审计职业规范和法律责任
第三章_审计职业道德与法律责任
（三）保密
（ 1 ）注册会计师应当在维护社会公众利益的 前提下，竭诚为客户服务。 （ 2 ）注册会计师应当按照业务约定履行对客 户的责任。 （ 3 ）注册会计师应当对执行业务过程中知悉 的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他 人谋取利益。
案例分析：注册会计师德困惑
这名注册会计师该怎么办？
（4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所 不得以或有收费形式为客户提供鉴征服务。 或有收费，就是指审计费用的收取，不是 根据审计人员的工作量来计算，而是根据审 计报告所发挥的作用来收取。报告作用有利 于委托人，就多收费，不利于委托人就少收 费。
美国安然公司审计案例
案例介绍：安然公司成立于1985年，由几个天然 气管道公司组成了第一个全国性的天然气管道系 统，拥有121亿美元的资产。而后不断扩张，逐 步开始虚夸收入和利润，直到2000年，公司的年 收入达到1000亿美元，超过上年收入的一倍。按 其市值，安然成为世界第六大能源公司。此时安 然账面记录资产高达330亿美元，而实际价值只 有账面价值的1/3。2001年12月2日，安然正式向 法庭申请破产。
24
案例分析
(2)2006年7月，ABC事务所按照正常借款条件和程 序，向X银行以抵押贷款方式借款1千万用于购置 办公用房。 (3) ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银 行的独立董事。 (4)审计小组成员C注册会计师自2006以来一直协助 X银行编制会计报表。 (5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起 一直担任X银行的统计员。
道德不同于制度，它 不具有行政强制性。 它是以善恶为标准， 依靠社会舆论、传统 习惯和内心信念的力 量，来调整人们之间 的相互关系。它是习 惯性、舆论性的行为 原则和行为规范的总 和。
审计职业道德规范与法律责任课件
©武汉科技大学管理学院会计系 周莉
主要内容
第一节 职业道德规范 第二节 法律责任
学习目的
了解国际会计师联合会职业道德规范的基本内容； 理解并掌握我国注册会计师职业道德规范的主要内 容； 理解导致CPA法律责任的可能原因； 掌握CPA对错、弊、违法行为的责任； 理解法律责任的种类； 了解如何避免法律诉讼
独立性
可能损害独立性的因素包括：
1342....经关外自济联界我利关压评益系力价可可可可能能能能损损损损害 害 害害独独独独立立立立性性性性的的的的情情情情形形形形包包包包括括括括：：：：
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审计学_ 审计职业规范与审计人员法律责任_
（1）审计准则
审计 准则
规范执行历史财务信息（主要是财务报 表）的审计业务
对财务报表是否不存在重大错报漏报提 供合理保证
执业准则体系的核心内容。
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务准则
（2）审阅准则
审阅 准则
规范执行历史财务信息（主要是财务报表） 的审阅业务
要求使用询问和分析程序，对审阅后的财 务报表提供有限保证
第二章 审计职业规范与审计人员法律责任
主讲人 ：江苏师范大学科文学院
李佩
引导案例
背 景
C事务所及CPA
问 题
舞弊 现象
审计
A公司IPO
未对银行存款、应收账款余额进行函证 未执行恰当的替代性审计程序 函证往来科目余额时，未在实施过程中保持控制 询证函回函上的签章，并非是由询证者本人签章
A公司通过银行存款及应收账款虚增收入
对财务信息执行商定程序
代编财务信息
我国注册会计师 执业准则体系
1. 鉴证业务基本准则 2. 相关服务准则
3. 会计师事务所质量控制准则
目标
要求
目标
制定会计师事务所质量控制准则是为了规范会计师事务 所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服 务业务的质量控制制度。
目标对象
目标
会计师 事务所
C事务所未按照行业标准履行勤勉尽责义务，导
最终
结果
致其所出具了不当的审计意见，中国证监会和财
政部决定撤销C事务所证券服务业务许可。
引导案例
C会计师事务所违规事件
通过该案例，我们了解到注册会计师在执行 审计业务的过程中会受到一系列执业准则的约束， 应当遵循一定的职业规范，否则将承担一定的法 律责任。本章将对审计职业规范与审计人员法律 责任进行详细的介绍。
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题案例
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题参考答案1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。
2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。
审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。
（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。
审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。
（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。
4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：1）职业道德基本原则代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。
2）具体行为守则道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此每一条准则是强制性的，必须执行。
3）行为守则的解释规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解释。
虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会计师有责任说明背离的合理性。
4）道德裁决由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。
审计职业规范准则及相关法律责任
注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。这与审计职业规范准 则中对于审计报告的要求相一致。
04
审计职业规范准则的 执行及监督机制
审计职业规范准则的执行要求
严格遵守审计职业规范准则
审计师必须严格遵守准则，不得违反或越权行使职权。
保持独立性和客观性
审业因素的影 响。
审计职业规范准则 及相关法律责任
2023-11-12
contents
目录
• 审计职业规范准则概述 • 审计职业规范准则的主要内容 • 审计职业规范准则与相关法律责任的联系 • 审计职业规范准则的执行及监督机制 • 完善审计职业规范准则的建议及展望 • 结论：总结审计职业规范准则的重要性和
影响
01
勤勉尽责
审计师应尽职尽责，对客户财务报表进行全面、准确的审查和披露 。
审计职业规范准则的监督检查机制
内部监督
会计师事务所应建立内部监督机 制，对审计师执行审计职业规范
准则的情况进行监督检查。
外部监督
监管机构如证监会、财政部等对 会计师事务所和审计师的执业行
为进行监督检查。
社会监督
社会公众和媒体对审计师的执业 行为进行监督和报道。
审计职业规范准则的制定机构通常是国家和地区的审计师 协会或注册会计师协会。
这些机构负责根据行业发展和市场需求，结合国家和地区 的法律法规，制定符合行业实际的职业规范和准则，并监 督执行。
审计职业规范准则的框架体系
审计职业规范准则的框架体系通常包括 以下几个方面
审计法律责任：规定了审计人员在执业 过程中应该承担的法律责任，包括民事 责任、行政责任和刑事责任等。
审计质量控制准则：规定了审计机构应 该建立的质量控制体系，包括审计流程 、审计质量控制等方面的要求。
审计员的法律责任和执业规范
审计员的法律责任和执业规范审计员作为负责审计工作的专业人员，在履行职责的过程中要遵守一定的法律责任和执业规范。
本文将就审计员的法律责任和执业规范展开论述，以期帮助读者更好地了解审计员的工作职责和法律要求。
一、审计员的法律责任作为审计工作的从业人员，审计员在履行职责时必须遵守相关的法律法规，承担相应的法律责任。
具体而言，审计员的法律责任主要包括以下几个方面：1. 保密责任：审计员在执业过程中接触到企业的机密信息，必须严格遵守保密义务，不得泄露给未授权的任何人。
违反保密责任将可能构成违法行为，并承担相应的法律责任。
2. 报告真实性责任：审计员在编写审计报告时必须准确地反映企业财务状况和业绩，不得故意制造虚假陈述或者遗漏重要信息。
如有虚假陈述或者故意隐瞒，将面临经济赔偿和法律追责。
3. 违规责任：审计员在执业过程中必须遵守相关的法律、法规和职业道德准则，不得违反审计行业的相关规定，如发现违规行为应及时报告。
如审计员本身存在违规行为，将面临组织调查和纪律处分。
二、审计员的执业规范为了保证审计工作的准确性和公正性，审计师行业制定了一系列的执业规范，要求审计员在执行职责时遵守。
下面将介绍几个常见的执业规范：1. 独立性：审计员在执行审计工作时必须保持独立性，不受任何利益干扰。
不能与被审计单位存在利益关系或者有其他可能影响独立性的情况。
只有保持独立性，审计员才能客观公正地履行职责。
2. 审计程序：审计员在进行审计工作时必须按照一定的程序和方法进行。
审计程序主要包括计划、风险评估、数据采集、核实和报告等环节。
合理的审计程序可以提高审计工作的效率和准确性。
3. 职业道德：审计师行业有着严格的职业道德要求，审计员在工作中必须遵守职业道德准则，如诚实、责任、保密、公正等。
职业道德的遵守可以确保审计员的工作质量和声誉。
4. 财务报表准则：审计员在审计财务报表时必须遵守相应的会计准则和财务报告要求，确保企业财务报表的真实性和准确性。
审计中的法律和道德责任
审计中的法律和道德责任随着全球经济的快速发展，审计作为保证经济交易真实性和合法性的重要环节，扮演着极其重要的角色。
在进行审计工作时，审计师需要承担法律和道德责任。
本文将探讨审计中的法律和道德责任，并强调其重要性。
一、审计中的法律责任在审计过程中，审计师必须严格遵守相关的法律规定，并确保所做的工作符合法律要求。
审计师的法律责任主要包括以下几个方面：一是遵守审计准则和规范。
审计师在执行审计任务时，需要遵守国家和行业的相关准则和规范，如国际审计准则、国家审计法等。
这些准则和规范为审计工作提供了明确的指导，保证了审计工作的合法性和公正性。
二是保守审查。
审计师在进行审计过程中，有义务对涉及客户的机密信息进行保密。
他们需要签署保密协议，并采取相应的措施保护客户的隐私。
泄露客户的商业机密可能会给客户带来重大经济损失，并对审计师造成法律责任。
三是审计报告的真实性。
审计师需要根据对客户的审计工作，凭借客观、公正的态度，编制客观、真实的审计报告。
审计报告是对客户经济状况的重要反映，如果发现客户存在舞弊行为，审计师有责任将其揭示出来，并及时向监管机构报告。
四是执业资格的规定。
审计师在确保自己具备相应的执业资格的前提下，方可从事审计工作。
他们需要不断学习和提升自己的专业知识和技能，严格遵守职业道德规范，不得从事与审计工作无关的其他经营活动。
二、审计中的道德责任与法律责任相辅相成的是审计师的道德责任。
道德责任对于保证审计工作的公正性和可靠性至关重要。
审计师的道德责任主要体现在以下几个方面：一是遵循职业道德：审计师应坚守职业道德规范，维护审计工作的独立性和客观性。
他们要遵循公正、诚实、科学的原则，不受利益和压力的干扰，以求公正客观地表达对客户经济状况的真实看法。
二是保持专业素养。
审计师需要具备良好的专业知识和技能，不断学习和提升自己的能力。
他们应准确理解和应用审计准则，善于运用专业判断，在岗位上展现出专业素养和职业操守。
三是展示诚信和诚实。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力审计师在执行审计工作时，其最终产出的审计报告对于相关利益相关方具有重要的法律效力和责任。
本文将探讨审计师行业中审计报告的责任和法律效力，以及与之相关的主要法律准则。
一、审计师的责任审计师在进行审计工作时有一系列的责任，其中最重要的是向公众提供准确、客观的财务信息。
审计师需要遵循国际审计准则的要求，以达到高质量的审计报告。
他们的责任包括但不限于以下几个方面：1.1 独立性责任审计师应当保持独立性，不受利益冲突的影响，以便能够履行其职责并提供无偏见的审计意见。
1.2 适当的审计程序责任审计师需要制定出适当的审计程序，以获取足够的审计证据，以便对财务报表是否真实和公正发表意见。
1.3 报告的适当性责任审计师需要根据其审计所得的证据，就被审计单位的财务报表是否真实和公正发表适当的审计意见。
二、审计报告的法律效力审计报告是审计师对被审计单位财务报表的审计结论的正式陈述，具有一定的法律效力。
2.1 法定法律效力在许多国家和地区，审计报告享有法定效力。
例如，在某些国家，上市公司需要根据证券法规定的标准进行审计，并根据审计报告提供的信息来保证财务报表的真实性和完整性。
2.2 合同法律效力审计报告在许多情况下也具有合同法律效力。
例如，企业可能与银行、股东、投资者或其他利益相关方签订合同，要求提供经过审计的财务报表和审计报告。
由于这些合同的存在，审计报告在此类情况下具有法律约束力。
三、法律与监管准则审计师的工作和审计报告还受到许多法律和监管准则的约束。
以下是一些重要的法律准则：3.1 国际审计准则国际审计准则是由国际审计与保证准则委员会（IAASB）颁布的，是全球范围内审计师从事审计工作的规范。
审计师在编制审计报告时需要遵循这些准则。
3.2 国家法律法规审计师还需要遵守所在国家的相关法律法规，其中包括普通公司法、证券法、税法等。
3.3 监管机构规定许多国家设立了专门的监管机构，如中华人民共和国国家审计署、美国证券交易委员会等，他们制定了审计师的职业准则、规定和道德规范，对审计师行业进行监管。
审计师行业工作的相关法律法规解读
审计师行业工作的相关法律法规解读在现代经济发展中，审计师作为一个重要的职业群体，承担着维护财务信息透明度和市场公正的重要职责。
为了规范审计行业的运作，保证审计质量和经济社会的可持续发展，各国都制定了一系列的法律法规来约束审计师的行为。
本文将对审计师行业工作的相关法律法规进行解读，以期提升审计师的法律意识和履职能力。
一、审计师职业道德规范审计师职业道德规范是审计师行业必须遵守的基本规范，其制定的目的是为了规范审计师的职业行为，确保其独立、客观、公正地履行职责。
根据国际审计准则委员会（IAASB）的要求，绝大多数国家都建立了各自的审计师职业道德规范。
审计师职业道德规范通常包括以下几个方面的要求：1. 保持独立性：审计师应当保持独立的心态和行为，避免与客户的关系产生利益冲突，确保审计工作的客观性和公正性。
2. 保守秘密：审计师应当对从客户获得的财务信息和商业机密进行保密，确保客户信任和商业竞争的公平性。
3. 尊重职业操守：审计师应当遵守适用的法律法规和职业准则，勤奋工作，维护职业尊严和形象。
4. 持续学习和提升专业能力：审计师应当持续学习最新的审计理论和技术，不断提升自身的专业知识和能力，以提高审计质量和效益。
二、审计师的法律责任审计师在履行职责过程中，必须遵守相关法律法规，承担相应的法律责任。
各国都制定了针对审计师行为的法律规定，包括但不限于以下几个方面：1. 保密义务：根据相关法律规定，审计师对客户财务信息和商业机密有保密义务，违反保密义务将承担法律责任，甚至可能受到刑事处罚。
2. 违法行为责任：如果审计师在审计过程中涉嫌违法行为，例如伪造审计报告、故意隐瞒重要事实等，将受到法律的追究，承担相应的刑事责任和赔偿责任。
3. 违反职业操守责任：如果审计师违反职业准则，不履行审计师职业道德规范中的要求，可能会受到职业道德委员会的纪律处分，并且在一定情况下会被吊销执业证书。
三、审计机构的法律义务除了审计师个人的法律责任外，审计机构作为一个集体，也承担着相应的法律义务。
审计准则职业道德与法律责任
审计准则职业道德与法律责任审计准则是审计师在进行审计工作时需遵循的规范和指导原则。
而职业道德则是审计师在从事工作时应遵循的伦理道德规范。
法律责任则是根据相关法律法规对审计师行为的约束和要求。
以下将分别对这三个方面进行详细阐述。
审计准则是审计师从事审计工作时应遵循的指导原则。
这些准则旨在确保审计师能够在合理的范围内对财务报表进行审计，并提供准确可靠的审计意见。
审计准则的核心包括科学性、真实性、公正性和保密性。
首先，审计准则要求审计师在进行审计工作时要科学、确实地评估被审计单位的财务状况。
审计师应进行适当的数据收集、分析和处理，确保审计结果的准确性和可靠性。
其次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持公正和中立。
审计师应以客观的态度和专业的知识进行工作，不偏袒任何一方。
同时，审计师要对审计过程中发现的问题和错误进行及时纠正和报告，确保审计结果的公正性和客观性。
再次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持保密性。
审计师应遵守相关的保密规定，不得将审计过程中获取的信息透露给未经授权的人员。
保密对于审计结果的准确性和可靠性至关重要，同时也是维护审计师职业声誉的重要因素。
职业道德是审计师从事工作时应遵循的伦理道德规范，包括诚实、正直、责任心、尊重他人和保持专业水准等方面。
首先，审计师应具备诚实正直的品质。
审计师要诚实地履行职责，不得伪造或篡改审计记录和报告。
同时，审计师要诚实地向被审计单位和相关方提供准确的信息和意见，确保审计结果的可靠性和客观性。
其次，审计师应具备责任心。
审计师要认真履行职责，按照相关准则和规定进行审计工作。
在发现问题或错误时，审计师要及时采取措施进行纠正，并及时向相关方报告。
再次，审计师应尊重他人。
审计师要尊重被审计单位和相关方的权益，保护其合法利益。
在与被审计单位和相关方进行沟通和合作时，审计师要尊重各方的意见和建议。
最后，审计师应保持专业水准。
审计师要不断学习和提高自身的专业知识和技能，保持自身的专业能力和水准。
审计师的法律责任与职业道德
审计师的法律责任与职业道德审计师作为金融领域中的专业人员，肩负着保护公众利益和维护市场秩序的重要责任。
其在履行职责的过程中必须遵守相关法律法规、准则和道德规范，确保审计活动的公正、独立和可靠性。
本文将从审计师的法律责任和职业道德两个方面展开论述。
一、审计师的法律责任1. 法律责任的背景在金融领域中，审计师对于提供独立的审计意见具有重要作用，其意见直接影响到公众对于企业财务状况的评估。
因此，审计师的法律责任应当得到充分重视，以维护金融市场的稳定和健康。
2. 法律责任的主要内容审计师的法律责任包括但不限于以下几个方面：（1）遵守相关法律法规要求：审计师应当遵守国家和地方制定的涉及审计业务的法律法规，如《中华人民共和国注册会计师法》、《审计法》等。
（2）审计师独立性的维护：审计师应当保持独立的审计态度和观点，在执行审计工作时，遵循公正、客观、审慎的原则，杜绝被利益相关方的操控。
（3）审计报告的真实性：审计师应当根据审计准则和国家制定的要求编写审计报告，确保所陈述的财务信息真实、准确，并确保审计报告的透明度和可公信性。
（4）保密义务的履行：审计师在履行职责的过程中，应当严守保密义务，保护客户的商业秘密和隐私信息，防止信息泄露。
（5）损害赔偿责任：如果审计师的过失或故意造成了客户或其他相关方的损失，审计师应当依法承担法律责任，包括给予赔偿或其他形式的补偿。
二、审计师的职业道德1. 职业道德的重要性职业道德是审计师从事工作的基本准则，是保障金融市场正常运行的重要保障。
只有遵循职业道德规范，审计师才能保持独立性、公正性和专业性。
2. 职业道德的原则审计师的职业道德原则包括但不限于以下几个方面：（1）独立性：审计师应当保持独立的审计态度，不受任何利益相关方的影响，以公正的立场和观点执行审计工作。
（2）保密性：审计师应当履行保密义务，妥善保管客户的商业秘密和隐私信息，不得泄露给第三方。
（3）专业技能：审计师应当不断提升自身的业务水平和专业知识，确保具备足够的能力和素质从事审计工作。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力一、引言审计报告是审计师在履行审计职责后向相关利益相关方出具的正式文件，它具有重要的法律效力。
审计师在编制审计报告时，需遵守一定的责任和规范，并承担相应的法律责任。
本文将探讨审计师行业中审计报告的责任与法律效力。
二、审计报告的责任作为一项专业服务，审计师在编制审计报告过程中承担多方面的责任。
1. 提供真实、准确的审计意见首要责任是审计师需要根据国际审计准则或国家相关规定进行审计，并向受审计对象提出合规性意见。
审计师应尽职尽责，以获取相应的审计证据，确保审计意见的真实性和准确性。
2. 遵守职业准则和专业规范审计师行业有着严格的职业准则和专业规范，审计师有责任遵守这些准则和规范，以确保审计工作的质量和可靠性。
这包括独立性、保密性和专业行为等方面的要求。
3. 审计工作的独立性独立性是审计师行业的核心价值之一。
审计师在进行审计工作时必须保持独立的判断和意见。
只有独立的审计报告才能得到利益相关方的信任和依赖。
4. 能力和合格性审计师需要具备相关的知识、技能和经验，以便对财务报表进行准确、全面的审计。
他们还需要跟上行业的变化和发展，以保持在审计工作中的能力和合格性。
三、审计报告的法律效力审计报告具有一定的法律效力，这是因为它对企业、投资者以及其他利益相关方有着重要的意义。
1. 投资者依赖审计报告作出投资决策投资者通常会依赖审计报告来评估企业的财务状况和经营业绩，作出投资决策。
审计报告的真实性和可靠性对于投资者来说至关重要，它会直接影响到投资者的决策结果。
2. 对违法行为进行追责如果企业存在违法行为，审计师将承担一定的法律责任。
审计师在审计过程中发现企业存在违法行为或者财务不当行为，需按照相关法律规定予以报告。
这将促使企业承担相应的法律责任。
3. 审计报告在法律纠纷中的作用审计报告在法律纠纷中也具有一定的作用。
当利益相关方之间发生争议时，审计报告作为证据能够协助法庭或仲裁机构定夺争议的事实和真实性。
审计师的行业标准与规范
审计师的行业标准与规范审计是一项重要的职业，为确保企业的财务报告真实可靠、法律合规，审计师需要遵守一系列的行业标准与规范。
本文将介绍审计师的行业标准和规范，包括职业道德规范、审计准则、审计程序等内容。
一、职业道德规范审计师的职业道德规范是其职业行为的基础，它旨在保证审计师行事公正、诚信，并维护审计专业的声誉。
职业道德规范要求审计师遵守诚实、勤勉、保密、独立等原则。
审计师应当对客户保持机密，并且不得从中获取不正当的利益。
此外，审计师还需要遵守法律法规，并避免与客户存在利益冲突。
二、审计准则审计准则是规范审计师在履行职责时应遵循的行为规范。
国际审计准则公布了一系列的准则，例如公正、审慎、技术标准等。
审计师在进行审计工作时，需要依据这些准则开展工作，确保审计过程的客观性和准确性。
在进行财务报表审计时，审计师需要遵循通用审计准则（General Auditing Standards）。
通用审计准则要求审计师在进行审计工作时，应拥有独立的判断、充分的审计证据，并对审计过程进行适当的规划和监控。
此外，审计师还需要保留审计文件，以便审计工作的评估和审计报告的编制。
三、审计程序审计程序指的是审计师在进行审计过程中需要执行的具体步骤。
审计程序可以分为四个主要阶段：规划、内部控制评价、证据收集和审计报告。
在规划阶段，审计师需要了解客户的业务和风险，并根据这些信息设计审计计划。
内部控制评价阶段，审计师需要评估客户的内部控制制度，以确定其是否能够有效预防和检测错误和欺诈行为。
证据收集阶段，审计师需要收集并评价与财务报表相关的证据，以形成审计意见。
最后，在审计报告阶段，审计师向客户提供审计报告，其中包括对财务报表的意见和建议。
四、专业发展与培训为了确保审计师能够跟上行业发展和技术变革的步伐，审计师需要进行持续的专业发展与培训。
审计师应积极参加行业组织的培训活动，了解最新的审计准则和法规要求。
同时，审计师还应关注行业趋势和技术创新，不断提升自己的专业能力。
第三章(下) 审计职业道德与法律责任
三、我国社会审计职业道德规范
1992年中国注册会计师协会发布了《中国 注册会计师职业道德守则》 1997年中国注册会计师协会又发布了《中 国注册会计师职业道德基本准则》 2002年《中国注册会计师职业道德指导意 见》
2009年10月18日，财政部召开会计师事务所深入
学习实践科学发展观活动动员大会 。在动员大 会上，同时发布《中国注册会计师职业道德守则》 （以下简称《职业道德守则》）。《职业道德守 则》的发布，标志着我国注册会计师行业诚信建 设取得又一重大成果。
朱镕基三题“不做假账”
• 朱镕基到中央上任之初，曾公开约法三章，其中一项就是 “绝不题字”。但是，绝不题字的朱镕基还是三次破例， 三次题字国家会计学院竟是同样的内容：“不做假账”。 • 江城著名的会计摇篮———中南财经政法大学会计学院 2002届毕业生发出倡议书———诚信待人，辐射社会；慎 思笃行，恪守诺言。 • 此前，武汉工业学院经贸管理学院2002届毕业生已率先宣 誓不做假账。 • “武汉众环”等22家会计师事务所日前向全省会计师事务 所和注册会计师发出倡议：诚信为本，不做假账，共同构 建竞争有序、诚信公平的市场经济环境。
审计职业规范与法律责任
审计职业规范与法律责任在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一项重要的监督和评价机制，对于保障经济秩序的稳定、维护公众利益起着至关重要的作用。
而审计职业规范与法律责任则是确保审计工作质量和独立性的基石。
审计职业规范，简单来说，就是审计人员在执行审计业务时应当遵循的一系列行为准则和技术标准。
它涵盖了审计的各个方面，包括审计计划的制定、审计证据的收集与评价、审计报告的编制等。
这些规范的存在，旨在保证审计工作的客观性、公正性和准确性。
首先，客观性是审计职业规范的核心要求之一。
审计人员必须以中立的态度对待被审计单位，不受任何利益冲突的影响。
这意味着审计人员不能与被审计单位存在经济利益关系，也不能受到来自外界的压力或干扰，从而能够独立地做出审计判断。
其次，公正性要求审计人员在处理审计事务时，对所有相关方都保持公平和平等的态度。
无论是大型企业还是小型组织，都应按照相同的标准和程序进行审计，确保审计结果的一致性和可靠性。
再者，准确性则强调审计人员在工作中必须严谨细致，对审计证据进行充分的收集和分析，以得出正确的审计结论。
任何粗心大意或马虎了事的行为都可能导致审计失误，给相关方带来损失。
为了实现这些要求，审计人员需要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。
他们不仅要熟悉财务会计、审计准则等专业领域的知识，还需要了解被审计单位所在行业的特点和运营模式，以便能够准确地识别和评估风险。
然而，仅仅依靠职业规范的约束是不够的，如果审计人员违反了职业规范，就需要承担相应的法律责任。
审计法律责任可以分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。
行政责任主要是由审计机关或相关监管部门对违规的审计人员进行行政处罚，比如警告、罚款、暂停执业等。
这种责任的目的在于纠正审计人员的不当行为，维护审计行业的正常秩序。
民事责任则是当审计人员的过错给他人造成经济损失时，需要对受害人进行赔偿。
例如，如果因为审计失误导致投资者做出了错误的决策并遭受损失，审计人员可能需要承担相应的赔偿责任。
审计师的职业道德与职业规范
审计师的职业道德与职业规范审计师是负责审核、评估和分析企业财务状况的专业人士。
在履行其职责的过程中，审计师需要遵循一系列职业道德和职业规范。
本文将对审计师的职业道德和职业规范进行探讨。
一、审计师的职业道德1. 保持独立和中立性审计师应保持独立和中立性，不受他人影响、不偏袒任何一方。
他们必须在审核企业财务时，不受利益冲突和外界压力的干扰，始终保持客观公正的态度，以保证审计结果的可靠性。
2. 保守保密审计师必须严守保密责任，不泄露企业客户的商业秘密和财务信息。
他们应采取适当的措施，确保客户的信息安全，避免信息外泄。
3. 遵循法律法规审计师应遵守国家法律法规，以及专业组织的规定。
他们不能从事任何违反法律法规的行为，否则将面临法律责任。
4. 坦诚和诚信审计师应当保持坦诚和诚信的态度，对审核过程中发现的问题或存在的风险进行真实、准确的报告。
他们不应隐瞒任何与审核结果相关的重要信息，以确保财务报告的真实性。
二、审计师的职业规范1. 独立性审计师应保持独立性，不受客户或相关利益方的干扰。
他们应慎重对待与客户的关系，避免与客户建立过于亲密的关系，以免影响审核的客观性。
2. 专业能力和技术审计师应具备相关的专业知识和技能，能够熟练运用审计方法和技术进行财务审核。
他们应定期更新自己的专业知识，以适应不断变化的审计环境。
3. 审计程序和方法论审计师应遵循一定的审计程序和方法论，确保审核工作的有序进行。
他们应根据企业的具体情况，制定相应的审计计划，并按计划进行审核。
4. 审计文件记录审计师应保留完整的审计文件，记录审核过程中的关键信息和决策。
这些文件对于审计工作的可审查性和可追溯性具有重要意义。
5. 报告编制和传达审计师应编制准确、清晰、完整的审计报告，并及时传达给相关方。
报告应包括对财务状况、风险和建议的准确分析，以便相关方能够了解企业的真实状况。
结语作为审计师，职业道德和职业规范的遵循是保证审核工作的可靠性和公正性的基础。
审计中的法律责任与风险
审计中的法律责任与风险一、引言在现代商业环境中，审计扮演着至关重要的角色。
审计旨在确保财务报表的准确性和真实性，以提供对于企业是否遵守法律法规的重要保证。
本文旨在探讨审计中的法律责任与风险，并提出相应的解决方案。
二、法律责任1. 依法执业审计师在从事审计工作时，必须遵守相关法律法规。
他们应该具备良好的职业道德和专业能力，确保审计工作的正确进行。
2. 保密义务审计师在执业过程中，会接触到企业的敏感信息。
他们有责任保护客户的商业秘密，并且禁止将这些信息泄露给未经授权的人员。
3. 干预的禁止审计师不得干预或干涉被审计企业的正常经营活动。
他们的职责是独立评估企业的财务状况，发表真实、客观的意见。
4. 违反法律责任的后果如果审计师违反与审计有关的法律责任，他们可能面临处罚或者民事诉讼。
此外，这些违规行为还可能对审计师的声誉造成负面影响。
三、法律风险1. 法律变更法律法规的不断变化，给审计工作带来了风险。
审计师需要了解并及时适应新的法律要求，以确保他们的工作符合最新的标准。
2. 客户法律合规性的风险作为企业的外部审计机构，审计师有责任评估客户的合规性。
如果客户存在违法行为，审计师可能被卷入相关的法律纠纷中。
3. 违反法律操守的风险如果审计师在实施审计过程中违背了职业道德标准，他们可能会面临法律风险。
例如，如果他们故意编造虚假数据或隐瞒重要信息，可能会导致法律追究。
四、解决方案1. 加强职业道德教育审计师应该接受全面的职业道德培训，了解自己的法律义务，并严格遵守相关法规。
只有通过严格的自律，才能减少法律责任和风险的发生。
2. 持续学习和适应审计师应该积极追踪和学习相关的法律法规变化，及时调整审计程序，确保符合新的法律要求。
通过持续学习和适应，可以降低法律风险的发生。
3. 加强内部控制企业应该建立健全的内部控制体系，确保财务报告的准确性和合规性。
审计师可以评估和审查客户的内部控制，并提出改进建议，减少法律风险的发生。
审计准则、职业道德与法律责任
一、注册会计师职业道德规范与注 册会计师执业准则的关系
1.职业道德规范不属于执业准则， 它从职业道德角度规范执业行为，而 不是直接指导执业。
2.注册会计师执行业务时，应遵 守职业道德规范和执业准则。
3.它是高于执业准则的标准，是 执业时的最高要求。
二、注册会计师职业道德基本原则
➢ (一)诚信 ➢ (二)客观 ➢ (三)专业胜任能力和应有的关注 ➢ 1.专业胜任能力 ➢ 2.应有的关注 ➢ （四）保密 ➢ （五）职业行为
❖ 1.增强执业独立性。 ❖ 2.严格遵循职业道德规范与执业准则的
要求，执业时保持应有的关注。 3.强化执业质量控制，如强化执业监督。 ❖ 4.建立健全会计师事务所质量控制制度。
❖ 5.谨慎接受委托。 ❖ 6.聘用和委派胜任的注册会计师。 ❖ 7.严格签订业务约定书，明确业务的性
质、范围和双方的责任。
❖ 8.深入了解被审计单位的业务。 ❖ 9.提取风险基金或购买职业保险。 ❖ 10.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
避免出现 这样重 大的事 实和情 况：
使得一个理性且掌握充 分信息的第三方在权衡这 些事实和情况后，很可能 推定会计师事务所或项目 组成员的诚信、客观或职 业怀疑态度已经受到损害。
注意
实质上独立与否，很难界定。
一方面，形式上不独立很可能导致实质上
不独立；
另一方面，即使实质上独立，形式上的不 独立也会造成审计报告丧失可信度，从 而使审计毫无意义。
准则
其他鉴证 业务准则
审计证 财务报 内部控制
据
表审阅 鉴证
…
…
相关服 务准则
代编财 务信息 …
会计师事务所 质量控制准则
业务质量控制
第二节 审计职业道德
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[思考与练习]
• 11.[背景材料]美国联区金融集团是一家从事金融服务 的企业，公司有可公开交易的债券上市，美国证券交 易委员会要求它定期提供财务报表。经过7年的发展. 联区金融集团租赁公司的雇员巳超过4万名，在全国各 地设有10个分支讥构，末收回的应收租赁款接近4亿美 元，占合并总资产的35％。 1981年底，联区金融集团租赁公司进攻型市场策略 的弊端开始显现出来，债务拖欠日渐升高，该公司不 得不采用多种非法手段，来俺饰其财务状况已经恶化 的事实。美国证券交易委员会指控联区金融集团租赁 公司定期报送的财务报表中，始终没有对应收租赁款 计提充足的坏账准备金。1981年以前，坏账准备率为 1.5％，1981年调增至2％，1982年调增至3%。尽管这 种估计坏账损失的会计方法，美国证券交易委员会是 认可的，但该联邦机构一再重申，联区金融集团租赁
[思考与练习]
• 10.某公司为了申请贷款，根据银行要求，需要对财务 报表进行审查。公司委托某会计师事务所的李会计师 进行审计，并同意如果银行给予贷款，除支付正常审 计费用外，将另加部分酬金。李会计师接受委托后， 聘请两位大学生，并告诉他们不必对该公司的内部控 制进行评价，只需对财务报表数据进行核对。半个月 后两大学生将审计工作底稿交李会计师，李在复核工 作底稿的基础上，发表如下审计意见：贵公司财务报 表符合有关财务会计制度，其会计处理方法前育准则
• 鉴证业务准则 相关服务准则 质量控制准则
• 基本准则
• 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则
•
执业规范指南
二、审计职业道德建设(诚信建设)
• (一)审计职业道德及其规范的效能分析 • 国家审计中的界定：指审计机关审计人员从事审计工作
应该遵守的职业行为规范。（立足于性质） • 社会审计中的界定：指注册会计师职业品德、职业纪律、
• --蔡春（2001）认为审计规范是审计行为的约束和引导机制，由技术性规范和社会性 规范两部分构成。
•
技术性规范 审计职业技术规范 审计标准
审计规范
审计职业道德规范 审计道德
•
社会性规范
审计职业法律规范 审计法规
一、审计职业规范体系
• --中国注册会计师审计职业规范体系：（P32）
•
职业规范体系
专业胜任能力和职业责任等的总称。（立足于内容） • 1.向社会昭示审计人员的道德水准，提高社会公众对审
• 5.试分析CPA法律责任与其职业地位的关系。 • 6.试分析会计责任与审计责任的区别。 • 7.概括说明界定审计人员法律责任的基本思路。 • 8.如果注册会计师全面履行其责任，而审计后的会计报表仍然
存在严重的错误，以致使信息使用者遭受经济损失，请评价分 析，这时注册会计师该不该对此承担法律责任，为什么？ • 9.试分析注册会计师避免法律责任的对策。
[思考与练习]
• 注意力集中在金额超过5万美元、拖欠期达120天的超期应收租 赁款上，塔奇.罗丝会计师事务所忽略了相当部分无法收回的应 收租赁款。
• （3）塔奇.罗丝会计师事务所无视联区金融集团租赁公司审计 的复杂性以及非同寻常的高风险性，在所分派的执行1981年度 审计聘约的审计人员中，大多数人对客户以及租赁行业的情况 非常陌生。事实上，该公司的会计主管后来作证说，塔奇.罗丝 会计师事务所第一次分派了一些对租赁行业少有涉猎，或缺乏 经验甚至一无所知的审计人员来执行审计。 最后，美国证券交易委员会决定对该事务所进行惩罚要其 承担公司出具虚假会计报告所带来的损失。
[思考与练习]
• 公司的管理当局应该早就知晓，他们所选择的固定比 率，百分比实在太小了。事实上，截至1982年9月，该 公司应收账款中拖欠期超过90天的余额，已高达20%以 上。对坏账准备金缺乏应有的控制所引起的－个直接 后果是，财务报表中该账户的金额被严重低估。
• 审计问题：
• （1）塔奇.罗丝会计师事务所没有对超期应收租赁的 内部会计控制加以测试。由于审计计划没有测试公司 的会计制度是否能准确地确定应收租赁款的超期时间， 审计人员无法判断从客户那里获取的账龄汇总表是否 准确。 （2）塔奇.罗丝会计师事务所的审计计划只要求 测试小部分（8％）未收回的应收租赁款。由于把大部
[思考与练习]
• 1.有人说：独立性和保密性是职业道德的两大核心。你是否同 意？为什么？
• 2.为什么职业道德规范中的保密性原则有例外情况？在什么情 况下可以例外？
• 3.你是否同意注册会计师做广告？是否应受到限制？应受到哪 些限制？
• 4.为什么所有其他行业的工作报酬，均可按工作后的结果来取 得，唯独社会审计不行？
• §2 审计人员的法律责任
§1 审计职业规范
• 一、审计职业规范体系 • 二、审计职业道德建设（诚信建设） • 三、中国注册会计师职业道德基本规范 • 案例讨论（P64)
§2 审计人员的法律责任
• 一、概念 • 二、界定审计人员责任的基石——会计责任与 审计责任 • 三、注册会计师法律责任的可能原因及责任界定原则 • 四、法律责任的种类 • 五、我国现行法律法规对审计人员法律责任的规定（自学）(58) • 六、规避审计法律责任的对策 • 七、案例与讨论
• [要求]（1）综合分析美国证券交易委员会界定审计责任的原则 和思路。并进行评说。
• （2）结合我国审计规范的要求和规定，分析塔奇.罗丝会计师 事务所及注册会计师存在哪些违规行为？应怎样界定审计责任？ (END)
一、审计职业规范体系P29
--作为被社会公认职业的五大特征：1.系统的理论；2.规范的职业管理；3.独特的行 业文化；4.在职业领域中的专业权威；5.受社会公众的监督。
Chap.2 审计职业规范和法律责任
• [目的与要求] • 了解审计职业规范体系；熟悉中国注册会计师职业道德规范；掌握审计人员的法
律责任。 • [本章重点] • 1.中国注册会计师职业道德规范。
2.审计人员法律责任。 • [本章难点] • 审计人员法律责任。
Chap.2 审计职业规范和法律责 任
• §1 审计职业规范