经济效益审计程序和评价标准

经济效益审计的审前准备流程 被况历 流审、史 程计经沿 有单营重革 、审位成要、 市计基果性组 场能本情、织 竞够情况管机 争发况、理构情挥、经风图况的财营险、、作务目、主供状标要应况完产情、成品况经情及、营况工控状艺制 环境情况用、、行及业可情操况作性
被审事项自身特点及对 其了解程度；审计环境；
确确定定审审计计项项目目
经济效益审计计划
审计计 划层次
作用
计划内容
项目计 轮廓性、纲要性 项目名称、被审计单位、 划大纲为证实的审计计划目要标点需要检审计范围及主要内容
查的事项；从重要性和 项施目计实划风险划 计性资分确审源分定计的项置必事初目须项步及检配审查的各目分的项和目审的计配具资置体源内的容初、步
审计人员的经验水平
实施阶段审计流程
详细调查了解；实施符 合性测试；实施实质性 测试；分析原因；酝酿 标准（“应该是什么样审的计”意）见作；底编稿制审计工 审计证据（“是什么”）
审计发现（“是什么”与“应该是什 么”的比较）
确定审计发现的前因后果
得出审计结论和审计建议
估计建议可能产生的影响
来自百度文库
审计项目的选择和建立
管理风险
大
中
小 无法取得充分信息
影响力
强
审计成本和可操 作性
强
中
弱 无法取得充分信息
中
弱 无法取得充分信息
某市审计局在组织编制次年的绩效审计项目计划，目 前各业务处上报六个绩效审计的项目：经济适用房、公 路维护、科研经费、肥料补助、医疗器械、希望工程。
应考虑的因素
预计的审计效果 资金规模 管理风险 影响力
对打分结果加总、 排序，确定经济 效益审计项目
选 定 目和择 审的方和 计步法确 项骤
收集有关效益 审计备选项目 的相关信息
根据收集的信息，对于 每个备选项目，针对应 考虑因素进行打分
相关应考虑的因素
分值
应考虑的因素
3
2
1
0
预计的审计效果 大
中
小 无法取得充分信息
资金规模 金额大 金额中等 小 无法取得充分信息
评价公司产品 的竞争能力
市场需求调查； 市场占有率； 价格与售后服务； 质量与宣传
7月12-21日
××、 ××（4人）
产品质 量效益
分析产品质量
效益降低的影 响因素
质量内部控制检 查； 因素分析法； 质量成本分析
7月12-17日
××、 ××（2人）
流动资 金效果
流动资金占用；
检查流动资金 资金定额控制；
审计成本和可操作性 合计
优先次序
经济适 用房
1 1 3 2 2 9 4
备选项目 公路 科研 肥料 医疗 希望 维护 经费 补助 器械 工程
22121 12232 33222 22111 23231 10 12 8 11 7 31526
国际内部审计协会《内部审计实务标准》要求
审计项目基本方法： 计划年度的审计项目计划 应管理当局或公司董事会要求 应被审者要求
审计项目的选择和建立应考虑的因素
考虑因素
资金 规模
影响 力
审计 成本
管理 风险
预计 的审 计效 果
可操 作性
资料来源：经济效益审计精要与案例分析
内审经济效益审计项目的选择
1、重要的资源损失和浪费 2、管理中的薄弱环节 3、财务审计延伸的经济效益问题 4、需要进行评价的决策和方案 5、经济责任审计中经济业绩和紑责任的效 益评价 6、有关部门委托或上级管理层交办事项
针对国家审计 和内部审计
审计项目的选择和建立
立
基
考步
项
本
虑骤
种
原
因方
类
则
素法
审计项目的种类和基本原则
能否选择 审计对象
审
种类
计
项
审计关系
目
的
选
择
和
可行性
确
原则
定
原则
主动立项 被动立项 授权立项
委托立项 审计目标 审计主体 审计客体
重要性 原则
金额数量 影响程度
实现程度
审计资源和 胜任能力
适当性
资料来源：经济效益审计
审计项目范围涉及的经济活动围： 本单位制定的经营政策和管理程序的
贯彻执行情况 相关责任中心业绩情况 内部控制情况 资源利用效益 管理效率等
确定具体审计项目流程 按按既标别定准的出识规需要划别进、审标行计准效事益及项审管理计层的事的项要求识 按按重重要要性性原需则要原对优则事先筛项审选进计优行的先排事审序项，计筛事选项出 按按计可可行的行性进性原行原再则对排则已序剔经，除剔筛不选除可不的行可需事行要事优项项先审
周转速度
销售额变化；
流动资金结构
7月18-21日
××、 ××（2人）
项目作业计划
审计 要点
审计目的
测试方法
测试范围
审计时 审计人
第二章 经济效益审计程序和评价标准
主讲人：李俊梅、何迎春
经济效益审计程序框架
经济效益审计评价标准框架
第一节 经济效益审计程序的特点
建立审计项 目需要选择
书面、实物、环境证
审计取证比据并存 较复现杂实、趋势证据并存
审计方案应 分层编制
效益审计 程序特点
结果、过程证据并存
建设性风险 性审计报告
后续审计
审计方式 就地审计
审计组组成 主审：×× （高级审计师） 组员：××
审计时间 2001年7月11日至25日
项目实施计划
审计分项目 审计目的
审计内容
审计时间 审计人员
产品成 本效益
分析影响成本
效益的有关因 素
费用分配； 材料消耗； 废品损失； 资金利息
7月12-21日
××、 ××（4人）
产品销 售效益
项目作 业计划
具体实施审计活 动的指南（按分
项目编制）
某分项目包含的审计要 点，每一要点审计的具 体要求和方法，审计资
源的具体配置
项目计划大纲
项目名称 被审计单位
综合经济效益
审计
审计部门负责 人签字
同意（签字）
A公司
审计目标 评价经济效益，促进扭亏为盈
审计范围 2001年上半年经营亏损
审计内容
产品成本效益；产品质量效益； 产品销售效益；流动资金周转
第二节 经济效益审计一般程序
中国经济效益审计程序一般程序
确定衡量标准； 验收证集与相效关益证相据关；的数据的正确 性研；究确分定析效证益据衡量标准，收集 与效益衡量标准有关的资料， 将被审计单位的实际效益与既
定标准比较相；关分性析效益不等的 原因并取得可相靠应性的证据；证实 提高效益的充潜分力性并取得证据。
政府经济效益审计项目的选择
1、各级财政收支的效益性评价 2、国有资产占控股地位的企业国有资本的 保值、增值评价 3、对财政收入有重大影响的利税大户的经 济效益 4、国家建设项目的经济效益评价 5、国家金融活动和金融企业的风险评价和 效益评价
选择和确定审计项目的步骤和方法
确定可选择 的经济效益
审计项目