会计理论结构
第三章 会计理论的结构和内容
五、会计信息质量特征的内容综述
1、1980年5月，FASB发布了第2号财务会计 概念公告——《会计信息的质量特征》 会计信息质量的各种特征具有一定的层次结 构。其中最重要的特征是决策有用性。 相关性和可靠性是决策有用的重要质量特征。
9、利得——是某一个体除来自营业收入或业主投 资以外，来自边缘性或偶发性交易、以及来自一 切其他交易和其他事项与情况的业主权益的增加。 10、损失 ——是某一个体除出于费用或派给业主款以外， 出于边缘性或偶发性交易、以及出于一切其他交 易和其他事项与情况的业主权益的减少。 前三个属于一类，用以描述一瞬间的资源或对资 源要求权的水平或金额；可以将起称为静态要素。 其余七个为一类，用以描述在一定期间内影响企 业的交易和其他事项及情况的结果。可以将起称 为动态要素。
反馈的目的是为了更好地进行预测。
例如，一个公司的月报，对于本月的实绩具有 反馈价值，对于年度绩效则同时具有预测价值。
（3）及时性
会计信息应在使用者失去影响决策能力以前予 以提供。 如果会计信息不及时，就有可能失去决策的相 关性。
及时性与相关性的关系：
及时的信息不一定相关，但相关的信息必须及 时提供，否则，相关的信息也就变成不相关的 了。
和结果。
会计目标在会计理论中处于首要地位。
二、会计目标的两种观点：
1.受托责任观：认为会计的目标就是向资源的 提供者报告资源受托管理情况，它应以客观的信息 为主。
【doc】A．C．利特尔顿的《会计理论结构》
A．C．利特尔顿的《会计理论结构》口?武汉蔡传里许家林(博士生导师)A.c,利特尔顿教授是世界上最杰出的会计学家之一,他曾先后出任美国会计学会会长及《会计评论》主编等重要学术职务,并分别于20世纪2O年代初期与3O年代中期在美国伊利诺伊大学开创会计专业研究教育及会计学博士学位教育.1987年,着名的会计学家斯蒂芬?A?泽夫教授将其列为注册会计师职业14位杰出领导人之一.利特尔顿教授一生着述颇丰,特别是《会计理论结构》,((19oo年以前的会计发展》和《公司会计准则绪论》等在各国会计学界广为流传并产生了重大影响.《会计理论结构》足利特尔顿教授于1953年完成的一本专着.全书分成两大部分,第一篇为"会计的本质",设方位,重心,分类的系统,期间再分类,信息的报告,独立的审查,模型的要素七章;第二篇为"理论的性质",设理论的工具,行动和规则,原则的制订,归纳法形成的原则和理论的应用五章."会计的本质"篇晁全书的重点,它从会计的时空框架,会计的目的,会计的分类系统及信息的报告与审查等方面深刻阐述了会计的本质,最后从组织学的角度构建了会计结构模型,形成了较为完整的会计理论结构体系,论证了会计学科体系的严密性.在"理论的性质"篇中,作者着重阐述了会计理论的性质和会计理论对会计实务的指导作用,重点分析r会计理论中基本概念(如会计行为,目的,规则,惯例和原则等)的涵义及其内在关系,全面地阐述_『自己的学术见解.该书的基本内容及主要观点如下:一,会计的本质:系统观点利特尔顿认为,同任何事物一样,会计也要受到时问和空间等因素的影响.因此,对会计学这门学科的发展环境进行考察,有助于更好地理解会计理论及实务.会计在相当长的历史时期内发展缓慢,其主要影响冈素是经济环境(如贸易,融资和公司的发展等),但也与军事,政治,文化,艺术等方面有着密切的联系,这一点从簿记和复式记账的发展可以得到说明.从横向角度探讨会计学与其他学科的关系可以发现,"从本质上看,会计不存置疑地带有经济学属性,而它的方法又明显具有统计学的特征."会汁的核心机能足通过账户来体现的,而账户的职能足浓缩和简化大量的企业经济交易事项并对其进行分类,所以会汁具有统计的功能,会计在本质上属于统计学.而从会汁与社会服务的关系角度看,会计是一种特殊的信息服务系统,其作用就是提供信息.早期会计主要是为业主和经营者提供有关企业经营状况的信息,现代会汁是为企,l内部控制,企业的相关利益口?52?财会月刊(会计)2005.6集团和社会公众提供信息,以帮助其管理与决策.从这一角度出发,利特尔顿把会计看成是一种信息服务系统."信息的概念内涵是宽泛的,会计主要提供的是哪一类信息呢?利特尔顿认为,会计的基本或核心目的应该是提供帮助人们适当判断企业提供服务成功与否的信息.而判断企业成败的标准就是期间净收益,因为净收益信息具有广泛有用性.个人,企业,社会公众决策主要依据企业净收益信息,故收益决定(而不是清偿能力确定)一直是整个会计系统的核心和灵魂.因此收益的重要性被强调了,收益观念比资本观念,资产观念或财务报表观念都更为重要,收益决定是会计理论的核心利特尔顿在阐述了会计是一种信息服务系统以及其核心是收益决定之后,进一步从会计技术的角度阐明了会计的本质.他指出,可以把会计系统描述成一种浓缩机制,其原始对象足交易,其结果则是会计报告,后者构成会计总目标的一个重要组成部分.交易和会计报告是这个浓缩机制的两大部件, 这个机制可以称为由仞始分类和期间再分类所构成的会计系统.会计系统除运行规则以外,主要包括三大要素:①分类账(分类类目表);②原始记录簿(有效地产生有条理的序时记录的一组机制);⑧原始凭证(有待应用记账规则将其转化为账户数据的原始资料).初始分类就是把交易事项转换为账户的借项和贷项的过程.在这个过程中,企业要合理设计账户,合理设置账簿,明确记账规则,确保企业的交易能够得到正确和有效的处理;在取得原始凭证后运用记账规则把所有的交易事项加以分类, 综合和浓缩,转换(记账)为账户的借项和贷项,再记录到账簿之中.利特尔顿认为,系统性地进行期间再分类足会计的另一个显着特征."交易事项经过初始分类进入会计系统之后,还可以通过分析性再分类,显着地提高会计数据的效用."这一论点可以通过对成本会计目标的考察得到印证.实际上,为应计项目,递延项目,备抵项目和准备项目编制的调整分录,以及对存货和折旧的会计确认等都属于期间再分类这一会计程序.由此可见,期间再分类的作用在于区分那些毗邻不同会计期间的会计事项,它实际上是对现金收付制会计的一种修正, 体现了权责发生制会汁的摹本目标.这种会计方法的不断完善,必然使会计更具科学性.会计报告足会计系统的一个重要部件,是会计系统运行的直接结果,它直接为会计的根本目标服务.财务报表的发展经历了资产负债表中心论和收益表中心论两个阶段.会计的根本目标决定了财务报表的真正作用在于帮助人们了解利润的实质.收益表所提供的信息是许多信息使用者进行日常决策必不可少的,这也进一步证明了收益决定是现代会计的重心.利特尔顿提出,会计工作就是运用记账规则把经济交易事项转化为会计信息并通过报表传递给信息使用者.,这要经过账户设置,初始分类,期间再分类,记录和报告等一系列过程.为保证会计所提供信息的真实性,如实反映受托经营情况,就必须对会计所提供的信息及提供信息的过程进行审计."审计"被看作是对分类系统和所产生的财务报告的一种批评性的专业检查,其重点在于检查和验证,以确定会计工作过程与结果的"适合与否"以及"如实与否".利特尔顿上述有关会计本质的思想可以概括为:会计是一种信息服务系统,它运用记账规则,通过账户将交易进行初始分类和期间再分类,记录到账簿之中,最终以会计报表的形式将审计验证过的信息提供给信息使用者.二,会计理论的?I生质:三个视角利特尔顿认为,会计理论通过为有效处理会计实务提供帮助来证实其自身存在的合理性,其职责是对信念和惯例加以批评性分析,总结经验后予以推广,并引导人们直接关注会计工作的起源和结果.为此,他从三个方面分析7'会计理论的性质.第一,理论的解释性表明理论的性质就是做出解释.实践是事实和行动,理论则由解释和推理所组成.实务的责任就是把事情做完,而会计理论是为实务服务的,它的责任可以表述为:①研究已经完成的实务,以便理解指导作某种处理或建议采用另一种处理方法的理由;②在观念和思想之间寻求相互联系的思路,理由和目标;⑧权衡可供选择的观念, 目标和方法并注意各种观念的相关性;④找到可以运用原则的场合.会计理论是侧重于研究会计行动的思想,它的本质就是做出解释,而解释的方式有:归纳出专门术语,概括出基本原则,描述广义的概念或者将事实与原因及目标相联系后进行分析等.第二,理论的依存性表明会计理论与会计实务是互为需要的.人们运用理论来指导对事实的解释和组织,用事实来验证理论.然后修改并完善理论,这使得事实与理论之问相互依存.会计理论和会计实务是相互需要的,它们互相提供支持和解释,其中一方能使另一方变得完整,或者有助于弥补另一方的缺陷.同时,会计理论与会计实务是相互制约的,这种相互制约性正是其相互依存的体现.第三.会计工具的功能可以部分地揭示理论的本质.通过会计工具(如技术,程序,惯例,定义,理由,原则和概念等)可以部分地揭示理论的本质.由于会计实务的功能是得出结论,而会计理论的功能是帮助从业者正确地执行这个功能, 因此,实务的工具包括技术,程序和惯例等,理论的:[具则包括定义,理由,原则和概念等.会计名着导读-口利特尔顿在通过上述三个视角阐述会计理论的性质以及会计理论与会汁实务之间的关系后提出,会计理论的用途实质上蕴含于理论的性质与目的之内.会计理论的用途就是解释事实,由于理论能被组织成一个完整的模式,因此我们才有必要去追求一个完整的会计理论体系.三,会计理论的形成与应用:规则,原则及其完善利特尔顿认为,理论的依存性表明理论和实践是互为需要的,要研究会计理论就必须研究会计行动.会计行动包括已经发生的行动,正在发生的行动和可能发生的行动.会计行动的辅助形式包括会计技术,会计程序和会计惯例这三者有时可以用会计规则这一术语来概括,所以会计规则不可避免地与会计行动相联系.人们也可以对表达会计行动的术语(如设计,记述,提炼,定义,调节以及转换,分类和浓缩等动词)进行分析,从而找出会计规则与会计行动之间的联系.规则首先是对不同人士做出的指令,但是它们渐渐变得相似,直至许多人的实践被组织成有用并易于传递的惯例.对于会计行动指令,也可以进一步运用附带的论证理由加以有效证明,从而形成"行动的论证理由".每一个指令及其理由组成了相瓦联系的句子,它表达了比单独一个指令更加完整的意思,这就是会计规则.我们行动的根本理由肯定要接近我们的目标,目的和结果,而指令的措辞使我们认识到所涉及的行动是手段,因而我们会关注相关的理由与结果.既然会计规则包括理由和指令,那么会计行动的理由就是会计的目标或目的,被指示的行动就是实现目的的方法和手段,这时我们会想到原则.利特尔顿认为,会计行为显然不是建立在永恒的规律基础之上的,而可改变的行为规范叉很难冠以"原则"的名称,因为原则相对而言就是一种普遍有效的自然规律.但会计原则是客观存在的,它有助于指导最佳的会计实务.会计原则服务于会计目的,从而与会计理论和会计实务紧密联系在一起.各会计原则之间也是相互联系的,所以会计原则可以由现成的会计理论概括而成,也可以根据原则之间的联系和形式逻辑的思维推导出来.但是,会计的实务方法和理论解释都是从经验中得来的,会计原则最终还是根植于会计实务,来源于会计经验.会计原则可以从与既定会计目标相关的会计实务中归纳得出,所以从本源上说会计原则是一种归纳性概括.利特尔顿认为.会计理论与会计实务是相互促进并相互制约的.完善的会计理论与会计原则可以促进会计实务和提高会计工作质量,但会计理论的应用会时常面临挑战.面对具有挑战性的新观念时,会计原则将受到进一步的检验,而这又将促使会计理论的内容与研究思维不断更新,从而使会计理论体系更加完善.《会计理论结构》这本着作比较深入地阐述了会计的本质,会计理论的含义与作用,会计原则(规则)及其应用等一些重要的会计理论问题,书中许多富有哲理的精辟见解历经半个多世纪,对指导今天的会计理论研究,开拓研究思路仍具有重要的借鉴作用.《会计理论结构))1953年作为美国会计学会的第5号研究报告正式发表.1958年再版,随后每隔3年即重印一次并持续多年,还被译成多种文字传人世界各国.囹2005,6财会月刊(会计)?53?口。
会计理论结构分析
会计理论结构分析
吾热也提依米提 阿克苏地区新和县维吾尔医医院
摘要：在我国经济迅速发展环境下， 会计理论结构对经济市场具有重要作用。 现阶段，我国针对会计理论有很多的研 究，但是对会计理论结构的有关研究较 少。因此，本文将对会计理论结构进行分 析，对会计理论结构的概念、发展现状以 及会计理论结构对我国社会经济发展的重 要性，分析会计理论结构的特点，从而形 成具有中国特色的会计理论结构。
下转 ( 第 8博看网 . All Rights Reserved.
会计研究 ACCOUNTING RESEARCH
阶段、有步骤、分层级地循序渐进，让信 息化发挥“利器”的价值。因此，要保持 信息系统的开放性，能满足今后不断的变 化发展需求。
( 一 ) 会计目标要素 在理论方面来讲，会计研究目标的主 要对象便是会计理论，反过来可以将会计 目标作为构建会计理论的起点，从实践的 层面出发，会计目标则是为企业在生产经 营过程中提供的准确的、有效的财务信 息，从而使企业财务管理人员能够对企业 自身经营发展以及经济管理提供有效的决 策支持。 ( 二 ) 会计假设要素 在科学研究中，逻辑假设为一种有效 的思维方式。建构主观的理想环境，并且 有效清除有关的干扰因素。使其在理想的 环境下，对会计理论结构中存在的规律进 行研究，从而实现对会计理论的本质进行 科学探究以及理性认识。会计假设主要分
为会计方法、会计要素、会计原则、会计 检验以及会计实践等相关要素，对其进行 深入的研究奠定了良好的基础。
( 三 ) 会计实践要素 会计实践主要将会计基础理论与会计 实际应用进行有效结合的一个过程。属于 严谨制定以及改善会计管理体制，能够有 效分析会计管理的本质、发展规律、特 征，不断去探索会计政策的有效安排以及 会计制度的创新，并且针对会计实践运用 效果，也是作为会计核心的实际的实践运 用理论 [4]。 ( 四 ) 会计环境要素 在研究会计理论与会计实践过程中， 会计环境对其有重要的影响，主要涉及了 企业的内在环境与外部环境。其中内在环 境为企业经营手段形式、管理制度、企业 文化以及人才素质等，外部环境为经济体 制、哲学文化、社会发展、法律约束、科 技水平、等。会计环境有积极地影响，可 以促进会计发展的脚步；也具有一定的阻 碍作用，制约会计行业的发展。 ( 五 ) 会计检验要素 会计检验阶段主要是对会计理论相关 体系进行检测及反馈，在完成会计检验 后，可以为企业提供有价值的财务信息， 从而充分发挥会计的应用价值。通过反 馈过程，可以及时发现在会计理论结构中 存在的相关问题，并且可以分析产生的原 因，从而能够有效进行改善及改进，从而 实现财务目标 [5]。 ( 六 ) 会计本质要素 会计本质为会计理论结构中的核心要 素，但是当前我国对会计本质并没有达成 共识。 四、建立中国特色会计理论结构 第一，要选择符合我国基本国情的有 关会计理论结构，从而符合结构逻辑的起 点。对我国构建会计理论结构能够有效促 进，并且也能对会计管理工作进行有效的 指导。在对逻辑起点选择过程中，相关的 研究人员要全面分析我国当前的经济市场 发展情况以及国情，选择充分反映我国现 阶段会计工作的基本规律，可以正确对构
会计基础理论框架概述
会计基础理论框架概述会计作为一门重要的经济学科，以其独特的理论体系和实践方法，为企业及其他组织提供了财务信息处理和决策支持的工具。
会计的基础理论框架是构建会计体系的基石，本文将对会计基础理论框架进行概述，并重点介绍会计的对象、目标和基本假设，以及会计的基本概念和原则。
一、会计的对象和目标会计的对象是经济活动，即涉及资源的流入和流出的各种交易和事项。
其目标是为了对经济活动进行记录、度量、报告和解释，以提供决策者有关资源配置和经济绩效评价的信息。
会计通过记录和报告组织的经济活动，为内外部利益相关者提供信息，帮助他们做出正确的决策。
二、会计的基本假设1.企业实体假设：假设企业是独立于其所有人的实体，企业的资产和负债与所有者的个人资产和负债应该分开计算。
2.会计期间假设：假设企业的经济活动可以按照一定的时间周期（通常为一年）进行划分，从而形成会计报表和财务信息。
3.货币计量假设：假设企业的经济活动可以通过货币来度量和表达，所有的经济交易都可以用货币来计量。
4.会计主体假设：假设会计信息是由合格的会计人员根据相关会计准则来准确记录和报告的，会计信息应该是可靠和可验证的。
三、会计的基本概念1.资产：指企业掌握的具有经济利益的资源，包括现金、应收款项、固定资产等。
2.负债：指企业所欠债务或有待支付的款项，包括应付账款、借款等。
3.所有者权益：指企业所有者对企业资产净值的所有权，包括股东权益、利润留存等。
4.收入：指企业在经营过程中产生的实际或潜在经济利益的增加。
5.费用：指企业用于经营活动的成本和支出。
6.利润：指企业在一定时期内经营活动所获得的剩余价值，是收入减去费用的差额。
四、会计的基本原则1.货币计量原则：所有会计要素必须以货币单位计量和报告。
2.权责发生制原则：会计要素的确认和计量应当基于权益的变更和经济资源的转移，而不是基于现金收支的实际发生情况。
3.核算主体一致性原则：企业需要在每个会计期间保持相同的核算主体和会计政策，以便比较不同期间的财务信息，并保持信息的连贯性和可比性。
会计理论结构
会计职能(function)是会计所固有的、客观存在的，它随会计的发展和人们认识的深化而不断完善，是客观存的——抽象的、难以捉摸的。
会计目标
是会计人员面对着变化不定社会经济环境，所作出的一些合理推论，也称环境假设。
社会经济环境 （无限数据）
输入 数据
加工 处理
输出 信息
提 出 要 求
狭义会计理论
广义会计理论
公认会计原则
会计实务
提 供 会 计 报 表
会计理论的结构图
会计外环境 经济环境 政治环境 法律环境 社会环境
经济体制 经济发展水平 证券市场的发达程度 企业组织形式和资金筹措手段
政治管理体制 政治结盟 政治态度
科学艺术、文学艺术、新闻出版、世界观、理想信念----
从动态描述在一定期间内资产或对资产要求权的流动和变动结果 全面收益=（收入-费用）+（利得-损失）
01
02
会计原则
是用以指导和规范会计工作的准绳或依据。
A
C
B
会计原则侧重于理论指导，是会计理论通向会计实践的中介，它是特定的时间范围是指导特定会计工作的示范。
会计准则侧重于对会计实务的指导，它是一系列规范化的会计处理程序和方法，它更接近会计实务，但又高于实务。
会计 报表 使用者
界限
界限
会计假设
会计 假设
会计假设
01
会计主体假设
02
持续经营假设
03
会计分期假设
04
货币计量假设
会计报表要素
是财务报表所包含的各类项目。 是从财务报告目标出发，对会计信息的经济特征所作的基本分类。 是财务会计对象的具体表现，是对资金运作的两种形态的基本分类。 是会计信息质量特征的表现形式，和会计信息质量特征共同构成概念结构的基础层次。
会计准则的理论结构
会计准则的理论结构一、会计准则理论结构的作用我们这里所讲的"理论"一词，是指会计准则背后起作用的理论依据问题，即，选择某一个会计政策，放弃某一个会计政策，确认某一个会计要素，终止确认某一个会计要素，其理论上的依据是什么。
按照理论的逻辑制定会计准则是每个会计准则制定机构的崇高理想，但现实情况是，制定会计准则不可能完全依据理论上的东西。
从各国会计准则制定实践看，在制定会计准则时，除了考虑理论上的东西外，还要考虑经济环境、企业承受能力等因素。
当然，以上表述并没有否定理论在会计准则思维中的重要性，使会计准则体现理论的要求仍然是会计准则制定机构所追求的目标。
只不过这个目标实现起来不太容易。
唯其如此，才更有必要研究这个问题。
会计理论是一个外延相当广泛的体系，其中能够称为会计准则理论结构的，只是其中的某个部分。
现在我们所要研究的就是，会计理论中哪些是能够直接指导会计准则制定过程的，他们应当是什么样子。
我们这里称之为会计理论结构的东西，在西方会计文献中有不同的提法。
如，国际会计准则中称之为Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements,直译为编制和列报财务报表的框架；美国财务会计准则称之为Statement of Financial Accounting Concepts,直译为财务会计概念公告，撇开公告这个体现形式的词汇，实际上就是财务会计概念。
新西兰会计师公会称之为Statement of Concepts for General Purpose Financial Reporting,可译之为通用财务报告概念公告，与美国的提法差不多。
澳大利亚会计准则委员会称之为Statement of Accounting Concepts，可译之为会计概念公告。
英国会计原则委员会称之为Statement of Principles for Financial Reporting，可译之为财务报告原则公告。
会计基础理论框架
会计基础理论框架会计作为一门重要的管理工具，在企业管理和决策中起着至关重要的作用。
而会计基础理论框架则是支撑整个会计体系的重要基础，是会计实践和发展的指导原则。
下面将从会计基础理论框架的构成、作用以及发展趋势等方面进行探讨。
首先，会计基础理论框架由会计基本假设、会计原则和会计制度三个部分构成。
会计基本假设包括会计主体、会计期间、货币计量和持续经营假设，是会计处理信息时的基本前提；会计原则包括会计实体原则、会计成本原则、会计会计核算周期、收益确认原则和匹配原则，是会计处理信息时需要遵守的规范；会计制度是根据国家法律法规设立的，是对会计实践进行规范和管理的制度。
这三者共同构成了会计基础理论框架。
其次，会计基础理论框架的作用体现在以下几个方面。
首先，会计基础理论框架为会计实践提供了准则和规范，使得会计信息能够准确、真实地反映企业的财务状况和经营业绩，为内部管理和外部决策提供了重要的参考依据。
其次，会计基础理论框架为会计信息的编制、披露和审计提供了基本原则和方法，确保了会计信息的质量和可比性。
再次，会计基础理论框架为持续改进和发展会计理论提供了基础，促进了会计实践的不断完善和提高。
最后，随着经济全球化和信息技术的快速发展，会计基础理论框架也在不断演变和完善。
在国际会计领域，已形成了一套国际会计准则，致力于推动全球会计标准的统一和协调。
同时，信息技术的广泛应用也促进了会计信息化和智能化的发展，提高了会计处理信息的效率和质量。
未来，会计基础理论框架将继续随着经济社会的变化而不断完善和更新，以适应新时代会计信息处理的需求和挑战。
综上所述，会计基础理论框架是会计实践和发展的重要依据和指导，在推动企业经营管理和决策中发挥着不可替代的作用。
只有不断深化理论研究、完善规范制度，才能更好地发挥会计基础理论框架的作用，为经济社会的可持续发展贡献力量。
对会计理论结构逻辑的几点思考
瞄囵汤翟互团丽ZUIU蕊一U丽．Z．I丽咖。
a r岫。
t s对会计理论结构逻辑的几点思考徐林(哈尔滨中国酿酒有限公司，黑龙江哈尔滨150025)财经与管理擒妻：所谓会计理论结构是指由具有内在联系的一系列要素组成的概念体系。
包括会计在内的任何学科，都需要有一个理论或者叫理论结构。
借以建立统一的逻辑体系。
本文试图通过介绍作为会计理论结构的逻辑起点应具备的条件，并评析几种会计理论结构逻辑起点论，最后提出将会计对象和会计目标结合起来作为会计理论结构逻辑起点的设想。
关键词：会计理论结构；会计假设；会计对象1会计理论结构逻辑起点必须具备的条件所谓逻辑起点，从哲学的角度讲是指从抽象上升到具体全过程出发点的概念、范畴或判断。
而在理论研究中则是指理论构建中起决定作用，任何其他概念必须以它为基础和依据的概念。
它必须满足以下几个条件：1．1会计理论结构逻辑起点必须具有可知性研究事物首先而且必须要了解该种事物的现象，才能从现象中去发现本质，这就要求所要研究的事物要具有可知性。
因此作为会计理论结构的逻辑起点就更需要具备自身的可知性。
如果作为逻辑起点本身就很模糊，那么由其推导出的其他概念也必然足模糊的，这样的理论结构是经不起实践的检验的。
1．2会计理论结构逻辑起点在结构中起决定作用，能够对其他概念进行推理论证在会计理论结构中，有很多构成要素．而这些要素概念是能够通过逻辑起点推理论证的。
这个推理过程要经得起论证，否则这种结构就是不严密的，导致会计理论的模糊及混乱。
从而不能发挥会计理论的指导和预测作用。
1．3会计理论逻辑起点必须能够联系会计理论与会计实践任何理论都是从实践中，又过来指导实践，并在实践中检验、发展、完善。
只有和实践紧密联系的理论才是能经得过检验的有用的理论。
那么怎么样会计理论才能与会计实践很好的联系、结合起来呢?这要通过会计理论结构的逻辑起点。
它是会计理论研究的起点，而会计理论来源于会计实践，只有紧密联系会计实践和会计理论的逻辑起点才能担当这一重任。
关于会计理论结构的探讨
关于会计理论结构的探讨会计理论结构是指会计学科的理论体系，是对会计学科范围、内容和方法的逻辑结构的总称。
它是指导会计研究和实践的基本框架，是会计学发展的重要标志之一会计理论结构的探讨是对会计学科的本质、目标、研究方法和内容进行探索和思考，以期建立一个科学、完整、系统的理论体系。
会计理论结构的探讨首先需要明确会计学科的本质和特点。
会计作为一门应用性学科，其本质是为经济活动提供信息支持，灵活适应不同经济系统和管理需求。
因此，会计理论结构应该以信息提供为核心，以经济实体和经济环境为基础。
其次，会计理论结构的探讨需要确立会计学科的目标。
会计学科的目标是提供信息支持和决策服务，以实现企业效益最大化、经济管理的合理化和经济运行的稳定。
因此，会计理论结构应围绕实现这些目标的理论基础展开。
然后，会计理论结构的探讨需要明确会计学科的研究方法。
会计学科的研究方法主要包括实证研究和规范研究两种。
实证研究是通过实证分析来揭示会计现象的本质，规范研究是通过提出和验证会计原则和制度来规范会计实践。
因此，会计理论结构应包括实证研究和规范研究的方法论。
最后，会计理论结构的探讨需要明确定义会计学科的研究内容。
会计学科的研究内容应包括会计基本理论、会计制度理论、会计信息理论、会计决策理论和会计伦理学等。
因此，会计理论结构应包括这些内容的学科体系和理论框架。
综上所述，会计理论结构的探讨应以信息提供为核心，以经济实体和经济环境为基础，以实现企业效益最大化和经济管理合理化为目标，以实证研究和规范研究为方法，包括会计基本理论、会计制度理论、会计信息理论、会计决策理论和会计伦理学等内容。
这样的会计理论结构将为会计学的发展和实践提供重要指导，促进会计学科在经济建设和社会发展中的作用发挥。
财务会计理论结构的构筑
与发展，直接影响着一国的整体经济，被誉为 “国民经济发展
的晴雨表”。
证券市场的发达程度可以用两个指标来衡量：
一个指标，是证券市场上证券市值占金融资产整体的比例,
这个指标越大，证券经济越发达。
另一个指标，是证券市值占GDP的比例，这个指标可以说明
证券资产对国民经济发展的贡献，显然，这个指标越大，证券
经济越发达。
能产生会计。为了保留和分配的需要，人类萌生了管理动机，
不得不借助一定的手段，于是会计就应运而生了。
从会计的演进来看，会计的每一次发展都是会计环境变化
的结果。
在自给自足的自然经济中，简单的生产活动和交换关系日
益兴旺，促进了单式记账方法的产生；随着生产的发展、技术
的进步、生产规模的扩大、经营的复杂化，单式记账法已经不
分，这就为确立会计目标、会计原则等奠定了基础，也为进一
步推导会计概念提供了依据。
再次，要制定会计目标，在明确了会计工作的目标后，再
结合会计所处的社会环境，来设计会计假设或假定。它们是进
行会计核算的前提条件，也可以说是进行会计核算的基础，没
有这些前提条件，会计核算就无法进行。
最后，还要制定会计原则。会计原则是进行会计核算和监
论述如图3—2所示。
会计信息使用者
基本会计目标
会计信息质量特征
会计报表要素
会计报表要素的确认和计量
会计假设
会计原则
操作限制
详细的会计程序图和3方—法2 FASB的会计理论结构
第二节 会计环境
会计环境是会计所赖以产生、存在和发展的环境，是会计
所处特定发展阶段的客观条件。会计环境是一个错综复杂的、
由多种因素构成的、庞大的统一体。
会计理论第03章财务会计理论结构优秀课件
2024/6/2
《会计理论》第3章－财务会计理论结构
20
2.2财务报告目标的研究概况
（一）西方主要国家关于财务报告目标的研究 及成果
➢ ASB关于财务报告目标的界定 ➢ AcSB关于会计目标的界定 ➢ AASB关于财务报告目标的界定
2024/6/2
《会计理论》第3章－财务会计理论结构
21
2.2财务报告目标的研究概况
7
1.2其他国家的财务会计概念框架
（二）加拿大的财务会计概念框架研究
➢ CICA的《公司报告：它的未来发展》
编制公司财务报告的目标 公司报告的用户 用户的需求 评价准则质量与公司受托责任的判别标准
➢ AcSB的《财务报表概念》
财务报表的目标、效益大于成本的约束、重大性、 质量特征、财务报表的要素、确认标准、计量和公 认会计原则九个部分
➢ 它们之间的逻辑关系：
财务报表目标——会计信息的质量特征——会计假设——会计要 素（确认与计量）——会计准则——会计实务——会计报告（分 析与利用）
2024/6/2
《会计理论》第3章－财务会计理论结构
16
第2节 财务报告的目标
2.1财务报告目标概念与理论价值 2.2财务报告目标的研究概况 2.3关于财务报告目标的两种观点
➢ 2006年2月15日发布的《企业会计准则——基 本准则》
对财务报告的目标做了比较准确的描述
我国采用的观点是将“决策有用”和“受托责任”同时列 为财务报表的目标，但在顺序上与西方有别
2024/6/2
《会计理论》第3章－财务会计理论结构
23
2.3关于财务报告目标的两种观点
（一）受托责任观
➢ 财务报告的目标就是向资源所有者（股东）如 实反映资源的受托者（企业管理当局）对受托 资源的管理和使用的情况，财务报告应主要反 映企业历史的客观的信息，即强调信息的可靠 性
会计学原理--第二章 会计的基本理论结构
第二章会计的基本理论结构第一节会计核算的基本前提会计基本前提是指进行会计核算工作必须具备的前提条件。
由于会计所处的社会经济环境极为复杂，其反映的经济活动也具有一定的不确定性。
为了使会计能够连续、系统、综合地反映企业的生产经营活动，提供信息使用者所需的有用信息，必须对会计实务中那些尚未确知或无法正面论证的先决条件及其环境，根据客观的或经常的情况作出合理的判断和规定。
这些合理的推断和规定，就构成了会计的基本前提。
因此，会计基本前提有时也称为会计假设或会计假定。
会计基本前提反映了会计环境对会计的影响和制约。
离开这些前提条件，会计工作就不可能正常地进行，更不能保证会计信息的质量。
会计基本前提包括会计主体、持续经营、会计期间、货币计量等四项。
一、会计主体会计主体是指为之进行会计核算的特定单位或组织，也称会计实体或会计个体。
会计主体规定了会计核算的空间范围。
按照会计主体的要求，会计只能记录反映各项会计主体内的经济活动，不反映主体之外的其他单位的经济活动，也不反映主体的投资者即所有者的经济活动，以便会计记录和报告能准确反映该主体的实际情况。
会计主体不同于企业法人。
所有的企业法人都是会计主体，但有些会计主体不一定是法人。
二、持续经营持续经营是指企业的经营活动将长期持久地延续下去，在可以预见的将来不会破产和解散。
持续经营这一前提界定了会计核算的时间范围。
在会计实务中，持续经营前提具有以下三方面的作用：1．由于假定企业的持续经营，才要求企业的资产按历史成本计价，而不是采用现行市价；2．持续经营前提为采用权责发生制奠定了基础，才使资本性支出和收益性支出的划分成为必要；3．由于这一前提的存在，才产生了资本保全问题。
三、会计分期会计分期是指将企业持续不断的经营活动从时间上划分为若干相等的期间，以便分期及时地提供企业经营情况的信息。
企业的盈亏情况，从理论上讲，只有在企业终止经营后，才能最终加以确定，但这样做是不可能的。
因为企业的投资者、债权人、国家有关部门及企业经营者都需要及时了解企业的经营情况，要求企业定期提供决策和征税依据等方面的会计信息，因而不可能等到经营活动全部结束时才进行结算并编制财务报告。
关于会计理论结构的探讨
关 键 词 ： 计 理 论 结 构 会 计 环 境 会 计 素 会
１ 会 计 理 论 结 构 的 涵 义
任何 学科 ， 都需要 一 个理论 结构 ， 以建立 统一 的 借 逻辑 推理体 系 。会计 理论 结构就 是将 各种 会计 理论 按
照一 定 的逻辑关 系有 机 结 合 而 形成 的一 个 完 整 的 、 多 层次 的理论 系统 ， 即是 对 会 计 实践 进 行 理 性认 识 和 也
但 唯有 通过构 建会 计 理论 结 构 ， 能 最 大 限度 的整合 才
《 西藏科技）０ １ ５ 总第 ２８ ） １ 年 期（ ２ １ 期）
善都离 不开 特定 的环 境 ， 括 经 济 环境 、 治 环 境 、 包 政 法
律环境 、 技环 境 、 化环境 和教 育环 境等 。我们将 会 科 文 计所 面临 的客观 境况 和条 件统称 为会 计环境 。这些 环
架 结 构 是 由 结 构 性 理 论 、 释 性 理 论 和 行 为 性 理 论 所 解 构 成 。行 为 性 理 论 是 指 会 计 行 为 的 相 互 联 系 的 各 个 理
论 的有机 整体 ， 它包 括会计 程 序理论 和 方法理 论 ， 方法
学 术 探讨
如前 所述 ， 会计 理论 的每 一要素 都有 自身 的功能 ，
的理论 系统 ， 即是 对会计 实践 进行 理性认 识 和指 导 的规 范化 理 论 系统 。文 章 从会 计 理论 结构 国外和 也
国 内 的 发 展 历 史入 手 ， 会 计 理 论 结 构 进 行 初 步探 讨 ， 对 会 计 环 境 作 为会 计 理 论 结 构 的 逻 辑 起 点 的 优 对 并 势 进 行 深 入 研 究 ， 结 了一 些 会 计 理 论 结 ， 研 究 过 程 中的 经 验 ， 以后 更 好 的 研 究会 计 理 论 结 构 做 一 个 总 沟 为
会计的基本理论结构
用于记录每一笔交易的书面凭证，如收入凭证、支出凭证等。
2 会计核算周期
根据交易的发生时间和会计要求，将交易分入不同的会计期间进行核算。
3 月度和年度核算
通过结账和调整，确保账务的准确性和完整性。
费用、收入、成本、利润的概念和分类
费用
用于生产和销售产品或提供服务所发生的成本，包 括直接费用和间接费用。
股票等。
款等。
所有者权益
所有者对公司的资产净值的权益， 包括投资、利润、留存收益等。
会计的账户和账簿
1
账簿
2
记录所有账户交易的簿册，如总账、明细账
等。
3
账户
用于记录和分类交易的账户，如现金账户、 应收账款账户等。
账簿的维护
确保账簿的准确性和完整性，并进行定期结 账和调整。
会计的记账凭证和会计核算的时间周 期
比较财务报表中各项指标的 百分比变化，评估企业的财 务状况。
比较财务报表中各项指标的 金额变化，分析企业的经营 趋势。
计算财务指标之间的比率， 评估企业的运营能力和盈利 能力。
成本
用于生产产品或提供服务直接相关的费用，如原材 料成本、人工成本等。
收入
产品销售或服务提供所获得的经济利益。
利润
收入减去相关成本和费用后的剩余金额。
会计的账务处理流程和流程控制
1交Leabharlann 发生当发生经济活动时，记录相关交易信息。
数据录入
2
将交易信息录入会计系统，生成会计凭证。
3
审核与审批
核对和审查会计凭证的准确性和合规性。
复式记账方法
1 借贷记账
2 会计凭证
3 余额和账户分类
会计记录每一笔交易时，都 要同时记录借方和贷方，保 持会计方程的平衡。
会计的基本理论结构
在编制报告时，应当按 照国家统一规定的会计 指标编。可比性原则是 以客观性原则为基础的。
（4）一贯性原则 ～企业采用的会计程序和 会计处理方法前后各期必 须一致，不得随意变更会 计程序和会计处理方法。
一贯性原则 纵向比较 可比性原则 横向比较 企业发生重大变化时，可以变 更会计程序和会计处理方法， 但应在财务报告中进行适当的 披露。
• 如，企业将一项资产处理给另一单位，可 以在文件中声称将法律所有权转让给该单 位，但有可能存在协议，继续享有该项资 产所包括的未来经济利益。在这种情况下， 报告一项销售就不能忠实反映所达成的交 易。
第四节 会计要素与会计等式
一、会计要素（ 会计的内容—对什么事物进行
会计；会计内容的总体描述—会计对象；会计内容的具 体描述—会计要素）
• 确认---建立在稳妥合理的基础上；
• 计量---不得高估资产、负债、所 有者权益和利润的数额；
• 报告---尽可能全面的报告会计信 息，特别是应报告有关可能发生 的风险损失。
• （2） 重要性原则
• ～在会计核算过程中对经济业务或会计事 项区别其重要程度，采用不同方法的会计 处理方法和程序。
对重要的经济业务，应分别核算、分项反 映，力求准确，并在报告中作重点说明；
2 对经济资源的要求权—负债、 所有者权益及其组成的信息
3 经济资源和对经济资源要求权 的变动情况—------收益（净收益， 即利润）方面的信息。
经济组织的信息分类
信息
定性信息
定量信息
会计信息
非会计信息
经营信息 财务会计信息 管理会计信息
第二节 会计核算的基本前提
一、 会计的基本假设涵义
指对会计赖以活动的客观环境所作 的基本假定. 进行会计处理中,需运用判断、 估计.因此,必须对会计环境作出共 同认可的假定,才能保证提供可以 理解的会计信息.
会计目标是会计理论结构的逻辑起点
会计目标是会计理论结构的逻辑起点【摘要】会计目标是会计理论结构的逻辑起点。
本文从会计目标的重要性、定义与分类、对理论结构的影响、与会计理论的关系以及指导会计理论发展等方面进行了探讨。
通过深入分析会计目标在会计理论中的作用，揭示了会计目标对会计理论的重要意义。
会计目标不仅是为实现企业战略和管理目标而确定的，更是推动会计理论不断发展的前提和保障。
会计目标的明晰与实现，将直接影响到会计理论结构的完善和发展。
可以说会计目标是会计理论体系的基础和引导，是会计理论结构的逻辑起点。
通过本文的研究，可以更好地理解会计目标与会计理论之间的紧密关系，进一步丰富和完善会计理论体系。
【关键词】会计目标、会计理论结构、重要性、定义与分类、影响、关系、指导、发展、重要意义、逻辑起点1. 引言1.1 会计目标是会计理论结构的逻辑起点会计目标是会计理论结构的逻辑起点，是会计研究的出发点和基础。
会计目标在定义上是指会计工作应该达到的目的或愿景，是会计实践的指导标准和战略方向。
会计目标的设定和实现对于企业和经济活动具有重要的意义和影响。
会计目标的设定需要考虑到企业内外部环境的特点和需求，包括经营管理、法律法规、道德标准、社会责任等多方面因素。
会计目标的种类也多种多样，例如财务报告的准确性、透明度和及时性，财务信息的可比性和可靠性，企业财务健康和持续发展等。
会计目标的设定和实现直接影响到会计理论的发展和演变。
会计目标导向着会计理论的研究方向和内容，推动着会计理论的不断完善和创新。
会计目标与会计理论之间存在着相互作用和互相影响的关系，会计目标的达成需要依托于科学合理的理论支持。
会计目标是会计理论结构的逻辑起点，是促进会计实践和理论研究的重要动力和基础。
只有明确和坚持会计目标，才能够确保会计理论的有效性和实用性，推动会计领域的不断发展和进步。
2. 正文2.1 会计目标的重要性会计目标的重要性在会计理论体系中扮演着至关重要的角色。
会计目标是会计活动的根本目的和意义所在，它直接指导和影响着会计实践和理论的发展和应用。
简析财务会计基本理论结构
简析财务会计基本理论结构简析财务会计基本理论结构摘要：会计基本理论研究和说明会计最核心的概念和原理，财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平。
财务会计基本理论的结构应包括会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境等内容。
美国会计学会1966年发布的《论会计基本理论》提出，会计理论研究可以起到四个方面的作用：确定会计的范围，以便提出会计的概念，有可能建立会计理论;建立会计准则来判断、评价会计信息;指明会计实务中有可能改进的一些方面;为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由于社会发展而需要扩展会计学科的范围时，提供一个有用的框架。
20世纪80年代以后，各个国家以及一些会计国际组织开始研究并且制定、发布财务会计概念公告，会计理论工作者希望会计理论能对会计准则的制定起引导或指导作用。
目前，国内外会计学界讨论会计理论结构问题的说法不一，大部分采用了理论结构概念框架的方法，即按照会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境、会计程序等构成来进行研究。
1、财务会计的客观内涵--会计职能会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能和能发挥的作用，它是会计的客观内涵。
会计职能是与经济发展不同阶段对会计的要求密切相关的，随着经济的发展，会计在经济管理活动中的作用范围不断扩大，会计职能也将不断增多。
我国会计职能的研究是在20世纪60年代开始的，受马克思关于“作为对过程的控制和观念总结的簿记”论述的影响，对会计职能基本倾向于“核算”和“监督”两大职能。
到20世纪80年代，又出现了从“一职能说”、“二职能说”直到“八职能说”以至“全职能说”并存的局面。
但这些研究始终以马克思对簿记的论述为基础进行，没有考虑会计实践的发展，因此不利于会计理论结构内容的完善。
从现代会计发展趋势来看，会计的职能应总结为“反映”和“管理”两大职能比较合适。
反映职能是指将会计信息向使用者进行充分的揭示和披露;管理职能是指会计参与到企业经营管理的各个方面，包括预测、决策、控制、分析等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计理论结构
1、会计目标---会计目标是会计理论体系的基础，整个会计理论体系和会计实务都是建立在会计目标的基础之上。
2、会计基本前提---会计基本前提（会计假设、会计假定）是指会计人员为实现会计目标，而对所面临的变化不定，错综复杂的会计环境作出的合乎情理的判断。
3、会计要素---会计要素是为实现会计目标，在会计基本前提的基础上，对会计对象进行基本分类，是会计核算对象的具体化，是会计用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。
4、会计原则---会计原则是为实现会计目标，在会计基本前提的基础上确定的基本规范和规则，是会计核算和会计信息的基本要求。
5、会计程序及会计处理方法---会计程序及会计处理方法是在会计原则的指导下对某一经济业务或会计事项确认、计量与报告的会计技术方法。
会计程序仅指会计帐务处理的步骤。