世界银行贷款亚洲开发银行贷款项目审计指南 ppt课件

亚洲开发银行及其贷款项目简介
• 亚洲开发银行：是亚洲和太平洋地区的区 域性金融机构，总部设在马尼拉，在24个 国家和地区设代表处。其宗旨是帮助发展 中成员减少贫困，提高人民生活水平，以 实现“没有贫困的亚太地区”这一终极目 标。
• 对华业务战略要点和政策：1.提高经济效率 2.环境保护和自然资源管理 3.内陆省份的经 济增长和扶贫。
• 审计重要性由金额和性质两个因素决定，以金额 形式表现的重要性称之为重要性水平。
亚洲开发银行及其贷款项目简介
• 亚洲开发银行贷款项目周期;1.项目准备阶 段 （1）项目申报 （2）项目识别 （3）项 目准备和评估 （4）项目谈判和审批
• 2.项目实施 （1）执行和监督 （2）竣工验 收
• 3.项目营运 还款管理
• 我省利用国际金融组织贷款始于1982年， 截至2011年底，累计签约60个项目，签约 金额28.9亿美元，其中世行项目50个 （19.67亿美元），亚行项目9个（8.98亿 美元），国际农发基金会项目1个（0.25亿 美元）。
二、国外贷援款项目审计安排
• 自1984年起，我国国外贷援款项目的审计 工作，由审计署统一组织完成。
• 我国法律的规定 • 审计法第二十条：“审计机关对国际组织
和外国政ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ援助、贷款项目的财务收支， 进行审计监督。” • 贷援款项目贷款协定的规定
国外贷援款项目审计安排
• 审计署授权省级审计机关，对其审计管辖 地域的地方项目进行审计。对审计署授权 项目，省级审计机关直接组织实施，不能 再向下级审计机关授权，省级审计机关对 审计署负责并出具审计报告。市县级审计 机关不能作为审计项目的执行单位，但应 根据本级政府要求和省级审计机关的统一 部署开展世行、亚行项目子项目和还贷情 况的审计监督。
合法性
国家审计 准则
真实性 （公允性）
审计证据
风险 重要性
过程 规范
舞弊
错报
国际审计 准则
逻辑 严谨
错误
重大错报
审计师意见
• 指南中图表P3 • 讲课链接\指南流程表.JPG
风险导向型审计
• 风险导向型表.doc • 从事的审计工作，我们得出的审计结论是
有风险的 • 审计全过程考虑到风险的存在，在审计指
• 国外贷援款项目 审计暨世亚行贷
款项目审计指南 研讨和交流
•
严挺
• 2012年12月20日
一、相关背景知识介绍
我国外债分类： 债务类型：国际金融组织贷款 外国政府贷款 国际商业贷款 偿还责任： 主权外债 非主权外债
世界银行及其贷款项目简介
• 世界银行：是联合国所属的经营国际金融业务的机构，是 全球最大的发展援助机构。总部设在华盛顿，在全球设有 100多个代表处。
审计实践中存在的具体问题
程序表中存在的问题讲课链接\应付工程款审计程序表.xls 内控调查表中存在的问题讲课链接\采购与付款业务循环内 控制度调查表.xls • 所有表格都让被审计单位盖章讲课链接\实例-实质性程序 表.JPG，讲课链接\实例-报表审定表.JPG • AO外资版软件中 对方填列的内容和我方认定的内容混淆 讲课链接\对方单位填列和审计认定的表.doc • 档案摆放顺序：程序表单独摆放 工作底稿单独摆放 工作 底稿和程序表混放 • 工作底稿要素不全讲课链接\工作底稿和取证单.doc
• 广义：世界银行集团，包括国际复兴开发银行、国际开发 协会、国际金融公司、解决投资争端国际中心和多边投资 担保机构等5个国际机构。其中，国际复兴开发银行主要 对发展中国家提供中长期贷款，其贷款利率一般低于市场 利率；国际开发协会专门向低收入的发展中国家提供长期 无息贷款。
• 狭义：世界银行一般指国际复兴开发银行和国际开发协会
世界银行及其贷款项目简介
• 世界银行宗旨：促进可持续发展，提倡投资于人， 保护环境，支持和鼓励民营企业发展、帮助政府 提高服务质量和效率，提高透明度，推进改革， 强调社会发展、全民参与、改善治理和机构建设， 从而达到减少贫困和提高人民生活水平的目的。
• 世界银行贷款项目周期 1.编制国别战略 2.项目识 别 3.项目准备 4.项目评估 5.项目谈判和执行董事 会审批 6.项目实施和监督检查 7.项目实施完工 8. 项目评价
• 法律—法规—准则—指南（better practice） • 领会精神和内涵 • 指南中标准审计底稿（表格）可以根据项
目的具体情况适度改变
存在的认识问题
• 重要性水平就是重大事项 • 指南上的表格都要填一遍 • 报表审计就是走过场 • 没发现重大违法问题就可以出无保留意见 • 国际审计准则不熟悉、不了解
导思想上以风险为引领，并采取措施将风 险降低到可接受的范围 • 在审计师意见中的体现 • 审计师意见.doc
风险导向型审计
• 是我们执行国际审计准则的核心 • 不仅仅是对我们外资审计的要求，也是外
资审计自我保护的举措 • 不仅仅是责任和义务，也是我们的权利 • 不是负担，是防护盾、是护身符
四、审计指南
• 审计准备-重点：评估重要性 分析审计风险 • 内部控制测试-重点：5大业务循环测试 确定的审
计风险 • 实质性程序-按照报表项目进行 公允性 抽样规模 • 财务报表审计-平衡表、项目进度表、贷款协定执
行情况表、专用账户报表 • 审计报告-体现外资审计的特点 • （查出的问题归于报告哪一部分）
指南的法律地位
（一）审计准备
• 程序表的地位和作用 P87 P155 • 讲课链接\程序表模板.doc • 具体审计工作以程序表为引领 • -对审计人员来说是局部的审计实施方案，
详细列明该部分内容审计程序和步骤 • -对底稿使用者来说是目录 • -是工作底稿的附件/一部分
评估重要性
• 重要性：被审计单位财政、财务收支及其相关会 计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影 响信息使用者的判断或决策，以及审计目标的实 现。
三、国外贷援款项目审计的性质或特点
• 审计法实施条例第二条 审计法所称审计， 是指审计机关依法独立检查被审计单位的 会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及 其他与财政收支、财务收支有关的资料和 资产，监督财政收支、财务收支真实、合 法和效益的行为。
国外贷援款项目审计
国家审计
报表审计
接受国外贷援款 机构委托的审计