审计基础知识

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与列报相关的认定1:
各类交易和账户余额的认定正确只是为 列报正确打下了必要的基础，财务报表还 可能因被审计单位误解有关列报的规定或 舞弊等而产生错报。
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与列报相关的认定2:
• 发生及权利和义务：披露的交易、事项已发
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• 法律依据：
•
会计法、注册会计师法、公司法、证券
• 法及其他财务相关法规。
• 会计准则和会计制度：
•
相关企业会计准则与企业会计制度。
• 审计准则：
•
中国注册会计师执业准则；
•
中瑞岳华制订的相关专业标准和业务质量管
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财务报表亦称对外会计报表，是会计主体 对外提供的反映会计主体财务状况和经营的 会计报表，包括资产负债表、利润表、现金 流量表、所有者权益（股东权益）变动表、 附注。
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• 权利和义务：记录的资产是单位拥有或控
•
制，负债是应当偿还的义务----资产和
•
负债的归属（寄售存货）
• 完整性：应记且已记----已存在的金额是否已
•
记录（应收帐款的客户）
• 计价和分摊：----计价和分摊是否已恰当记录
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• 完整性:(应记且已记)----已发生的交易确实
•
已记录(低估)
• 准确性 :(金额或数据恰当记录)----已记录的
•
交易是否按正确金额反映
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与各类交易和事项相关的认定2:
• 截止性:记录于正确的会计期间--接近于资产
现象的认定与所制定标准 之间的一致程度，而客观 地收集和评估证据，并将 结果传递给有利害关系的 使用者的系统过程。
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与各类交易和事项相关的认定1:
• 发生 :(发生且与被审计单位有关)---- 已记
•
录的交易是否真实(高估)
会计工作
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编制财务报表是(被审计) 单位管理层和治理层的责 任
审计 工作
按照审计准则的规定对财 务报表发表审计意见是注 册会计师的责任，注册会 计师通过签署审计报告确 认其责任。
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一、什么是审计 审计是指为了查明有关经济活动和经济
二、财务报表审计
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注师通过执行审计工作，对财务报表的下列
方面发表审计意见：
（1)财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制 ；
（2)财务报表是否在所有重大方面公允反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
合法性 公允性
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理制度等。
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• 审计程序的目的 • 风险评估程序 • 控制测试 • 实质性程序
如何选择审计程序？
如何描述审计说明？
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• 审计程序的类型 • 检查记录和文件 • 检查有形资产 • 观察 • 询问 • 函证 • 重新计算 • 重新执行 • 分析程序
•
生且与被审计单位有关 ---- 固定资产的
•
抵押（复核董事会会议记录，询问管理
•
层，列报中披露其权利受到限制）
• 完整性：财务报表的披露已包括----关联方及
•
关联交易
• 分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年
•
内到期的长期负债列示为流动负债
• 准确性和计价：财务和其他信息已公允披露
•
且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当
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根据汇总的凭证而形成的每个科目的余额， 而这些科目分属于资产、负债和所有者权 益。作用就是用于查询公司的会计科目的 发生额、余额等会计信息。
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•
负债表日的交易记录的期间是否恰当
• 分 类:已记录于恰当的账户----交易是否适当
•
分类
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与期末账户余额相关的认定:
• 存在：记录的资产、负债、所有者权益是存
•
在的----记录的金额确实存在（应收帐
•
款的客户）
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审计过程中， 如何执行“检查”程序（填制审 计工作底稿的“通用检查表”）是我们新员工常 常困惑的事项，其一，如何选取样本，其二， 如何检查样本。
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1、如何选取样本。 样本选取以“统计抽样”结合“主观判 断抽样”为佳。 主观判断抽样可从以下情况考虑，但不 限于此。①重要项目。②典型项目。③价 值高的项目。④余额、发生额较大。⑤可 能过时或损坏的项目。⑥红字项目。⑦账 龄较长……
审计意见的作用
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财务报表编制的基本流程
形成会计分录 （会计记录）
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科目余额表
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原始凭证是记录经济业务的发生和完成情 况的书面证明。 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始 凭证，按照经济业务的内容进行归类，编 制会计分录的凭证，是登记账簿的依据。