会计账簿的设置、登记与规则

二、会计账簿的种类
(一)账簿按用途分类
1．总账： 总账也称总分类账
按总分类账户开设，用以分类核算 与监督各项资产、负债、所有者权益、 费用、成本和收入成本等总括核算资 料的账簿。
2．明细账：也称明细分类账，
按明细分类账户开设，是分类
登记某类经济业务详细情况，用
来提供明细核算资料的账簿。
•分类 账
总分类账 明细分类账。
页数顺序编号，并加目录。 ⑷用途： 用于一般的明细分类账。
3. 卡片账
⑴卡片账
是由专门格式、分散的卡片作为 账页组成的账簿。
⑵形式：
用卡片箱装置，可以随取随放， 它实际上也是一种活页账。
⑶特点：
卡片账具有一般活页账的优缺点 外，它不需每年更换，可以跨年 度使用。
⑷例如：
“固定资产明细账”、“低值易耗品 明细账”
的 账页所组成。
2.意义：
• 会计凭证
•会 计语
• 会计账簿
言载
体
• 会计报
表
(1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累
会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资
金提供资料。
(2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编 制会计报表提供依据。
(3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料， 为开展财务分析和会计检查提供依据。
4．辅助账
⑴辅助账（备查簿） 是对在序时账和分类账中未能反映和记录的 事项进行补充登记的账簿。 ⑵用途： 记录一些供日后查考的有关经济事项。 ⑶例如： “代销商品登记簿”、 “租人固定资产登记簿”
(二)账簿按外表形式分类
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
同时加计支出合计栏；
v 每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计” 栏，并结出余额，填入余额栏。
2．银行存款日记账
⑴银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔 登记的账簿。
⑵种类 ① “银行存款收入日记账” ② “银行存款付出日记账”。
⑶ 格式：与现金日记账相同， ①三栏式 ②多栏式，
年 收款凭证 摘要
月日 字 号
贷方科目
•第 页
收入 合计
支出 合计
余额
v 结构要点 ：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，
同时加计收入合计栏； •现金付出日记账
v ②“现金付出日记账” ：
•第 页
年 付款凭证 摘要
月日字 号
结算凭证
种类 号数
借方科目
支出 合计
v 结构要点 ：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
增添或取出账页的账簿。 ⑵特点 ①优点：是可以根据需要增添或重新
排列账页，并且可以组织同时分工记账； ②缺点：是账页容易丢失和被抽换。 ⑶使用方法： ①平时应按账页顺序编号， ②在会计期末装订成册，应按实际账
⑷设置： ①按存款种类：“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。 ②对外币银行存款：应按不同的币种和开户银行分别设置日 记账。
二、分类账的设置和登记
v (一)总分类账
v 1、总分类账(总账)
v 按总分类账户(会计科目)进行分类登记的账簿。
v 2、格式 ：⑴一般采用三栏式账页
v
⑵业务简单可采用按全部账户开设账页。
(二)特种日记账
v 1．现金日记账
⑴ 现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证 ，序时逐笔登记的账簿。
⑵ 格式，
•现金日记账
年 凭证号码 对方科目 摘 要
月 日 现收 现付
收入
•第 页
付出
结 余
⑶基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式）
⑷种类（采用多栏式 ）
v ①“现金收入日记账” ： • 现金收入日记账
第二节 会计账簿的设置和登记
确定账簿的种类
会计账簿的设置 设计账页的格式、内容
规定账簿登记的方法
一、日记账的设置和登记
(一)普通日记账（分录簿)
1. 普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。
2.格式：
•
普通日记 账
•第 页
年 会计科目 摘要 借方金额
月日
贷方金额 过账
： ， 。 v 3.特点 账簿不结余额 分为“借方金额”和“贷方金额”两栏
⑶掌握和运用登记账簿的方法
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
对账和结账
第一节 设置和登记会计账簿 的意义和种类
一、设置和登记会计账簿的意义 1.会计账簿
簿：记事、记账的册子 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、
分 类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起
•总分类账
•会计科目
第页
年 凭证号码 对方科目 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月日
v 3、登记：
v ⑴按记账凭证汇总表进行登记，
v ⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登 记。
(二)明细分类账
v 明细分类账(明细账)
v 是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
v 明细账的格式
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账
v ⑴结构：
会计账簿的设置、登记 与规则
2020年4月25日星期六
本章预览
【内容提示】
❖ 第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
❖ 第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容 ，
❖ 第三节 会计账簿的规则
❖ 第四节
v 1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
❖ 2、 数量金额式明细账：
❖ 它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量” 、“单价”、“金额”等栏目
•会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
•明细分类账 •(数量金额式账页)
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页Fra Baidu bibliotek
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
3．日记账
⑴日记账：（序时账）
是按经济业务发生和完成时间的
先后顺序进行登记的账簿。 ⑵登记方法：
逐日按照记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登 记。 ⑶种类： ①普通日记账（分录簿） 把每天发生的经济业务所编制的会计分录，全部按时间顺序 逐笔登记，这种日记账也叫普通日记账。 ②特种日记账 如设置现金日记账；银行存款日记账等。