{财务管理企业负债}负债的核算培训

借：工程施工
83636
管理费用
20587
销售费用
18967
研发支出
17039
贷：应付职工薪酬----工资 142610
月末工资分配：
借：工程施工 管理费用 销售费用 研发支出 贷：应付职工薪酬----工资 ----社会保险费 ----住房公积金
五、其他流动负债的核算
1、预收账款的核算
预收账款是指建筑施工企业按照工程合同规定预收发包单位 的工程款、备料款，以及向购货单位、接受劳务单位预 收的款项。包括预收工程款、备料款和销货款。
贷：应付利息
500
（3）到期还本付息时
借：短期借款
100000
三、应付账款的核算
应付账款是指建筑施工企业因购买材料、物资或接
受劳务供应而付给供应单位的款项，以及因分包 工程而应付给分包单位的工程价款。
应付账款
支付或抵付和经批准转 企业应向供应单位和分包
销的应付账款
单位支付的价款
尚未支付的应付账款
款10万元，余款通过银行转账支付。
（1）预付工程款时
借：预付账款
100000
贷：银行存款
100000
（2）与分包单位结算已完工程款
借：工程施工
300000
贷：应付账款—应付工程款
300000
（3）支付工程余款
借：应付账款—应付工程款
300000
四、应付票据的核算
应付票据是指建筑施工企业在工程结算及购进商品
3、短期借款的核算
归还借款时
借入短期借款时
尚未到期归还的短期借款
例1.某建筑施工企业于2010年1月1日向银行借入期限为9个
月，年利率6%，到期还本付息的借款100000元，利息按
月计算。
（1）取得借款时
借：银行存款
100000
贷：短期借款
100000
（2）每月月底计算利息时
借：财务费用（100000×6% ÷12） 500
{财务管理企业负债}负债的核算培训
第六章 负债
第一节 流动负债的核算 第二节 非流动负债的核算
第一节 流动负债的核算
一、流动负债的内容和特点 流动负债是指将在一年或超过一年的一个
营业周期内偿还的债务。 流动负债的特点：
（1）偿还期限短 （2）偿还方式多 （3）所含项目多，每项金额小，增减变化快。
二、短期借款的核算
1、短期借款的概念
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年 或超过一年的一个营业周期以内的各种借款。
2、短期借款的利息处理
（1）利息按期支付或到期还本付息，且数额大，可按月预 提计入财务费用。
（2）利息按月支付或到期还本付息，且数额小，可在实际 支付利息时，直接计短入期当借期款损益。
例2.某建筑施工企业购入钢材一批，计货款20000
元，钢材价款暂欠。
（1）购入钢材时
借：在途物资（或材料采购） 20000
贷：应付账款
20000
（2）支付欠款时
借：应付账款
20000
贷：银行存款
20000
例3.某建筑施工企业将部分工程分包给天宇工程公司，月
末与分包单位结算已完工程款30万元，月初已预付工程
部票款。
（1）签发票据时
借：在途物资（或材料采购）
117000
贷：应付票据----商业承兑汇票
117000
（2）到期付款时
借：应付票据----商业承兑汇票
117000
贷：银行存款

117000
（3）若票据到期，该建筑施工企业银行存款账户不足支付票
五、应付职工薪酬的核算
（一）职工薪酬及其组成
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形 式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离 职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。既包括 提供给职工工资本工薪酬，也包括提供给职工配偶、 子女或其他被赡养人的福利等。
除印花税直接交纳外，其他税金均属于应 交税费的核算内容。
设置“应交税费”账户。 按各税种设明细账。
第一节 非流动负债的核算
一、非流动负债概述
（一）非流动负债的概念及特点
长期负债是指偿还期在一年或超过 一年的一个营业周期以上的债务。
长期负债的特点：
（1）金额大，占用时间较长。 （2）一般有特定用途，多用于购置大型设
备、扩建和改建楼房等投资。
（二）非流动负债的分类 按其举债方式或程序不同分： 长期借款 应付债券 长期应付款
（三）长期借款费用的处理 借款费用同时满足下列条件的，才能开始
资本化： （1）资本支出已经发生。 （2）借款费用已经发生。 （3）为使资产达到预定可使用或可销售状
职工类编别制的职基本工工工资 资结奖算金津汇贴总等 表如应付下工：资 代扣款项
实发工资
建筑工人
76800
管理人员
18600
销售人员
15600
新产品试制人 员
合计
13600 124600
8330 2350 3630 3700
18010
85130 20950 19230 17300
142610
1494 363 263 261
、材料等物资交易过程中，由于不能及时付款， 而开出或承兑的商业汇票。
应付票据
承付商业票据数额
企业开出、承兑商业票据 数额 开出、承兑商业票据尚未 支付数
例4.某建筑施工企业购买钢材一批，买价100000元，增值税
额17000元，企业签发了一张面值117000元，期限为三个
月，不带息的商业承兑汇票。票据到期，企业如数支付全
设置“预收账款”账户，下设两个二级账户： ----预收工程款 ----预收销货款
并按发包单位和购货单位设置明细账进行明细核算。
2、其他应付款的核算 如押金等。
3、应交税费的核算 建筑施工企业应交的税种主要有：
营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税 、土地使用税、印花税、所得税及教育附加费等 。
具体包括： 职工工资、资金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、 工伤保险费、生育保险费 住房公积金；
（二）应付职工薪酬的核算 职工薪酬主要包括分配、结算职工工资和计提各项保险费、
住房公积金、工会经费及职工工资教育经费等内容。
例5：金宇建筑股份有限公司4月份职工工资，根据人事部门
2381
83636 20587 18967 17039
140229
（1）根据实发数：
借：应付职工薪酬----工资 140229
贷：银行存款
140229
（2）结转代扣款项时
借：应付职工薪酬----工资 2381
贷：其他应收款-----应付房租（工会经费、个税等）
2381
（3）月末进行工资分配（不考虑其他保险、工会会费和职工 教育经费的提取）