增值税计算题实例讲解
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•
•某生产企业（一般纳税人）销售一批货物，不含税销售额2000元，适用税率17%。
结算时，该厂按含税销售额给予购买方5%的现金折扣，开具红字发票入账。
•问：
计算该生产企业的销项税额
•解：
该企业给予购买方的现金折扣实际上是一笔理财费用，应作为财务费用处理，不得从销售额中减除
•销项税额=2000×17%=34000元
•该酒厂销项税额= [600+3510÷（1+17%）]×17%=10710元
•例3-6运费抵扣实例
•某生产企业（一般纳税人）本月份购进一批生产用材料并取得增值税专用发票，发票列明的价款、税款分别为3000元、51000元；支付运费及建设基金2000元，取得运输部门开具的运输发票；支付保险费100元，取得保险公司开具的保险费发票。
•问：
设备制造厂、轧钢厂该次交易的销项税额和进项税额？
•解：
•（1）设备制造厂自制设备销售额为2000元
•销项税额= 2000×17%=34000元
•换入钢材的实际成本为1600元，
•进项税额为27200元•（2）轧钢厂自产钢材销售额为1600元，
•销项税额为27200元
•换入设备的计税基础为2000元，
•换入钢材的实际成本为1600元，
•进项税额为27200元•（2）轧钢厂自产钢材销售额为1600元，
•销项税额为27200元
•换入设备的计税基础为2000元，
•进项税额为34000元
例3-3：以物易物方式销售
•某设备制造厂（一般纳税人）于
2011年7月份以自制设备换入某轧钢厂生产的钢材作生产材料，该套设备出厂价格（不含税）2000元；换入钢材并取得轧钢厂开具的增值税专用发票，价款、税款分别为1600元、27200元。设备已发出，钢材已运抵企业，其余款已转账结算。轧钢厂将换入设备作为生产经营用固定资产，并取得设备制造厂的增值税专用发票。
•例3-2：以旧换新销售
•某商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售彩色电视机。5月30日，向顾客销售一台彩色电视机，零售价4680元；顾客旧彩色电视机作价120元，商场收取现金4560元。
•问：
计算该商场的销项税额
解：
•（1）设备制造厂自制设备销售额为2000元
•销项税额= 2000×17%=34000元
•问：
计算该生产企业进项税额转出额
•解：
该生产企业把已抵扣进项税额的固定资产用于集体福利，应按下列公式计算不得抵扣的进项税额（即进项税额转出额）
•不得抵扣的进项税额=固定资产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ值×适用税率
•该生产企业进项税额转出额=(500-100)×17%=6800元
2012年8月份没收上年收回的包装物押金是否应该计税？如果应该计税的话其销项税额又是多少？
•解：
•（1）
2012年7月份销售A种涂料收取包装物押金4680元，因单独设账核算而不予征税，这里仅就销售涂料取得的销售额计税。
•销项税额= 80×200×17%=2720元•（2）
2012年8月份没收上年收取的包装物押金2340元，按规定应予计税。
•问：
该企业本月份进项税额
•解：
按规定，运费（不含装卸费、保险费）可列入进项税额
•进项税额=51000+2000×7%=51140元
•例3-7进项税额转出额计算
•某生产企业（一般纳税人）本月份将库存的一批生产用材料用于本企业不动产在建工程，实际成本2000元，该批材料的进项税额已在购进月份申报抵扣，适用的增值税率为17%。
•销项税额= 2340÷（1+17%）×17%=340元••例3-5:酒类及包装物的计税
•某酒厂（一般纳税人）本月销售散装白酒20吨，出厂价格为3000元/吨，销售额为600元。同时收取包装物押金3510元，已单独设账核算。
•问：
该酒厂本月白酒应纳税额
•解：
根据税法规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
•问：
计算企业进项税额转出额
•解：
企业进项税额转出额=2000×17%=34000元
•例：3-8进项税额转出额计算
•某生产企业（一般纳税人）本月份将一套生产经营用的器具交付本企业福利部门使用。该套器具原值（不含增值税）500元；进项税额已在购进月份申报抵扣。
企业确定的该套器具折旧年限为5年，现已使用1年，累计折旧100元。
•进项税额为34000元•例3-4:包装物押金计税
•某涂料厂（一般纳税人）于
2012年7月份向某建材公司销售A种涂料200桶，出厂价格80元/桶。同时，收取包装物押金4680元，已单独设账核算。同年8月份，因上年销售涂料时出借的包装物无法收回，故没收上年收回的包装物押金2340元。
•问
(1)
2012年7月份销售涂料其销项税额？•(2)
•某生产企业（一般纳税人）销售一批货物，不含税销售额2000元，适用税率17%。
结算时，该厂按含税销售额给予购买方5%的现金折扣，开具红字发票入账。
•问：
计算该生产企业的销项税额
•解：
该企业给予购买方的现金折扣实际上是一笔理财费用，应作为财务费用处理，不得从销售额中减除
•销项税额=2000×17%=34000元
•该酒厂销项税额= [600+3510÷（1+17%）]×17%=10710元
•例3-6运费抵扣实例
•某生产企业（一般纳税人）本月份购进一批生产用材料并取得增值税专用发票，发票列明的价款、税款分别为3000元、51000元；支付运费及建设基金2000元，取得运输部门开具的运输发票；支付保险费100元，取得保险公司开具的保险费发票。
•问：
设备制造厂、轧钢厂该次交易的销项税额和进项税额？
•解：
•（1）设备制造厂自制设备销售额为2000元
•销项税额= 2000×17%=34000元
•换入钢材的实际成本为1600元，
•进项税额为27200元•（2）轧钢厂自产钢材销售额为1600元，
•销项税额为27200元
•换入设备的计税基础为2000元，
•换入钢材的实际成本为1600元，
•进项税额为27200元•（2）轧钢厂自产钢材销售额为1600元，
•销项税额为27200元
•换入设备的计税基础为2000元，
•进项税额为34000元
例3-3：以物易物方式销售
•某设备制造厂（一般纳税人）于
2011年7月份以自制设备换入某轧钢厂生产的钢材作生产材料，该套设备出厂价格（不含税）2000元；换入钢材并取得轧钢厂开具的增值税专用发票，价款、税款分别为1600元、27200元。设备已发出，钢材已运抵企业，其余款已转账结算。轧钢厂将换入设备作为生产经营用固定资产，并取得设备制造厂的增值税专用发票。
•例3-2：以旧换新销售
•某商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售彩色电视机。5月30日，向顾客销售一台彩色电视机，零售价4680元；顾客旧彩色电视机作价120元，商场收取现金4560元。
•问：
计算该商场的销项税额
解：
•（1）设备制造厂自制设备销售额为2000元
•销项税额= 2000×17%=34000元
•问：
计算该生产企业进项税额转出额
•解：
该生产企业把已抵扣进项税额的固定资产用于集体福利，应按下列公式计算不得抵扣的进项税额（即进项税额转出额）
•不得抵扣的进项税额=固定资产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ值×适用税率
•该生产企业进项税额转出额=(500-100)×17%=6800元
2012年8月份没收上年收回的包装物押金是否应该计税？如果应该计税的话其销项税额又是多少？
•解：
•（1）
2012年7月份销售A种涂料收取包装物押金4680元，因单独设账核算而不予征税，这里仅就销售涂料取得的销售额计税。
•销项税额= 80×200×17%=2720元•（2）
2012年8月份没收上年收取的包装物押金2340元，按规定应予计税。
•问：
该企业本月份进项税额
•解：
按规定，运费（不含装卸费、保险费）可列入进项税额
•进项税额=51000+2000×7%=51140元
•例3-7进项税额转出额计算
•某生产企业（一般纳税人）本月份将库存的一批生产用材料用于本企业不动产在建工程，实际成本2000元，该批材料的进项税额已在购进月份申报抵扣，适用的增值税率为17%。
•销项税额= 2340÷（1+17%）×17%=340元••例3-5:酒类及包装物的计税
•某酒厂（一般纳税人）本月销售散装白酒20吨，出厂价格为3000元/吨，销售额为600元。同时收取包装物押金3510元，已单独设账核算。
•问：
该酒厂本月白酒应纳税额
•解：
根据税法规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
•问：
计算企业进项税额转出额
•解：
企业进项税额转出额=2000×17%=34000元
•例：3-8进项税额转出额计算
•某生产企业（一般纳税人）本月份将一套生产经营用的器具交付本企业福利部门使用。该套器具原值（不含增值税）500元；进项税额已在购进月份申报抵扣。
企业确定的该套器具折旧年限为5年，现已使用1年，累计折旧100元。
•进项税额为34000元•例3-4:包装物押金计税
•某涂料厂（一般纳税人）于
2012年7月份向某建材公司销售A种涂料200桶，出厂价格80元/桶。同时，收取包装物押金4680元，已单独设账核算。同年8月份，因上年销售涂料时出借的包装物无法收回，故没收上年收回的包装物押金2340元。
•问
(1)
2012年7月份销售涂料其销项税额？•(2)