商品猪成本控制及绩效管理

以人为本 以正兴邦
4
三、找出问题—生产指标因素对单位成本影响
项目 实际成本 标杆成本（标准指标下设定） 定额偏差 凤凰猪场（正例） 指标 406.5 396.6 9.8 金额 八宝洞猪场（反例） 指标 744.2 417.1 327.1 金额
当月因素分解
其中： 1、上市量（头） 2、分娩率 3、胎产仔 4、哺乳死亡率 7928 91% 10.39 3%
八宝洞场 偏差
4200
3400
12.06
16.41
28.7
48.3 19.6
12.26
16.44
29.2
48.4 19.2
11.99
14.14
28.5
41.6 13.0
6.75
11.60
16.1
34.1 18.1
分析： 八宝洞猪场电费横向比较偏差40%，导致仔猪分摊电费成本高出凤凰猪场14.4元/头；
经营 服务
wk.baidu.com
配种分娩率85% 生产指标提高 死亡控制在5%内
以人为本 以正兴邦
10
以人为本 以正兴邦
以人为本 以正兴邦
11
商品猪成本控制及绩效管理（案例）
以人为本 以正兴邦
1
一、（仔猪）单位成本及其控制点
生产成本
有效产出 1、生产成本主要构成： 固定费用/成本：资产折旧，生产猪折旧，程序内免疫成本、保健成本、饲料 成本，定额内人工费用，水电费用 “分子最小化” “分母最大化”
单位成本=
可控费用/成本：程序外直接材料成本、定额外费用
以人为本 以正兴邦
9
四、解决问题—工作计划（八宝洞财务任务单）
类别 项目
饲料成本控制
目标
饲料浪费可降低空间
举措
腹泻猪只15kg出栏日龄结合各阶段日采食量分析 客观损耗，从而找出存在浪费影响并加以控制 根据上月出库实际分析偏差单位、责任人及原因，
财务 管理
兽药成本控制
阿莫西林原粉使用规范 治疗药使用规范
饲料品种 采购单价 凤凰 八宝洞 6303.07 3923.23 3337.50 3023.21 2888.12 3010.83 2836.89 3284.12 3041.08 70元/吨 24元/吨 70元/吨 52元/吨 凤凰 运输单价 八宝洞
教槽料
A810AB 宝贝星 A820A小猪料 A830A中猪料 A840A大猪料 A860后备母猪粉 A870A 怀孕料 A880 哺乳料 A890公猪料
3.7
-2.9 -2.3 -1.3 0.2 3000 78% 9.76 8%
272.5
130.0 9.5 3.5 45.1
5、保育死亡率
5%
10.0
19%
84.4
1、凤凰猪场仔猪成本标杆偏差9.8元/15kg，其中3.7元是当月上市及生产指标造 成；保育压栏造成死亡影响10元； 2、八宝洞猪场标杆偏差327.1元/15kg，其中272.5元是当月上市及生产指标造成； 上市量低影响130元、繁殖指标影响13元、培育指标影响129.5元；
3.9
1.6 -1.3 3.7 1.1 -0.1
7.4
32.6 8.1 7.1 4.1 7.1
8、工资
9、水电费
7.3
-3.4
7.9
11.0
分析： 八宝洞猪场仔猪成本存在或可降低空间分别为：种猪饲料10.9元、种猪兽药7.4 元、仔猪饲料32.6元…….合计96.2元；
以人为本 以正兴邦 6
三、分析问题—饲料成本
2、有效产出影响指标： 繁殖指标：配种分娩率、胎产合格仔 培育指标：哺乳成活率、保育成活率 3、仔猪单位成本控制点：“最合理的投入”“多生少死”
以人为本 以正兴邦
2
二、仔猪成本构成项目及影响因素
项 目 饲料成本 生产猪折旧 分摊种猪成 本 (元/头) 工资 种猪药物 仔猪饲料成本 治疗药 保健药 其他直接材 疫苗 料 (元/头) 消毒药 医疗器械 工资 福利费 折旧费 制造费用 修理费 (元/头) 水电费 搬运费 其它 分摊三项费用 分摊死亡成本 成本合计(元/头) 以人为本 以正兴邦 指标影响 生产猪繁殖指标 成本影响 程序内外种猪饲料成本 定额内外人工薪资 程序内外种猪兽药成本 程序内外仔猪饲料成本
分析： 阿莫西林、优乐舒保健高于程序设定值1.4万元； 出生42日龄蓝耳改用天津毒株苗单头成本由2.3元/头上升至5.5元/头； 治疗用药环比增长1万元；
以人为本 以正兴邦 8
三、分析问题—水电费
1月 项目 规模
电费金额 头均
2月
电费金额 头均
3月
电费金额 头均
4月
电费金额 头均
凤凰猪场
从而控制下月偏差额度； 兽药使用情况周例会公布，疫苗及大额保健药分析
细化到品种 电费成本控制 以凤凰猪场为标杆对比
分析二场主要电器构成，大件电器操作使用方法，制
定电费管理及考核办法
利用herdsman系统管理到每头母猪，及时处理异 常 配种人员排名，怀孕母猪异常结构分析 计件考核激励 死亡结构分析
以人为本 以正兴邦 7
三、分析问题—兽药成本
方案名称 出生保健 出生保健 阉割保健 阉割保健 断奶保健 断奶保健 出生3日伪狂犬 出生7日喘气 出生21日喘气 出生28日猪瘟 出生35日口蹄疫 出生42日蓝耳 药物名称 血之源 优菌素 阿莫西林原粉 优菌素 氟哌酸粉 优乐舒 伪狂犬苗 喘气病苗 喘气病苗 猪瘟苗 口蹄疫缅甸98株灭活疫苗 高致病性蓝耳弱毒苗 使用对象 哺乳仔猪 哺乳仔猪 哺乳仔猪 哺乳仔猪 哺乳仔猪 哺乳仔猪 哺乳仔猪 哺乳仔猪 哺乳仔猪 保育仔猪 保育仔猪 保育仔猪 头成本 0.24 0.22 0.53 0.22 0.05 0.77 2.60 3.50 3.50 1.95 4.80 2.3 预估成本 金额 1357 1244 2996 1244 137 2360 14698 19786 19786 11023 25886 12404 实际耗用 1716 240 13935 240 320.4 5400 16180 19035 19035 13107 25148 34205
6304.75
3924.30 3366.80 2959.94 2862.08 3082.45 2862.94 3227.20 3160.70
分析： 饲料采购价格无较大差异，八宝洞猪场头仔猪分摊饲料成本超出定额32元主要是 由于腹泻影响消化道导致成长速度过慢，通过专项分析其料肉比后，寻找浪费控制 可降低空间；
以人为本 以正兴邦 5
三、找出问题—成本投入对单位成本影响
项目 实际成本 标杆成本（实际指标下设定） 定额偏差 其中：1、种猪饲料 凤凰猪场（正例） 406.46 398.53 7.93 -0.3 八宝洞猪场（反例） 744.19 536.46 207.73 10.9
2、种猪兽药
3、仔猪饲料 4、仔猪治疗药 5、仔猪保健药 6、仔猪疫苗 7、仔猪消毒药
程序内外仔猪兽药成本
定额内外人工薪资
可控费用 上市量 上市量、培育指标
3
三、找出问题——单位成本影响因素分解
实际成本-定额成本=成本偏差 ， 其中： 繁殖指标影响单位成本金额 培育指标影响单位成本金额 程序外直接材料投入影响单位成本金额 定额外发生费用影响单位成本金额
猪场财务分析重点在于怎么通过剔除第一、二项的影响，去找出第三、四项的 存在，然后成本控制及绩效管理的重点在于怎么管控预防第三、四项的发生；