国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知……………………………（）国税发〔2003〕89号国家税务总局关于从事房地产业务的外商投资企业.. .. ..若干税务处理问题的通知国税发[1999]242号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规税收管理，现就从事房地产业务的外商投资企业有关税务处理问题，通知如下：一、从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，计算缴纳营业税和企业所得税。
二、上述外商投资企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。
但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的10%。
本通知自2000年1月l日起执行。
省地方税务局关于房地产业营业税.. .. ..征税问题的通知闽地税政一[2001]21号各市、县(区)地方税务局，省、各设区市地方税务局直属分局、稽查局，、、、市地方税务局外税分局：近接部份设区市地方税务局反映，要求明确房地产业中集资建房等行为有关营业税政策问题。
经研究，现明确如下：一、土地使用权转让计税营业额问题以划拨方式取得土地使用权的企事业单位取得土地使用权转让收入，应按规定征收营业税。
其计税营业额为该单位转让土地使用权收取的全部价款和价外费用。
该单位由划拨地转为出让地，以转让土地价款补交政府的土地出让金不得从计税营业额中扣除。
二、单位和个人以集资建房名义开发房地产业务征税问题l、行政机关、企事业单位集资建房，凡纳入房改畴，并提供房改批文等有关资料，经当地税务机关审核确认报设区市地方税务局同意后，对其向本单位职工个人按房改成本价、标准价收取的售房收入，免征营业税;对其向本单位以外的单位和个人收取.. .. ..的售房收入，应按“销售不动产”税目税率征收营业税。
2、经批准仍在实行房改的单位采取集资购房，即单位支付一部分资金，职工个人交付一定的集资款，由单位统一向房地产公司交款购买商品房的，对房地产公司的售房行为，应按“销售不动产”税目税率征收营业税。
3、根据《国家税务总局关于“代建”房屋行为应如何征收营业税问题的批复》(国税函[1998]554号)的规定：“房地产开发企业(以下简称甲方)取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位(以下简称乙方)的要求进行施工。
并按施工进度向乙方预收房款,工程完工后，甲方替乙方办理产权转移等手续。
甲方的上述行为属于销售不动产，应按‘销售不动产’税目征收营业税；如甲方自备施工力量修建该房屋，还应对甲方的自建行为，按‘建筑业’税目征收营业税”。
不能按省地方税务局闽地税政一[1999]18号文件规定的“委托代建房”征收营业税。
国家税务总局关于销售不动产兼装修行为征收.. .. ..营业税问题的批复1998年1月25日国税函[l998]53号省地方税务局：你局《省地方税务局关于房地产开发企业销售不动产如何确定计税依据的请示》收悉。
经研究，现批复如下：纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项行为，分别签订两份契约(或合同)，向对方收取两份价款。
鉴于其装修合同中明确规定，装修合同为房地产买卖契约的一个组成部分，与买卖契约共同成为认购房产的全部合同。
因此，根据《中华人民国营业税暂行条例》第五条关于“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”的规定，对纳税人向对方收取的装修及安装设备的费用，应一并列入房屋售价，按“销售不动产”税目征收营业税。
国家税务总局关于“代建”房屋行为应如何征收营业税问题的批复.. .. ..1998年9月21日国税函[1998]554号维吾尔自治区地方税务局：你局《关于对房地产开发企业代建房屋行为如何征收营业税问题的请示》(新地税一字[1998]041号)收悉。
关于房地产开发企业为其他单位代建房屋行为应如何征收营业税问题，经研究，现批复如下：房地产开发企业(以下简称甲方)取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位(以下简称乙方)的要求进行施工，并按施工进度向乙方预收房款，工程完工后，甲方替乙方办理产权转移等手续。
甲方的上述行为属于销售不动产，应按“销售不动产”税目征收营业税；如甲方自备施工力量修建该房屋，还应对甲方的自建行为，按“建筑业”税目征收营业税。
国家税务总局关于以不动产作为股、利进行分配征收营业税问题的批复.. .. ..1997年6月28日国税函[1997]387号省市地方税务局：你局《关于东亚房地产开发以不动产作为股、利进行分配征收营业税问题的请示》(税函[1997]6号)收悉。
关于东亚房地产开发(以下简称东亚公司)根据董事会决定，以其部分不动产(公寓、综合楼等)作价，作为中外合作双方的股、利进行分配，双方分得的不动产拥有产权，并可独立处置。
对此是否征收营业税，经研究，现批复如下：东亚公司将属于东亚公司的不动产作价作为股利分配给中外双方，所有权发生了转移，符合现行营业税关于销售不动产的规定。
因此对东亚公司分配的不动产应按“销售不动产”征收营业税。
国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知1996年 l1月22日国税函发[1996]684号.. .. ..省地方税务局:接你省市地方税务局《关于房产开发企业包销房产征收营业税问题的请示》(穗地税发[1996]259号)，反映房产开发企业与包销商签订合同，将房产交给包销商根据市场情况自订价格进行销售，由房产开发企业向客户开具房产销售发票，包销商收取价差或手续费，在合同期满末售出的房产由包销商进行收购，对此应如何征收营业税。
经研究，现答复如下：在合同期房产企业将房产交给包销商承销，包销商是代理房产开发企业进行销售，所取得的手续费收入或者价差应按“服务业——代理业”征收营业税；在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购，其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”征收营业税；包销商将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”征收营业税。
国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一)》的通知.. .. ..1995年4月17日国税函发[1995]156号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：根据各地在新的营业税制实行后提出的问题，为了有利于基层税务机关和纳税人学习、理解营业税的征税规定，总局决定陆续编写印发《营业税问题解答》。
现将《营业税问题解答(之一)》发给你们，请遵照执行。
营业税问题解答(之一)一、问：税制改革以前，原营业税规定的减税、免税项目，在1994年1月1日起实行新的营业税制以后是否还继续执行?答：实行新税制后，原营业税的法规均已废止，过去所作的减征或免征营业税的规定自然也一律停止执行。
营业税暂行条例规定：“营业税的免税、减税项目由国务院规定。
任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
”因此，在1994年1月1日实行新税制后如果还继续执行原营业税的减税、免税项目，是属于违反税法的行为，应当坚决予以纠正。
二、问：公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，是否征收营业.. .. ..税?答：公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，这两种行为均不属于营业税的征税围，因而不征收营业税。
三、问：运输企业在境外载运旅客或货物入境，是否征收营业税?答：根据营业税暂行条例实施细则第七条第(二)款关于“在境载运旅客或货物出境”属于境提供应税劳务的规定，运输企业在境外载运旅客或货物入境，不属于在境提供应税劳务，因而不征收营业税。
四、问：航空公司用飞机开展飞洒农药业务是否免征营业税?答：营业税暂行条例第六条第(五)款规定农业病虫害防治免征营业税，营业税暂行条例实施细则第二十六条第(四)款明确农业病虫害防治“是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。
”航空公司用飞机开展飞洒农药业务属于从事农业病虫害防治业务，因而应当免征营业税。
五、问：单位所属部施工队伍承担其所隶属单位的建筑安装工程是否征收营业税?答：这首先要看此类施工队伍是否属于独立核算单位。
如果属于独立核算单位，不论承担其所隶属单位(以下称本单位)的建.. .. ..筑安装工程业务，还是承担其他单位的建筑安装工程业务，均应当征收营业税。
如果属于非独立核算单位，承担其他单位建筑安装工程业务应当征收营业税；而承担本单位的建筑安装工程业务是否应当缴纳营业税，则要看其与本单位之间是否结算工程价款。
营业税暂行条例实施细则第十一条规定，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位。
根据这一规定，部施工队伍为本单位承担建筑安装业务，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概(预)算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应当征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。