会计基本等式如下

在會計上我們稱左邊為借方 (Debit, Dr.)， 右邊為貸方 (Credit, Cr.)，記在左邊的科 目稱為借方科目，記在右邊的科目稱為 貸方科目。「借記」或「貸記」則是指 記錄在左邊或右邊的動作。
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會計基本等式(續)
借貸法則：任何交易一定有借方科目及 貸方科目，且借方科目的金額合計數， 一定等於貸方科目金額的合計數。 會計基本等式，列式如下：
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帳戶與財務報表要素(續)
5. 費用 (Expenses)：費用即指特定個體在某 一期間內，為產生收入所導致資產之流出 或負債之增加。 在某一段期間內，收入減費用即為當期之 淨利 (Net Income) 或淨損 (Net Loss) (或稱 之為純益或純損)，以式子表示如下：
收入－費用＝淨利(損)
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圖2.1 經濟事件與交易
影響到資 產、負債或業 主權益 N
非交易，不需 加以記錄
經濟事件
Y
是交易，應在 帳上記錄
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會計基本等式
雙式簿記(Double-entry System)就是將每 項交易區分借方與貸方，而且借方金額 合計一定等於貸方金額合計。如以數學 等式表示，即：
借方＝貸方
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帳戶與財務報表要素(續)
除了會計基本等式之外，還可得到下列 兩個等式：
期初保留盈餘＋本期淨利－股利＝期末保留盈餘 期初股東權益＋本期股東投資＋本期淨利－本期分配 股利＝期末股東權益
彙總股東權益增減的項目如下：
增加股東權益者 收入 股東投資 減少股東權益者 費用 股利
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帳戶與財務報表要素(續)
1. 資產 (Assets)：資產即經濟個體因過去交易 所取得或控制，且具有未來經濟效益的資 源。 2. 負債 (Liabilities)：負債即經濟個體因過去 交易所承擔的義務，且須於將來提供勞務、 移轉資產或產生新負債來償還。
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帳戶與財務報表要素(續)
3. 權益 (Equity)：權益即資產減負債後之餘 額，所以是一種剩餘價值，又稱之為淨資 產 (Net Assets)。如果經濟個體屬公司組織， 淨值即股東權益 (Stockholder's Equity) ； 如果是合夥組織，淨值即為合夥人權益； 如果是獨資企業，淨值即為業主權益 (Owner's Equity) 4. 收入 (Revenue)：收入即指特定個體在某 一期間內，因為提供勞務或銷售商品等主 要營業活動所產生資產之流入或負債之減 少。
財務報表要素再細分就是科目或帳戶 (Account)，帳戶即用來彙集特定科目增 減變動之用。
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帳戶與財務報表要素(續)
我們常以T字型來代表某一個帳戶，它包 含科目名稱、借方或貸方金額及餘額等， 圖示如下：
科目名稱 借方 貸方 餘額
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會計程序
會計程序 交易 分 錄
帳簿組織
移項，可得到：
資產＋費用＋股利＝負債+期初股東權益＋收入
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會計基本等式(續)
得到初步結論：資產、費用、及股利的 正常餘額是借方 (放在左邊)，所以是借 方科目；負債、股東權益及收入的正常 餘額是貸方 (放在右邊)，所以是貸方科 目。
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帳戶與財務報表要素
財務報表中所要表達的大項目，稱之為 財務報表要素 (Elements)，這些要素可 分為下列幾類：
借方 資產增加 費用增加 收入減少 負債減少 股東權益減少 貸方 負債增加 股東權益增加 收入增加 資產減少 費用減少
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分錄與借貸法則(續)
一項交易可能只影響借貸各一個科目， 也可能會影響二個以上的會計科目。記 載交易時，通常以分錄 (Entry) 的方式來 記錄，一個完整的分錄包括交易日期、 借方科目及金額、貸方科目及金額和摘 要說明。
現金 1/01 1/10 1/20 1/31
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5,000 2,000 1,000 5,000
1/15
3,000
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分錄與借貸法則
任何一項交易，一定有借方科目及貸方 科目，而且借方科目金額合計一定等於 貸方科目金額合計，至於某項科目應記 載在借方或貸方，完全視交易內容而定。 借貸雙方之交易可彙整如下：
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釋Hale Waihona Puke Baiduㄧ
大安公司於1月10日簽發一張$20,000之 本票，購入辦公設備一套。 分析 這項交易使大安公司的資產 (辦 公設備) 增加了$20,000，同時，負債 (應 付票據) 也增加了$20,000。 以會計等式表示如下：
資產＝負債+股東權益
會計基本等式可以演變成資產負債表， 或稱之為平衡表。
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會計基本等式(續)
企業在某一期間的全部收入減去費用就 等於該期間的淨利 (Net Income)。 會計基本等式就可擴充如下：
資產＝負債+(期初股東權益＋收入－費用)
再加入股利，再擴充如下：
資產＝負債+(期初股東權益＋收入－費用－股利)
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帳戶與財務報表要素(續)
6. 保留盈餘 (Retained Earnings)：保留盈餘 即各期淨利或淨損之累積，尚未分配給股 東而留存之盈餘。 7. 股利 (Dividends)：股利即將盈餘以現金或 其他方式分配給股東。股利以現金為主稱 為現金股利，現金股利的發放會減少公司 的保留盈餘。 8. 業主投資 (Investment by Owners)：業主 投資即業主或股東以現金或其他資產出資， 導致淨值之增加。
第2章
交易之記錄
本章重點
交易的意義 會計基本等式 資產的意義及內容 負債的意義及內容 業主權益的意義及內容 收入 費用 借貸法則 分錄 帳戶 日記簿的記錄 分類帳的記錄 過帳 試算表的編製
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交易的意義
企業每天都發生無數的事件 (Events)，會 影響到公司的財務或影響到公司的資產、 負債及業主權益等，必須在帳上加以記 錄，也就是會計上所稱的交易 (Transactions)
日 記 簿 分 類 帳 試 算 表
（ 結 帳 分 錄 ）
（ 調 整 分 錄 ）
過 帳 試 算 調 整 編 表 結 帳
結束
財務報表
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帳戶與財務報表要素(續)
餘額在借方就稱之為借餘，餘額在貸方 就稱之為貸餘。舉例而言，1月1日現金 餘額為 $5,000，1月10日增加 $2,000，1 月15日減少 $3,000，1月20日增加 $1,000， 1月31日餘額為 $5,000，以T字帳表示如 下：