第六章 行政事业单位的财务报表

第六章行政事业单位的财务报表

第一节行政单位财务报表的编制

第二节事业单位财务报表的编制

第一节行政单位财务报表的编制

会计报表是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的书面文件。

编制会计报表是行政单位会计工作的一项重要内容，是日常会计核算的总结，也是提供会计信息的主要手段。

一、行政单位会计报表的类别

行政单位会计报表是根据日常核算资料，通过整理、汇总而编制的用以反映会计主体一定时期的财务状况和预算执行结果的书面文件，它可以综合、系统、全面地反映行政单位预算收支活动的情况。

根据不同的分类标准可将财务报表进行以下不同的分类。

（一）按反映的经济活动内容不同分类

行政单位会计报表按反映的经济活动内容不同，可分为资产负债表、收入支出总表、支出明细表、往来款项明细表、基本数字表。有专项收支业务的，还应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表。

（二）按鳊报的时间不同分类

会计报表按编报的时间不同，可分为月报、季报和年报。行政单位应当按财政部门或上级主管部门的规定报送月度、季度和年度会计报表。

（三）按编报的层次分类

行政单位会计报表按编报的层次可分为以下两类。

1．本级报丧

本级报表是反映各单位预算执行情况和资金活动情况的报表。

2．汇总报表

汇总报表是各主管部门对本单位和所属单位的报表进行汇总后编制的报表。

基层会计单位，只编本级会计报表；二级单位和主管会计单位，要先编本级报表，然后编报汇总的报表。

二、行政单位资产负债表

（一）行政单位资产负债表的编制依据

资产负债表的编制依据是资产类、负债类、净资产类等账户的期末余额。报表中有些项目的名称与账户的名称相同。有些项目名称与账户名称不同，但内容却相同。

（二）行政单位资产负债表各项目的数据来源

1．“库存现金”项目

反映行政单位的库存现金，应根据“库存现金”科目的期末余额填列。

2．“银行存款”项目

反映行政单位存人银行及其他金融机构各种款项的实有数，应根据“银行存款”科目的期末余额填列。

3．“有价证券”项目

反映行政单位未兑付有价证券的本金数，应根据“有价证券”科目的期末余额填列。

4．“暂付款”项目

反映行政单位尚待结算的暂付款项，应根据“暂付款’’科目的期末余额填列。

5．“库存材料”项目

反映行政单位实际的库存材料，应根据“库存材料”科目的期末余额填列。

6．“经费支出”项目

反映行政单位年内经费实际支出的累计数。1～11月份该项目根据“经费支出”科目的期末余额填列,12月月末该项目为零，不必填列。

7．“拨出经费”项目

反映行政单位年内实际拨出经费的累计数。1～11月份该项目根据“拨出经费”科目的期束余额填列；12月月末该项目空置不必填列。

8．“应缴预算款”项目

反映行政单位应缴未缴入国家预算的收入，应根据“应缴预算款”科目的期末余额填列。

9．“暂存款”项目

反映行政单位尚未结算的暂存款项，应根据“暂存款”科目的期末余额填列。

10．“拨入经费”项目

反映行政单位年内拨人经费的累计数。1～11月份该项目根据“拨人经费”

科目的期末余额填列；12月月末该项目为零，空置不必填列。

11．“其他收入”项目

反映行政单位年内取得的其他收入累计数。1～11月份该项目根据“其他收入”科目的期末余额填列；12月月末该项目为零，空置不必填列。

12．“固定基金’’项目

反映行政单位拥有的固定资产基金的总值，应根据“固定基金”科目的期末余额填列。

13．“结余”项目

反映行政单位经费收支相抵后的余额。

从填列方法分析，资产负债表的填列方法可归纳为：直接根据总分类科目的期末余额填列。大多数报表项目都可以根据总账余额直接填列，如“库存现金”、“银行存款”、“暂存款”、“固定基金”等项目。报表项目名称与账户名称一致，可直接根据相应的账户余额填列。

会计报表是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的书面文件。

三、行政单位收入支出总表

收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。该表分为上、下两部分，

上部分为收入和支出部分，下半部分为结余部分。其中上半部分叉分为左右两小部

分，左方为收入部分，包括：拨入经费、预算外资金收入和其他收入三项内容；右方为支出部分，包括：拨出经费、经费支出和结转自筹基建三项内容。

收入支出总表的格式如表6-1所示：

收入支出总表按本单位实有各项收支项目汇总列示。本表设有“本月数”

和“本年累计数”两栏，分别根据有关收入、支出科目的“本月合计数”和“本年累计数”填列，并且在该表中计算出收入总计、支出总计，最后再计算出累计结余。

在编制收入支出总表时，应注意两点：一是该表中的专项经费，专项支出以及专项结余应单独列示；二是主管单位汇总编制该表时，应将“拨出经费”与所属单位“拨人经费”汇总数对冲后填列。

四、行政单位支出明细表

行政单位支出明细表的格式一般如表6 2所示：

支出明细表中的“款”、“项”、“目”是按财政部门等规定的内容分列；“全年预算数”是根据财政部门或上级主管部门核定的全年预算数填列；“本月数”项目是根据“经费支出”科目所属的明细账的本期借方发生额分析填列；“本年累计数”

项目是根据上期的经费支出明细表的“本年累计数”项目和本期“本月数”的合计数填列；“完成年预算%”项目是按下列公式计算：

五、行政单位会计报表的汇总

会计报表应当层层汇总编制。基层单位的会计报表，应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，切实做到账表相符，不得估列代编。