所得税汇算清缴实例及填表注意事项

所得税汇算清缴实例及填表注意事项

企业所得税年度申报温馨提醒（二）

一、一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：

例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准则，2014年全年平均资产3200万元，平均职工42人， 2014年度已预缴税款12000元。该公司2014年主要经营情况如下：

1、主营业务收入750万元、销售成本660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元（销售材料）；其他业务成本12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。2014年利润总额80800元。

2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。

3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。

4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。财务费用4200元。

5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元；

6、以前年度亏损。2013年亏损28000元。

1、填报时应该注意的事项：

⑴职工福利费支出25000元，税前扣除限额为

85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。

⑵业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为

7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。

⑶广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。

⑷资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。

⑸环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。

⑹可以弥补2013年度亏损28000元。

2、填表示例

①填报A101010《一般企业收入明细表》:

一般企业收入明细表

行次项目金额

1 一、营业收入（2+9）7520000.00

2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8）7500000.00

3 1.销售商品收入7500000.00

4 其中：非货币性资产交换收入

5 2.提供劳务收入

6 3.建造合同收入

7 4.让渡资产使用权收入

8 5.其他

9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15）20000.00

10 1.销售材料收入20000.00

11 其中：非货币性资产交换收入

12 2.出租固定资产收入

13 3.出租无形资产收入

14 4.出租包装物和商品收入

15 5.其他

16 二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17 （一）非流动资产处置利得

18 （二）非货币性资产交换利得

19 （三）债务重组利得

20 （四）政府补助利得

21 （五）盘盈利得

22 （六）捐赠利得

23 （七）罚没利得

24 （八）确实无法偿付的应付款项

25 （九）汇兑收益

26 （十）其他

②填报A102010《一般企业成本支出明细表》:

一般企业成本支出明细表

行次项目金额

1 一、营业成本（2+9）6620000.00

2 （一）主营业务成本（3+5+6+7+8）6608000.00

3 1.销售商品成本6608000.00

4 其中:非货币性资产交换成本

5 2.提供劳务成本

6 3.建造合同成本

7 4.让渡资产使用权成本

8 5.其他

9 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15）12000.00

10 1.材料销售成本12000.00

11 其中:非货币性资产交换成本

12 2.出租固定资产成本

13 3.出租无形资产成本

14 4.包装物出租成本

15 5.其他

16 二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17 （一）非流动资产处置损失

18 （二）非货币性资产交换损失

19 （三）债务重组损失

20 （四）非常损失

21 （五）捐赠支出

22 （六）赞助支出

23 （七）罚没支出500.00

24 （八）坏账损失

25 （九）无法收回的债券股权投资损失

26 （十）其他1500.00

③填报A104000《期间费用明细表》:

期间费用明细表

行次项目

销售费用

其中：境

外支付

管理费用

其中：境

外支付

财务费用

其中：境

外支付

1 2 3 4 5 6

1 一、职工薪酬140000.00 * 31000.00 * * *

2 二、劳务费* *

3 三、咨询顾问

费

* *

4 四、业务招待

费

*

100000.0

* * *

5 五、广告费和

业务宣传费

160000.00 * * * *

6 六、佣金和手续费

7 七、资产折旧

摊销费

* * * *

8 八、财产损耗、

盘亏及毁损损

失

* * * *

9 九、办公费* 35000.00 * * *

10 十、董事会费* * * *

11 十一、租赁费1000.00 * *

12 十二、诉讼费* * * *

13 十三、差旅费* 18000.00 * * *

14 十四、保险费* * * *

15 十五、运输、

仓储费

* *

16 十六、修理费65000.00 * *