分析利润表 3

变动率 -0.18 0.05 1.35 -1.06 0.03 -0.41 -0.56 -0.91 0.5 0.05 -0.46 -0.79 0.1 -0.02 -0.02
2.利润表结构分析
变动率%
1.35
0.5
0.05 -0.18 -0.41 -0.56 0.03 0.05 0.1 -0.02 -0.02
-0.46
-1.06
-0.91
-0.79
2.利润表结构分析
营业成本=主营业务成本+其他业务成本 营业成本：本年度的比重为80.87%，比上年的81.05%下降了0.18个百分点，说明企 业的成本表呈下降趋势，与理想的利润表80%更靠近，体现了毛利率（毛利润=营业 收入-营业成本：毛利率=毛利润÷营业收入）在增加，从而也反映了企业产品的优 势。
明企业利润表及附表中的重要项目的变动情况，深入揭示利润形成及分配变动的主
观原因与客观原因。
1 2
如何分析 利润表
利润表趋势分析 利润表结构分析
3
利润表比率分析
1.利润表趋势分析
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
资产减值损失： 该项目增幅过大，说明了企业采取了更为稳健的会计政策，或者 是企业的存货、长期股权投资、固定资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损 失。所以企业需要提高对资产的使用管理。
项目 投资收益 本期数 -4,117,709.00 上年同期数 180,787.00 变动额 变动率
-4,298,496.00 -2377.66%
变动额 164,940,208 132,285,816 797,594 18,177,886 -595,258 1,747,379 1,718,215 -4,298,496 6,510,078 4,345,512 777,614 10,077,976 -616,620 10,694,596 0.03 0.03
变动率 27% 26% 45% 64% -2% 31% 116% -2378% 13% 311% 64% 20% -4% 29% 5% 5%
1.利润表趋势分析
变动率%
3.11
0.64
0.27 0.26 0.45 -0.02 0.31
1.16
0.13
0.64
0.2 -0.04 0.29 0.05 0.05
主讲人：会计电算化3班 时间：2016年5月
为什么要分析利 润表
1. 利润分析的作用。
第一、利润分析可正确评价企业各方面的经营业绩。 第二、利润分析可及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题。 第三、利润分析可为投资者、债权者的投资与信贷决策提供正确信息。
？
分析利润表什么？
（1）利润表主表分析 通过利润表主表分析，主要对各项利润的增减变动、结构增减变动及影响利润的收入与成本 进行分析。
行次 1 4 5 10 11 14 15 18 19 22 23 27 28 30 32 33
比较利润表 本期数 上年同期数 783,027,675 618,087,467 633,224,765 500,938,949 2,550,720 1,753,126 46,719,056 28,541,170 28,325,883 28,921,141 7,389,036 5,641,657 3,203,114 1,484,899 -4,117,709 180,787 57,497,390 50,987,312 5,741,289 1,395,777 1,988,396 1,210,782 61,250,283 51,172,307 13,392,465 14,009,085 47,857,818 37,163,222 0.69 0.66 0.69 0.66
2.利润表结构分析
期间费用：总体增加0.32个百分点，其中销售费用增加1.35个百分点，由于企业是 加大销售宣传引起的。 然而管理费用由上年的4.68%降低到3.62%，减少了1.26个百分点，说明企业注重管 理费用的支出，这说明有利于增加企业的营业利润率。其中销售和管理费用增加会 导致经营利润的减少。 财务费用增加0.03个百分点，由于负债增加引起的，或者是汇兑损益所致，这样会 导致企业的财务风险增加。
（2）利润表附表分析 利润表附表分析主要是对利润分配表及分部报表进行分析。 第一，利润分配表分析。 通过利润分配表分析，反映企业利润分配的数量与结构变动，揭示企业在利润分配 政策、会计政策以及国家有关法规变动方面对利润分配的影响。 第二，分部报表分析。 通过对分部报表的分析，反映企业在不同行业、不同地区的经营状况和经营成果， 为企业优化产业结构，进行战略调整指明方向。 （3）利润表附注分析 利润表附注分析主要是根据利润表附注及财务情况说明书等相关详细信息，分析说
项目
管理费用
本期数
上年本期数
变动额
-595,258.00
变动率
-2.06%
28,325,883.00 28,921,141.00
管理费用：销售费用减少了。企业收入增加的同时，反而费用在减少，说明企业 注重一些费用的开支，或者说是企业的坏账准备在减少。
项目
财务费用
本期数
上年本期数
变动额
变动率
30.97%
投资收益：投资收益为负数，既是企业对外投资的结果，说明对外投资发生巨大 损失，也表明企业对外投资效益差。所以企业需谨慎对外投资。
1.利润表趋势分析
项目 营业利润
本期数
57,497,390.00
上年同期数
50,987,312.00
变动额
6,510,078.00
变动率 12.77%
营业利润项目：本年度营业增长率为13%，低于营业收入的增长幅度， 但总归营业利润承上涨趋势，说明了企业的立业之本——产品生产没有问题。通 过前面各项的分析得出的结论，营业收入的增加与各可抵扣项目的大 幅度增加和管理费用的小幅度降低以及对外投资项目大幅度损失等因 素 综 合 变 化 的 结 果 。 那么企业可以偿还债务减少负债，或根据自身信用更换 银行借款降低利率，降低财务费用；更新生产技术减少资产损失。
上年本期数
变动额
变动率
26.41%
633,224,765.00 500,938,949.00 132,285,816.00
营业成本：本年度比上年度增加132,285,816元，增长率26%。营业成本的增 加是因为营业收入所引起的主营业务成本，说明企业收入与成本成正比，随着 销售量增加及较高的单位成本，成本也随之增加。
编制单位:大众机械有限责任公司 2015年12月 项目 行次 本期数 一、营业收入 1 783,027,675 减：营业成本 4 633,224,765 营业税金及附加 5 2,550,720 销售费用 10 46,719,056 管理费用 11 28,325,883 财务费用 14 7,389,036 资产减值损失 15 3,203,114 投资收益 18 -4,117,709 二、营业利润 19 57,497,390 加：营业外收入 22 5,741,289 减：营业外支出 23 1,988,396 三：利润总额 27 61,250,283 减：所得税费用 28 13,392,465 四、净利润 30 47,857,818 （一）基本每股收益 32 0.69 （二）稀释每股收益 33 0.69
单位：元 本期占比% 上年同期占比% 100.00 100.00 80.87 81.05 0.33 0.28 5.97 4.62 3.62 4.68 0.94 0.91 0.41 -0.53 0.03 7.34 8.25 0.73 0.23 0.25 0.20 7.82 8.28 1.71 2.50 6.11 6.01 0.03 0.05 0.03 0.05
1.利润表趋势分析
项目 利润总额 本期数
61,250,283.00
上年同期数
51,172,307.00
变动额
10,077,976.00
变动率 19.69%
利润总额：该项目的增加，表示为企业销售规模的扩大，使营业的收入增加，或者 是企业管理结构优化，管让理费用下降。同时说 明 企 业 经 营 局 势 乐 观 。
项目 本期数 上年同期数 变动额 变动率 64.22% 营业外支出 1,988,396.00 1,210,782.00 777,614.00
营业外支出：增长速度低于营业外收入的增长速度，它与营业外收入两者的净额会导致 利润总额的大幅度减少。营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失， 对利润总额有不利的影响，所以我们一定要降低营业外支出，从而提高企业的利润。
1.利润表趋来自百度文库分析
项目 销售费用 本期数 上年本期数 变动额 变动率 63.69%
46,719,056.00 28,541,170.00 18,177,886.00
销 售 费 用 ： 销售费用的增加说明公司加大了市场开拓的力度，或者是企业是费用控制不 当， 但 销 售 费 用 与 营 业 收 入 成 正 比 关 系 。
2.利润表结构分析
营业利润：占总收入的7.34%，比上年的8.25%降低了0.91个百分点，这是上述因 素变化的总体综合影响。其中营业成本，管理费用减少对营业利润有积极作用， 而营业税金及附加、销售费用、财务费用等的增加会对营业利润造成不好的影 响，因为营业利润是利润总额的主要来源，故要保持企业的利润持续增长就是保 持营业利润的增长。
-23.78
1.利润表趋势分析
项目
营业收入
本期数
上年本期数
变动额
变动率
26.69%
783,027,675.00 618,087,467.00 164,940,208.00
营业收入：营业收入的增加是因为主营业务收入增加，即产品销售所获收入， 说明该公司经营业绩非常好，市场环境较好。
项目
营业成本
本期数
第三，企业收入分析。
收入是影响利润的重要因素。企业收入分析的内容包括：收入的确认与计量分析；影响收入 的价格因素与销售量因素分析；企业收入的构成分析等。
第四，成本费用分析。
成本费用分析包括产品销售成本分析和期间费用分析两部分。产品销售成本分析包括销售总 成本分析和单位销售成本分析；期间费用分析包括销售费用分析和管理费用分析。
项目 净利润 本期数 上年同期数 变动额 变动率
47,857,818.00 37,163,222.00 10,694,596.00
28.78%
净利润：超过了利润总额的增长幅度，比营业利润的增长率多16%，导 致这样的原因是营业外收入的大幅度增加，或者是国家所得税率的降低。
2.利润表结构分析
共 同 比 利 润 表
第一，利润额增减变动分析。
通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形 成过程中的管理业绩及存在的问题。
第二，利润结构变动情况分析。
利润结构变动分析，主要是在对利润表进行垂直分析的基础上，揭示各项利润及成本费用与 收入的关系，以反映企业的各环节的利润构成、利润及成本费用水平。
7,389,036.00 5,641,657.00 1,747,379.00
财务费用：说 明 企 业 负 债 能 力 有 所 增 加 ， 也 有 或 者 是 汇 率 变 动 所 导 致 的 增 加 。
1.利润表趋势分析
项目 资产减值损失 本期数 上年同期数 变动额 变动率 115.71%
3,203,114.00 1,484,899.00 1,718,215.00
1.利润表趋势分析
项目 营业外收入 本期数
5,741,289.00
上年同期数
1,395,777.00
变动额
4,345,512.00
变动率 311.33%
营业外收入:增幅超过两倍，作为偶然项目的营业外收入的增加对利润总额有积极作用，但 是不稳定，不常发生，所以不能带来企业利润的长期增加。（营业外收入，是指企业发生的 与生产经营无直接关系的各项收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需 要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。营业外收入是一种利 得。）
上年同期数 618,087,467 500,938,949 1,753,126 28,541,170 28,924,141 5,641,657 1,484,899 180,787 50,987,312 1,395,777 1,210,782 51,172,307 14,009,085 37,163,222 0.69 0.69