1.财务会计总复习-资产部分

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Байду номын сангаас
第二章
库存现金
银行存款 其他货币资金
货币资金
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一 、库存现金的开支范围 发给职工的工资、津贴 个人劳务报酬 发给个人的奖金 劳保、福利和其他 个人收购农副产品 出差人员必须随身携带的 结算起点以下的（1000元） 其他
5% 3/10、2/20、n/30
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例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为 2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项) 货款在10天内受到，有现金折扣 11700 10000 1700
坏账损失
应收款项
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坏账
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（一）概念
• 1.坏账的概念： • 坏账是企业无法收回或者收回可能性极小的应收款项。 由于发生坏账产生的损失，成为坏账损失。 • 2.坏账损失的确认 • (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； • (2)债务人破产，以其破产遗产清偿后仍然无法收回； • (3)债务人较长时间内未能履行偿债义务，并用足够证据 表明无法收回或者收回可能性很小。 • 注意： • 确认为坏账的应收账款，并不意味企业放弃了其追索 权，一旦重新收回，应及时入账。
3、银行已经收款入账，而企业尚未入账的事项
例：托收款收回未通知企业
4、银行已经付款入账，而企业尚未入账的事项
例；银行扣除的服务费、利息等
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四、其他货币资金
其他货币资金的核算内容 设置“其他货币资金” 账 户 外埠存款 下设 银行汇票存款 “外埠存款 ” 银行本票存款 信用证保证金存款 “银行汇票存款” “银行本票存款” 信用卡存款 “信用卡存款” 存出投资款 “信用证保证金存款” “存出投资款”
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答案
（1）1997年末坏账准备调整数 =1 100 000×5‰=5 500（元） 借：资产减值损失 5 500 贷：坏账准备 5 500 （2）1998年8月确认坏账 借：坏账准备 9 000 贷：应收账款 9 000
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答案
（3）1998年末坏账准备的实提数=1 000 000×5‰-（5 500-9 000）=8 500（元） 借：资产减值损失 8 500 贷：坏账准备 8 500 （4）1999年2月 ，收回已确认的坏账 借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000
贷：银行存款
如果由于种种原因，实际只购到500元的货。
4850
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借：材料采购 500 应交税费－应交增值税（进项税额） 85 贷：预付账款 585 借：银行存款 415 贷：预付账款 415
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四、其他应收款
（一）含义： 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预 付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的 各种款项。 （二）核算内容： 1、预· 付企业各内部单位或个人的备用金 2、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 3、应收的各种罚款 4、应收出租包装物的租金 5、存出保证金 6、应向职工收取的各种垫付款项 7、应收、暂付上级单位或所属单位的款项
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（二）坏账损失的账务处理
根据坏账损失 记入“资产减值损失” 的时间不同
直接转销法 备抵法
1、直接转销法的账务处理：
（1）确认坏账损失 （2）收回已确认的坏账损失
优点：账务处理简单。 缺点：不符合权责发生制原则、收入与费用 配比原则、 谨慎原则。
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2、备抵法
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六、会计要素（） 反映财务状况的要素:资产、负债、所有者权益 反映经营成果的要素：收入、费用、利润 1.资产（名词解释） 判断依据：取得所有权 融资租入（实质重于形式） 分类： 流动：货币资金、应收款项、存货、交易性金融资产 2.负债： 非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款 3. 所有者权益： 投入资本：实收资本、资本公积 留存收益：盈余公积、未分配利润
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一、应收票据
（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到 的商业汇票。
期末余额：面值+利息
商业承兑汇票
带息商业汇票 不带息商业汇票
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银行承兑汇票
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2、特点： （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交 易关系或债权债务关系。
（3）允许背书转让和贴现
所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以 取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转 让给银行。 （3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。
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（二）应收票据的核算

不带息应收票据核算
收到商业汇票 票据到期，收回票款 商业汇票承兑，对方无力付款----转入应收账
第一章 绪论 一、会计的分类 财务会计，也称对外报告会计 管理会计，也称对内报告会计 二、会计的职能 核算 监督 三、会计的目标 提供决策有用的信息 分 反应经营者履行受托责任的情况 类
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四、会计假设（名词解释） 会计假设是进行会计确认、会计计量、会计报告的前提 1.会计主体：空间范围；和法律主体关系 2.持续经营：时间范围 3.会计期间：定期结账、计算成本、折旧、摊销依据 4.货币计量：计量尺度、记账本位币 五、会计基础： 行政单位------收付实现制 事业单位------收付实现制+权责发生制 企业单位------权责发生制
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2. 其他货币资金会计处理例示 （外埠存款 ）
企业将款项委托当地银 行汇往外地开立采购专户
借：其他货币资金300 000 ——外埠存款 贷：银行存款
企业收到采购人员交来 借：物资采购等 200 000 应交税金——应交增值税 供应单位发票账单等报销凭证 (进项税额)34000 贷：其他货币资金234000 ——外埠存款 企业将多余的外埠存款 转回当地银行 2014-3-5 借：银行存款 66000 贷：其他货币资金 ——外埠存款 第12页
款


带息应收票据的核算
收到商业汇票 票据到期，收回票款 商业汇票承兑，对方无力付款
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（三）应收票据贴现
贴现的概念 贴现净额的计算 贴现的账务处理
申请贴现 票据到期付款人付款

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应收票据贴现的计算
（1）票据的到期值 =票据的面值×（ 1+票据利率×票据期限）
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例 题
甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损 失，坏账准备的提取比例5‰，根据下列资料编制有关 会计分录. （1）该企业从1997年开始计提坏账准备，该年末应收 账款余额为110万元。 （2）1998年8月，经有关部门确认一笔坏账损失，金 额为9000元； （3）1998年末应收账款余额为100万元。 （4）1999年2月，确认的坏账5 000元。 （5）1999年末应收账款余额为80万元。
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七、会计信息的质量特征 1.可靠性：真实、完整、中立 2.相关性：有用 3.可理解性：清楚、明了 4.可比性：横向（不同企业之间）纵向（不同会计期间） 5.实质终于形式（名词解释）：融资租赁视同自有 6.重要性（名词解释） 7.谨慎性（名词解释）：提取减值准备、加速折旧
8.及时性：不得提前或延后
第三章 金融资产
课程提示 案例分析 测试题
本章小结
相关准则
退 出
教学内容 2014-3-5 第13页
第一节 应收款项及坏账
一、 应收票据
二、 应收账款 三、 预付账款 四、 其他应收款
五、坏账
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第一节 应收款项及坏账
一、应收票据分类

不带息票据
到期值=面值

带息票据
到期值=面值+利 息
（2）贴现利息：指贴现日至到期日的利息。 =票据到期值×贴现利率×贴现期 （3）贴现净额：指票据贴现所获取的现款。 =票据到期值- 贴现利息
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二、 应收账款
（一）应收账款核算范围 应收的货款及提供劳务应收的款项。 应收的增值税 代垫的运杂费
（二）应收账款计价
商业折扣： 现金折扣：
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（一）交易性金融资产
• 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 – 交易性金融资产 • 近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取 差价 –设置的科目 • （1）交易性金融资产——成本 1500 ——公允价值变动 20 • （2）公允价值变动损益 • （3）投资收益 公允价值变动差额记入当期损益
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3. 银行存款的清查
银行存款余额的调节 银行存款日记账余额 两者余额不一致的原因 未达账项 记帐差错 银行对账单的余额
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未达帐项
1、企业已经收款入账，而银行尚未收款的事项
例：银行退回的托收支票
2、企业已经付款入账，而银行尚未付款的事项
例：出具的银行未付款支票
为什么不并入应收账款呢?
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主要账务处理： 例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。
借：预付账款
贷：银行存款
1000
1000
前例ABC公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。 借：材料采购 5000 应交税费－应交增值税（进项税额） 850 贷：预付账款 借：预付账款 5850 4850
借：银行存款
财务费用 贷：应收账款 货款在最后期限支付 借：银行存款
11466
234 11700
11700 11700
2014-3-5 贷：应收账款
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例如：某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业
折扣为20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2／ 10，N／20。企业销售商品时代垫运费300元，若企 业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额 为（ ）。 A.9660 B.9300 C.11700 D.12000
增设 预 计 坏账准备 坏 账 由企业自行选用 损 失 的 应收账款余额百分比法 方 账龄分析法 法 赊销百分比法
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个别确定法
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（1）应收账款余额百分比法（比率自行确定）
年末调整法* 坏 账 损 失 的 调整数=预计数>调前“坏账准备”余额 其差额增加：“坏账准备” 预 计 方 调整数= 预计数<调整前“坏账准备”余额 其差额冲减“坏账准备” 法
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应收款项比较
交易类型
账户设置
信用类型
产生环节
应收账款
商品交易 下出现的 信用形式
挂账信用
在销售环节产生
应收票据
票据信用
预付账款
非商品交 易 其他应收款
——
在购买环节产生
一般情况下，用于购销环节以外的 其他债权债务关系
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五、坏账及坏账损失
（一）概念
收不回来
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第四节 其他金融资产
• (一) 交易性金融资产 • (二) 持有至到期投资 • （三）可供出售金融资产 • 长期股权投资：持股20%以上，或20%以 下无市价的股权投资
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本节逻辑结构
1、逻辑结构：
交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 2、学习方法上，都可按下列四个步骤学习： 第一步：初始计量 第二步：持有期间计量 第三步：处置时（投资收益确认） 第四步：期末减值
分析：应收账款的入账金额
＝10000×（1－20%）×（1＋17%）＋300 ＝9660（元） 借：应收账款 9660 贷：主营业务收入 8000 贷：应交税费—应交增值税（销项税）1360 贷：银行存款 300 2014-3-5 第23页
三、预付账款
（一）含义： 预付账款是企业按照购货合同的约定，预付给供应单 位的货款。 （二）核算使用的主要科目：预付账款 注意： 预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预 付账款并入“应付账款”进行核算。
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二. 现金盘点的会计核算
盘盈(实际大于账面) 退回：其他应付款 无法查明原因：营业外收入

盘亏(实际小于帐面) 责任人赔偿：其他应收款 无法查明原因：管理费用
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三、
银行存款
1. 设置的账户：基本、一般、专用、临时存款户 2.结算方式; 同城：支票 、银行本票 异地：银行汇票、托收承付、汇兑 同城异地均可：信用卡 、委托收款 、商业汇票