直播行业税收筹划

直播行业的涉税处理

作为一个新生的产业,过去两年的现场直播吸引了眼球,吸引了成千上万的年轻人加入到现场,作为谋生手段。根据北京生活技术公司公布的二人组指数。直播行业前30 名的总收入在2017 年3 月和4 月达到2200 万美元以上。

根据规定,下网红在现场平台上产生奖励和奖励,个人所得税由平台代扣代缴。但令人惊讶的是，在如此庞大的现场市场上，几乎没有多少平台和网红来缴税。"每个平台的实践不同，有些税收减免不是税收减免。一位匿名主持人告诉我们，她在许多平台上直播，许多中小型平台不能免税，除了几个大型平台之外。2016 年,某直播平台奋战不到三年,实现直播收入税收1.2 亿元。这种惊人数字的背后,是移动互联网的创新,是共享经济的商业模式。今年1月至5月,收入申报的数量仅为1000多个活平台5 个人所得税的人数少于10人，其中21 人，零申报有6 人。到目前为止，互联网上仍有至少300 个现场平台，大多数的现场平台都是数百人,比当前网红的总数还要小一百倍。北京朝阳区地方税务局工作人员透露，2016 年支付给现场工作人员的直播平台收入高达人民币390 万元,但企业自成立以来确认的所有收入不包括支付给网络网红的个人收入,未代扣代缴个人所得税。最后,平台支付了超过6000 万美元的税款。此外,北京市税务机关要求更多的现场平台缴纳税款近8000 万美元。5 月26 日，北京市地税局召集在京各家网络直播平台进行集中培训，培训的内容是网络直播平台个人所得税自查情况。据参会人士透露，很多知名公司，都出现在现场签到表里。这次培训，让直播存在已久的税务问题终于摆上了台面。事实上，自2014 年以来，O2O 的互联网+创业模式席卷中国，随着越来越多的分享经济模式出现，如何合理避税成了这些公司迫切需要解决的事情。

当前，主播和直播平台一般有三种合作方式：

第一种，有的主播是和平台直接签约；

第二种，是平台和经纪公司合作，由经纪公司来协调主播来进行直播；

第三种，则是普通人直接使用直播软件进行直播。

直播平台的头部主播一般都是和平台直接签约，此时主播获得的收入则为工资薪金所得，应该按照3%到45%的税率来缴税，由平台代扣代缴。比如A网红当月收入10万，平台按照国家个税征收税率来发放，该网红应该要扣掉45%，即是要扣掉29920元，最后网红到手的钱只有70080元。

“咱们国家的税法的政策是获得收入者交税，直播有些类似网络交易，如果是在直播平台上发生的交易，直播平台必须要缴纳税款。”中央财经大学税务学院教授说到。现在网络上有很多新的交易方式出现，政策的出台需要对情况更加了解，一般只有在形成一定规模之后国家税务总局才会出台相关政策，但对于以虚拟货币打赏为主要交易方式的直播，仍然可以按照网络交易的原则进行征税。

有直播平台负责人认为，不少平台主播的收入都是通过自己的支付宝、微信提现的，所以没必要替主播们代扣代缴个人所得税。对此，财大教授表示，一般征税都是从形成收入的来源查起，虽然征税的对象是获得收入的主播，但是在平台形成的收入，不管是以什么样的方式提现，税款都应该由平台来代扣代缴。

首先，我们分析一下B2B/B2C/C2C平台现在运营的模式和存在的一些税务风险：1、初期为撮合模式

平台仅撮合客户和服务者发生交易，有的平台给予一定补贴，平台记录交易信息；服务者为客户提供服务后，直接从客户处收取服务费。

2、复杂管理模式

客户通过平台下单，服务费先支付到平台，可能从平台获取发票；平台从客户处收取资金，然后支付给服务者；

服务者为客户提供服务，从平台处收取服务费；只要涉及到服务者从通过平台获取收益，平台为扣缴义务人，必须帮服务者代扣代缴个人所得税。（请参考《中华人民共和国个人所得税法》）

第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。目前,网红、活平台一般有三种合作：第一网红与平台直接合同;第二是平台和经纪公司,由经纪人撮合；第三是个人直接开播。平台的负责人通常直接由平台签字,网红的收入为工资，应根据3%至45%的税率,平台将由平台代扣代缴。例如,在本月,互联网名人的收入为10 万美元,平台按国家税率支付。互联网名人应该扣除45%,也就是说,最近的互联网名人只有70,080 元。

据了解现场主机的个人收入属于成本和税收，但在奖励过程中获得的佣金是收入和税收。为了打赏，用户的顶级基金必须首先转换为虚拟货币的实时平台，如某些直播平台的“戒指”、“辣椒”、“鱼”等。当用户购买虚拟货币，大多数平台被确认为收入，对于出售该虚拟商品所得的收入，目前主流处理方法应根据增值税“现代服务信息技术服务”来支付增值税,税率为6%。我国的税收政策是征收所得税,过一些类似的网络交易，如果是在直播平台上，则直播平台必须缴纳税款。“互联网上有许多新形式的交易,政策的出台需要更好地了解情况，”中央

财经大学税务学院教授黄色说。“一般是在形成一定规模后,国家税务总局出台相关政策,但仍可根据网上交易原则征税。”网红分为两种类型，一种是直播平台用户的直接转换，另一种是签署,两网红之间的收入分配关系不同于直播平台。此外live 平台的早期重点是侧重于获得更多的流量和注意力，而不关注税收问题。如今，许多直接广播平台逐渐意识到其和主持人容易受到法律风险的金融、税收等方面的法律风险，规则日益形式化，但在个人的收入结算、扣缴税款、社会保障管理等方面仍十分困难。

可以通过低税率及减计收入优惠政策来合法优税：通过在节税医生指定的税收洼地设立个人独企业，通过独资企业的核定征收的税收优惠政策来实现合法优税。一切的税务筹划均是通过改变商业模式为前提（摘自《企业税务筹划纲领》）！通过商业模式的小变动，便能起到十分巨大的效果！

另外，所有的税务筹划必须要坚持原则，确保税收筹划方法严格符合相关法律法规。合理避税是一种合法的避税行为，如果手段触及法律的底线，甚至违反相关法律规盯，那么，其行为偏离了税务筹划的性质，是绝对不可取的。