企业所得税汇算清缴实操技巧培训(PPT 122页)
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❖ 加强汇算清缴后续管理。重点对企业资产损失、税收优惠 备案项目、企业特殊性重组等重点事项和高风险事项审核 评估。利用信息化手段，加强汇算清缴年度申报数据与管 理台账信息、财务报表信息和其他第三方信息审核比对。
关于加强企业所得税后续管理的指导意 见 税总发〔2013〕55号
❖ 在做好日常管理的基础上，着力在所得税管理的关键环节 ，主要利用台账管理和专家团队管理等方法，大力依托信 息化手段，重点对跨年度事项、重大事项、高风险事项和 重点行业加强跟踪管理和动态监控
■
1、纳税申报表及其附表与财务报表有关项目的数字是否
相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
2、是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥
补的亏损额。
3、是否符合税收优惠条件、优惠的确认和申请是否符合
（一）哪些企业需要汇算清缴
■ 1.在年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营） ■ 2.在年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减
税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得 税汇算清缴。
3.实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇 算清缴。
（二）汇算清缴的时间
■
1.年度终了之日起5个月内进行汇算清缴
具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的 报告
❖ 6.涉及关联方业务往来的同时报送《企业年度关联业务往来报告表》；
❖ 7、非金融企业因向非金融企业借款，应在首次支付利息并进行税前扣 除的年度纳税申报时向主管税务机关报送‚金融企业的同期同类贷款利 率情况说明
(四)哪些企业需要鉴证报告
❖ 企业所得税是国际上公认的涉及面最广、核算最 复杂、征管难度最大的一个税种。
❖ 企业所得税汇算清缴工作是企业涉税业务中的一 项重要工作，是对企业所得税的一次全面、完整、 系统的计算、缴纳过程。
❖ 企业所得税，周而复始的汇算清缴历程，面对的 大多是老问题，却每一年度都会出现新事项、新 认识，不尽清晰完整的规则也总是延续着。
❖ 本次课程将和大家一起探讨企业所得税汇算清缴的实务操 作技巧。
2013年12月26日，全国税务工作会议
一是依法组织税收收入。严格依法征税，开展税收收入质量检查，坚决 防止和查处收“过头税”、空转等违规行为。
二是积极深化税制改革。做好扩大研发费用税前扣除范围、支持棚户区 改造等税收措施。加大小微企业发展政策支持力度，完善促进就业创业、企 业重组与股权投资、支持走出去、服务外包等方面税收政策，进一步清理规 范税收优惠政策。
跨年度事项:对以后年度的所得额和应纳税额造成实际影响。 重大事项：优惠事项和资产损失税前扣除及重组、清算、股权 转让、关联交易、跨地区经营汇总纳税、集团企业合并纳税。 高风险事项：风险发生概率较高、易造成重大税款流失的企业 重组、上市公司限售股减持等 重点行业：税源较大、生产经营流程较复杂、管理难度较高的 房地产开发企业、建筑企业、石油石化企业等
■
2.在年度中间发生解散、破产撤销等终止生产经营
情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税
务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，
结清应缴应退企业所得税款
■
3. 有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生
产、经营之日起60日内办理。
（三）汇算清缴应报送哪些资料
❖ 1.企业所得税年度纳税申报表及其附表 ❖ 2.财务报表； ❖ 3.备案事项相关资料； ❖ 4.总分机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。 ❖ 5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具代理合同，并附送中介机构出
【课程背景】
❖ 2014年已悄然到来，各项数据都显示国际国内整体经济形 势持续低迷，恶化的经济环境和重重税收压力让企业苦不 堪言。
❖ 而2013年企业所得税汇算清缴工作也已拉开序幕，作为最 主要的税种之一，企业该如何有效利用现有政策，合理享 受政策福利以减轻企业现有的税务负担？企业财务人员该 如何梳理财务数据，掌控相关税务风险？
1.企业资产损失。 2.房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在 开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机 构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额 之间差异情况的鉴证报告; 3.当年弥补亏损的纳税人; ❖ 4.其他情况（连续两年亏损、零申报）
（五）税务机关对申报资料的审核
后续管理环节
❖ 在备案或自行申报后，以实质性审核为重点。 对列入备案管理的优惠项目----相关性审核，税会差异的审查 对跨年度优惠项目----管理台账动态监控，纳税评估和税务检查 对自行申报的资产损失项目----区分项目、类型和申报形式，建
立管理台账和纳税档案，对需要实地核查的应及时进行核查。 ❖ 在预缴申报后，以税源实时监控为重点。
对预缴税款发生显著变化----分析收入变化原因；审核预缴方式 对实际利润额、减免税额、特定业务预缴税款和总分机构纳税人 分配入库税款准确性审核。 ❖ 在汇算清缴后，以风险识别应对为重点。 结合纳税申报表、财务会计报告、管理台账、中介机构鉴证报告以 及获取的各类内外部信息，采用纳税提醒、纳税评估、税务检查等差 异化和递进式的策略实施风险应对。
关于进一步加强企业所得税汇算清缴工 作的通知 税总发〔2013〕26号
❖ 目标：强化所得税汇算清缴管理，提高所得税征管质量和效率 ❖ 做好汇算清缴事前服务。利用办税服务厅、12366、短信平
台、所得税网上知识库等，广泛宣传汇算清缴范围、时间 要求、报送资料及其他应注意事项，使纳税人熟悉汇算清 缴操作流程，明晰纳税人汇算清缴权利和责任。
❖ 推进企业所得税电子化申报。拓展“网上办税”功能，提 高企业所得税电子化申报率。将审批备案事项、台账管理 、后续管理等工作，与汇算清缴年度申报有机结合，精简 汇算清缴资料报送.
❖ 提高汇算清缴年度申报质量。做好汇算清缴年度申报数据 、申报项目、附报资料的完整性和逻辑性审核。采用勾稽 监控、适时揭示与提醒等，提示纳税人进行纳税调整。发 现申报错误和疑点的，及时告知更正申报或补充申报。可 根据当地实际情况和纳税人需求，充分发挥社会中介机构 的鉴证和服务作用，提高汇算清缴质量。
关于加强企业所得税后续管理的指导意 见 税总发〔2013〕55号
❖ 在做好日常管理的基础上，着力在所得税管理的关键环节 ，主要利用台账管理和专家团队管理等方法，大力依托信 息化手段，重点对跨年度事项、重大事项、高风险事项和 重点行业加强跟踪管理和动态监控
■
1、纳税申报表及其附表与财务报表有关项目的数字是否
相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
2、是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥
补的亏损额。
3、是否符合税收优惠条件、优惠的确认和申请是否符合
（一）哪些企业需要汇算清缴
■ 1.在年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营） ■ 2.在年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减
税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得 税汇算清缴。
3.实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇 算清缴。
（二）汇算清缴的时间
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1.年度终了之日起5个月内进行汇算清缴
具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的 报告
❖ 6.涉及关联方业务往来的同时报送《企业年度关联业务往来报告表》；
❖ 7、非金融企业因向非金融企业借款，应在首次支付利息并进行税前扣 除的年度纳税申报时向主管税务机关报送‚金融企业的同期同类贷款利 率情况说明
(四)哪些企业需要鉴证报告
❖ 企业所得税是国际上公认的涉及面最广、核算最 复杂、征管难度最大的一个税种。
❖ 企业所得税汇算清缴工作是企业涉税业务中的一 项重要工作，是对企业所得税的一次全面、完整、 系统的计算、缴纳过程。
❖ 企业所得税，周而复始的汇算清缴历程，面对的 大多是老问题，却每一年度都会出现新事项、新 认识，不尽清晰完整的规则也总是延续着。
❖ 本次课程将和大家一起探讨企业所得税汇算清缴的实务操 作技巧。
2013年12月26日，全国税务工作会议
一是依法组织税收收入。严格依法征税，开展税收收入质量检查，坚决 防止和查处收“过头税”、空转等违规行为。
二是积极深化税制改革。做好扩大研发费用税前扣除范围、支持棚户区 改造等税收措施。加大小微企业发展政策支持力度，完善促进就业创业、企 业重组与股权投资、支持走出去、服务外包等方面税收政策，进一步清理规 范税收优惠政策。
跨年度事项:对以后年度的所得额和应纳税额造成实际影响。 重大事项：优惠事项和资产损失税前扣除及重组、清算、股权 转让、关联交易、跨地区经营汇总纳税、集团企业合并纳税。 高风险事项：风险发生概率较高、易造成重大税款流失的企业 重组、上市公司限售股减持等 重点行业：税源较大、生产经营流程较复杂、管理难度较高的 房地产开发企业、建筑企业、石油石化企业等
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2.在年度中间发生解散、破产撤销等终止生产经营
情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税
务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，
结清应缴应退企业所得税款
■
3. 有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生
产、经营之日起60日内办理。
（三）汇算清缴应报送哪些资料
❖ 1.企业所得税年度纳税申报表及其附表 ❖ 2.财务报表； ❖ 3.备案事项相关资料； ❖ 4.总分机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。 ❖ 5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具代理合同，并附送中介机构出
【课程背景】
❖ 2014年已悄然到来，各项数据都显示国际国内整体经济形 势持续低迷，恶化的经济环境和重重税收压力让企业苦不 堪言。
❖ 而2013年企业所得税汇算清缴工作也已拉开序幕，作为最 主要的税种之一，企业该如何有效利用现有政策，合理享 受政策福利以减轻企业现有的税务负担？企业财务人员该 如何梳理财务数据，掌控相关税务风险？
1.企业资产损失。 2.房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在 开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机 构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额 之间差异情况的鉴证报告; 3.当年弥补亏损的纳税人; ❖ 4.其他情况（连续两年亏损、零申报）
（五）税务机关对申报资料的审核
后续管理环节
❖ 在备案或自行申报后，以实质性审核为重点。 对列入备案管理的优惠项目----相关性审核，税会差异的审查 对跨年度优惠项目----管理台账动态监控，纳税评估和税务检查 对自行申报的资产损失项目----区分项目、类型和申报形式，建
立管理台账和纳税档案，对需要实地核查的应及时进行核查。 ❖ 在预缴申报后，以税源实时监控为重点。
对预缴税款发生显著变化----分析收入变化原因；审核预缴方式 对实际利润额、减免税额、特定业务预缴税款和总分机构纳税人 分配入库税款准确性审核。 ❖ 在汇算清缴后，以风险识别应对为重点。 结合纳税申报表、财务会计报告、管理台账、中介机构鉴证报告以 及获取的各类内外部信息，采用纳税提醒、纳税评估、税务检查等差 异化和递进式的策略实施风险应对。
关于进一步加强企业所得税汇算清缴工 作的通知 税总发〔2013〕26号
❖ 目标：强化所得税汇算清缴管理，提高所得税征管质量和效率 ❖ 做好汇算清缴事前服务。利用办税服务厅、12366、短信平
台、所得税网上知识库等，广泛宣传汇算清缴范围、时间 要求、报送资料及其他应注意事项，使纳税人熟悉汇算清 缴操作流程，明晰纳税人汇算清缴权利和责任。
❖ 推进企业所得税电子化申报。拓展“网上办税”功能，提 高企业所得税电子化申报率。将审批备案事项、台账管理 、后续管理等工作，与汇算清缴年度申报有机结合，精简 汇算清缴资料报送.
❖ 提高汇算清缴年度申报质量。做好汇算清缴年度申报数据 、申报项目、附报资料的完整性和逻辑性审核。采用勾稽 监控、适时揭示与提醒等，提示纳税人进行纳税调整。发 现申报错误和疑点的，及时告知更正申报或补充申报。可 根据当地实际情况和纳税人需求，充分发挥社会中介机构 的鉴证和服务作用，提高汇算清缴质量。