增值税出口退税的会计处理
出口退税的增值税会计账务处理
出口退税的增值税会计账务处理
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。
期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于
购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
出口退税完整会计分录大全
出口退税完整会计分录大全目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内搜索应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
相应在会计账务处理上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。
此时，账务处理如下：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
举例：复兴公司是具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
出口退税会计分录
出口退税会计分录
出口退税是指国家对出口商品实行的一种税收优惠政策，即对出口商品在生产、流通过程中已经缴纳的增值税和消费税，按照国家规定的退税率予以退还。
出口退税会计分录是企业在进行出口退税操作时，需要按照会计准则进行的会计处理。
以下是出口退税会计分录的一般流程：
1. 出口销售收入的确认
当企业完成出口销售时，需要确认出口销售收入。
会计分录如下：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
2. 计算应退税额
根据出口商品的退税率和出口销售额，计算出应退税额。
会计分录如下：
借：应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
3. 收到出口退税款
当企业实际收到出口退税款项时，会计分录如下：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
4. 出口商品成本的结转
在出口商品销售后，需要将出口商品的成本从库存商品科目结转到主营业务成本科目。
会计分录如下：
借：主营业务成本
贷：库存商品
5. 出口商品的税金转出
出口商品在销售时，需要将进项税额转出，会计分录如下：
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
6. 期末结转
在会计期末，需要将应交税费科目的余额结转到本年利润中。
会计分录如下：
借：本年利润
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
以上是出口退税会计分录的基本流程，企业在实际操作中需要根据具体情况进行调整。
同时，企业还需要按照国家税务总局的规定，及时申报出口退税，确保税收优惠政策的顺利实施。
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）案例一某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。
计算应退税额。
解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本 36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）案例二某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。
出口退税会计处理
按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。
其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时的会计处理借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(3)计算出“应退税额”时的会计处理借：应收补贴款——出口退税贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(4)计算出“免抵税额”时的会计处理借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(5)收到退税款时的会计处理借：银行存款贷：应收补贴款——出口退税出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10.8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款－出口退税20万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应付账款93.6万元10×7.55（汇率）＝75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。
外贸企业出口退税的账务处理
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
案例：外贸企业出口退税的账务处理举例
案例：外贸企业出口退税的账务处理举例[例]某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。
出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库：借：在途物资 570000应交税费—应交增值税(进项税额) 96900贷：银行存款 666900货物入库时：贷：主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7．8)1950000结转商品销售成本：借：主营业务成本 570000贷：库存商品 570 000转出出口未退税差额：借：主营业务成本 22800贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 74100贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100收到增值税退税款时：借：银行存款 74100贷：其他应收款—应收出口退税 74100[例]某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。
当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。
该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。
应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)应退消费税税额：1500 000(元)按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库：借：在途物资 5000000应交税费一应交增值税(进项税额) 850000贷：银行存款 5850 000货物入库时：借：库存商品—库存出口商品 5000000贷：在途物资 5000000出口报关销售时：借：应收账款 (USD800000x 8)6400000贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000结转商品销售成本：借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000贷：库存商品 5000000进项税额转出。
出口退税的会计核算和帐务处理方法
出口退税的会计核算和帐务处理方法一、出口退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。
二、实行出口退（免）税的原因（为什么要实行出口退税？）① 各国税制不同使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而大多数国家是鼓励出口贸易的。
因此，实行零税率制度有助于提高竞争力。
② 依照税法理论，间接税是转嫁税种，虽是对生产企业和流通企业征收，但税额实际上是有消费者负担的，是对消费行为征税；而出口货物并未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还。
③ 依据有关国际法管辖地原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。
三、出口退税的基本原则：“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”。
四、出口退税基本构成要素：① 出口范围：包括出口企业范围和货物范围。
其中出口企业范围包括外贸企业、工贸企业、生产企业和特定企业。
出口货物范围主要是依照税法规定征收增值税和消费税的货物。
② 税种：增值税和消费税。
③ 税率：17% 指机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品。
15% 指服装以外的纺织原料及制品，四大类机电产品以外的其他机电产品及法定税率为17%的部分货物。
13% 主要是指现行征税率为13%的货物。
6% 外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%的退税率外，其他均按6%办理退税。
5% 农产品出口退税率为5%。
④ 计税价格⑤ 期限五、出口退税的基本方法：① 免退：对本环节增值部分免税，进项税额退税。
主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业。
② 先征后退：对生产企业销项税额先征后退。
主要适用于有进出口经营权的生产企业，也就是外工贸企业。
③ 免抵退：对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。
案例：外贸企业出口退税的账务处理举例
案例:外贸企业出口退税的账务处理举例［例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额9．69万元，用银行支票付款。
出口至美国，离岸价为2．5万美元（汇率为1美元：7．8元人民币），工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元）按上例做会计分录如下.购进货物尚未入库:借：在途物资 570000应交税费—应交增值税（进项税额） 96900贷：银行存款 666900货物入库时：贷:主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7．8）1950000结转商品销售成本:借：主营业务成本 570000贷：库存商品 570 000转出出口未退税差额：借:主营业务成本 22800贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出） 22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 74100贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 74100收到增值税退税款时:借：银行存款 74100贷：其他应收款—应收出口退税 74100［例］某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付.当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。
该化妆品的价款中已含消费税额150万元,增值税退税率为13%。
应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元）转出不退税增值税额：850000—650000=200000（元)应退消费税税额:1500 000(元)按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库：借：在途物资 5000000应交税费一应交增值税(进项税额） 850000贷：银行存款 5850 000货物入库时：借：库存商品—库存出口商品 5000000贷:在途物资 5000000出口报关销售时：借：应收账款 (USD800000x 8)6400000贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000结转商品销售成本：借：主营业务成本-自营出口销售成本 5000000贷:库存商品 5000000进项税额转出。
出口退税(增值税和消费税)的处理
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
出口退税（增值税和消费税）的处理一、生产性企业：●增值税出口退税：“免、抵、退”税的计算方法及会计处理按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1.当期应纳税额的计算：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）其中：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）2.免抵退税的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中（1）出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准；（2）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。
生产型外贸企业出口退税财税处理
生产型外贸企业出口退税财税处理（一）、会计处理1、3月份购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款等。
2、6月份出口货物。
单证信息未收齐。
借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：库存商品。
3、7月份单证信息收齐后正式出口免抵退税申报。
计算当期不得免征和抵扣税额。
借：主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
4、免抵退税申报的次月即8月份。
①在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额。
②在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”。
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)5、10月份收到出口退税款借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。
注释：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=外销FOB价*征退税率之差（2）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额（3）出口货物免抵退税额=外销额FOB价*退税率（4）如果当期应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）（5）如果档期应纳税额为负数，则比较：当期期末留抵税额、当期免抵退税额当期应退税额等于2者中较小者。
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额（择一）期末留抵税额=当期应纳税额-当期应退税额（择一）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0，期末留抵税额=当期应纳税额-当期应退税额。
增值税出口退税的账务处理怎么做？
增值税出口退税的账务处理怎么做？增值税的出口退税在"其他应收款--应收补贴款"中核算,不计入企业的收入,不计入企业的应纳税所得额,不征收企业所得税.(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:借:应收账款(或银行存款等)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:借:主营业务成本贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:借:其他应收款--应收补贴款贷:应交税费--应交增值税(出口退税)(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费--应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:借:银行存款贷:其他应收款--应收补贴款消费税的出口退税款,冲减产品销售成本,也不构成企业的收入.但是,其实质是变相增加了企业的应纳税所得额.企业免、抵、退税计算实例某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为15%.2002年8月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为200万元,外购货物准予抵扣进项税额为34万元,货已验收入库.当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元.上期末留抵税款6万元.本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物销售额折合人民币200万元.试计算该企业当期的"免、抵、退"税额.(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率出口货物退税率) =100×(17%-15%)=2(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-15%)-2=2(万元)(3)当期应纳税额=100×17%-(34-2)-6=-21(万元)(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15(万元)(5)出口货物免抵退税额=200×15%-15=15(万元)(6)按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时: 当期应退税额=当期免抵退税额即该企业应退税额=15万元(7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0(万元)(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(21-15)万元.。
生产企业出口退税流程及账务处理
生产企业出口退税流程及账务处理一、出口退税流程1.出口核销：企业需要提供相关的出口贸易合同、提单、报关单等文件，向海关申报出口，进行出口核销。
2.初审：海关对企业的出口核销申报资料进行初步审核，确定出口是否符合退税政策的基本要求。
3.复审：经过初审合格的企业，海关将通过有关政府部门对其出口核销资料进行复审，审核企业的出口情况是否符合退税政策的具体要求。
4.退税核定：经过初审和复审合格的企业，海关将核定出口税款退税金额。
5.退税付款：海关将出口核销企业的退税金额退入企业的指定银行账户。
二、出口退税账务处理1.凭证记录：企业应根据退税申请文件和退税核定通知书，制作退税凭证，详细记录退税金额、退税项目等信息，并按照财务制度规定的程序进行核算和管理。
3.凭证录入：审核无误后，财务人员将退税凭证录入会计系统中，对退税金额进行分录。
4.退税确认：企业将退税相关凭证送至税务机关进行退税确认，税务机关将退税确认的回执送还企业。
5.退税收入确认：企业收到税务机关的退税回执后，将确认退税收入，进行账务处理，将退税金额入账。
6.退税凭证归档：企业将退税相关凭证进行归档保存，以备日后审计和查询。
三、注意事项1.准备充分的出口文件，包括合同、提单、报关单等，确保出口退税资料的完备性。
2.准确填写退税申请表，包括退税金额、退税项目等，避免漏报或冗余。
3.严格按照退税流程操作，确保退税申报资料的真实性和准确性。
4.更新税收政策，及时了解退税政策的变化，避免因政策调整而产生的错误操作或遗漏。
5.做好财务凭证的管理和归档工作，确保凭证的完整性和安全性。
总结：生产企业出口退税是对出口产品的增值税、消费税和关税等进行退还政策，具体包括出口核销、初审、复审、退税核定和退税付款等步骤。
在账务处理方面，企业需要准备充分的出口文件，制作退税凭证并进行核对、录入以及退税确认和退税收入确认等步骤。
同时，企业还需要注意事项，如准确填写退税申请表、遵守退税流程等，以避免出现错误操作或遗漏。
增值税出口退税的税务与会计处理
抵扣税额抵减额 ； 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进
费—— 直 交增值税【 出口抵减内销产品应 纳税额 ）【 ”差额 ， ） 倒挤 ， 贷
记“ 应交税 费——应交增值税 （ 出口退税 ）（ ” 免抵 退税 额 ）“ ；免抵退
税不得免征和抵扣税额” 作为进项税额转 出计人成本 中， 记“ 借 主营 业务成本”贷记“ ， 应交税费—— 直交增值税（ 进项税额转出）。 ”
实例 例 １ 例 ２
原材料价格 ×（ 出口货物征税率一出口货物退税率 ）若当期应纳税 。 额为负 ， 即为当期期末留抵税额。２ 免抵退税的计算 ， （） 免抵退税额 ＝ 出 口货物离岸价 ×外汇人 民币牌价 ×出 口货物退税率 一免抵退税 额抵减额 ， 中， 其 出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准 ， 免
２１ （ ０
３ ４ ４
２０ ０
３ ４ ４
当月进料加工免税进 口料件的组成计税价格
本 月 内销 货 物 不 合税 销 售额 本 月 出 口货 物折 合 人 民 币销 售 额
表 ２ 实例 当期 应 纳税 额 免抵 退税 不得 免 征 和 抵 扣 税 额 免抵 退 税 额 当期 应 退税 额 当期 免抵 税 额 例 １ ３ ８ ２ ６ ３ ３
抵退税额抵减额 ＝免税购进原材料价格 ×出口货物退税率 ， 免税购 进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进 口料件 。３ （）
采 购 原 材 料取 得 的增 值 税 专 用发 票 注 明 的 价 款
外 购 货 物 准 予抵 扣进 项 税 额 （ 已通 过 认 证 ） 上 期 末 留 抵税 款
出口货物免抵退税的账务如何处理
出⼝货物免抵退税的账务如何处理本⽂主要介绍了出⼝货物免抵退税的账务处理。
(1)出⼝货物免税，反映在账务处理上是出⼝销售时，⽆需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借：应收账款/银⾏存款贷：主营业务收⼊(2)出⼝货物抵税，是指⽣产企业出⼝⾃产货物所耗⽤的原材料、零部件、燃料、动⼒等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，⽆论⽤于⽣产出⼝货物还是⽤于⽣产内销货物，其进项税额均可抵扣。
但由于出⼝货物的征税率与退税率不⼀致的情况，因⽽存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。
出⼝企业收到主管税务机关出具的《⽣产企业进料加⼯贸易免税证明》和《⽣产企业进料加⼯贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”⽤红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。
⽣产企业发⽣国外运费、保险、佣⾦费⽤⽀出时，按出⼝货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，⽤红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出⼝货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”;按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出⼝退税款”。
即：借：其他应收款——应收出⼝退税款应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)注：出⼝抵减内销产品应纳税额专栏，反映出⼝企业销售出⼝货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科⽬，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”。
应免抵税额的计算确定有两种⽅法：第⼀种是是在取得税务机关后进⾏免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科⽬，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”。
第⼆种是出⼝企业申请退税时，按退税申报数进⾏税务处理。
出口货物如何免抵退税的账务处理[会计实务,会计实操]
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出口货物如何免抵退税的账务处理[会计实务，会计实操]
(1)出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
(2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。
生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。
即：
借：其他应收款——应收出口退税款
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)。
出口退税流程及账务处理
出口退税流程及账务处理在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策，对于企业降低成本、增强竞争力具有重要意义。
接下来，咱们就详细说一说出口退税的流程及账务处理。
一、出口退税的基本概念出口退税，简单来说，就是国家把企业在出口环节之前缴纳的增值税、消费税等税款退还给企业。
这样做的目的是为了鼓励出口，让本国的产品在国际市场上更有价格优势。
二、出口退税的条件不是所有的出口业务都能享受退税，一般需要满足以下几个条件：1、企业必须是增值税一般纳税人。
2、货物必须是已经报关离境出口的。
3、财务上必须作销售处理。
4、收汇并已核销。
三、出口退税的流程1、资格认定企业首先要向税务机关申请出口退税资格认定，提交相关的资料，如营业执照、税务登记证、进出口经营权证明等。
2、报关出口货物出口时，企业要向海关进行报关，取得出口货物报关单。
3、收汇核销企业要及时收汇，并在外汇管理部门进行核销。
4、增值税专用发票认证用于出口的货物购进时取得的增值税专用发票，要在规定时间内进行认证。
5、申报退税企业在规定的时间内，通过电子税务局或者税务大厅，提交出口退税申报资料，包括出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票等。
6、税务审核税务机关会对企业提交的申报资料进行审核，审核内容包括企业的资格、申报数据的准确性、单证的真实性等。
7、审批退税审核通过后，税务机关会进行审批，将应退税款退到企业的银行账户。
四、出口退税的账务处理1、采购货物时借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、货物出口时借：应收账款——外汇账款贷：主营业务收入——出口销售收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、计算不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、申报退税借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到退税款借：银行存款贷：其他应收款——出口退税五、出口退税常见问题及解决办法1、申报数据错误如果发现申报数据错误，应及时撤回申报，并重新填写正确的数据进行申报。
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增值税出口退税的会计处理
出口货物退（免）税是中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的措施。
我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退（免）税政策，此后出口退税政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。
出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。
由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算的。
为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退（免）税办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。
下面笔者对增值税出口退税的计算方法及相关会计处理作一探讨。
一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理
按照部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
（一）具体计算方法与计算公式
1.当期应纳税额的计算：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）其中：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
2.免抵退税的计算：
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额其中
（1）出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准；
（2）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。
3.当期应退税额和免抵税额的计算：
（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额当期应退税额
（2）如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0
（二）企业免、抵、退税计算实例
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为15％。
2002年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已验收入库。
当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。
上期末留抵税款6万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入，本月出口货物销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率出口货物退税率）＝100×（17％－15％）＝2（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17％－15％）－2＝2（万元）（3）当期应纳税额＝100×17％－（34－2）－6＝－21（万元）（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率＝100×15％＝15（万元）
（5）出口货物免抵退税额＝200×15％－15＝15（万元）
（6）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业应退税额＝15万元（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝15－15＝0（万元）
（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（21－15）万元。
（三）相关会计处理
1.企业按出口货物适用的征税率和退税率，计算出口产品本期应分摊计入产品成本的进项税额，从本期应抵扣的进项税额中剔除，其会计处理为：
借：产品销售成本20000
贷：应交税金——应交增值税（进项转出）20000
2.企业按规定的退税率计算出的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额时，其会计处理为：
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
注：本题此数值为0 3.企业在收到出口货物的退回的税款时，其会计处理为：
借：银行存款150000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）150000
4.月份终了，企业将已交的待扣增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，其会计处理为：
借：应交税金——未交增值税60000
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）60000
二、“先征后退”的计算方法及会计处理
（一）外贸企业“先征后退”的计算方法
1.外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。
外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率计算。
其计算公式为：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率。