国税基本知识资料
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• 符合下列条件的视为小规模纳税人：
• 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以 从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物 批发或零售的纳税人，年应税销售在50万元（含） 以下的。
• 其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下 的。
• 以从事货物生产或提供应税劳务为主，是指纳税 人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应 税销售额的比重在50%以上。
• 纳税人的分类
• 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额（开 票收入），包括纳税申报销售额、稽查查补 销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代 开发票销售额和免税销售额。
• 增值税征税范围
• 销售货物：是指是指有偿转让货物的所有权。
• 货物：是指有形动产，包括电力、热力、气 体在内。
• 有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其 他经济利益。
• 增值税征税范围
• 提供加工和修理修配劳务：是指有偿提供加工、修 理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本 单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在 内。
• 加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主 要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收 取加工费的业务。
• 增值税优惠政策 • 优惠类型： • 增值税起征点 • 增值税起征点的幅度规定如下： • 销售货物的，为月销售额5000元； • 销售应税劳务的，为月销售额3000元； • 按次纳税的，为每次（日）销售额200元。
• 出口退（免）税基本知识
• 出口退（免）税是指在国际贸易业务中， 对我国出口的货物退还或免征在国内生产 环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税 和消费税。
• 出口退（免）税基本知识
• 出口货物退税率以国家税务总局适时发布 的《出口货物退税税率对照表》为准
• 外贸企业应退税额的计算： • 应退税额=出口货物的进项金额×退税率
• 纳税人
• 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或 办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳 税人。对代理进口货物，以海关开具的完税 凭证上的纳税人为增值税纳税人。
• 纳税人的分类
• 现行增值税制度是以纳税人年应税销售额的 大小和会计核算水平这两个标准为依据来划 分一般纳税人和小规模纳税人。
• 纳税人的分类
• 增值税优惠政策 • 优惠类型： • 出口加工区企业税收优惠政策 • 出口加工区企业享受“境内关外”特殊政策 • 出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的
水、电、气，准予退还所含的增值税。 • 综合保税区
• 增值税优惠政策
• 优惠类型：
• 增值税起征点
• 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主 管部门规定的增值税起征点的，免征增值 税；达到起征点的，依照本条例规定全额 计算缴纳增值税。
• 增值税应纳税额的计算
• 小规模纳税人应纳税额的计算：
• 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照 销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不 得抵扣进项税额。
• 应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 • 小规模纳税人增值税征收率为3%。 • 销售额要换算成不含税金额。
• 增值税应纳税额的计算
国税基本知识
淮安经济开发区国家税务局
增值税
• 纳税人
• 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增 值税的纳税人。
• 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务 的单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及其他单位。
• 个人：凡从事销售货物或者提供应税劳务的个人， 包括个体工商户和其他个人。
天然气、沼气、居民用煤炭制品；
• 图书、报纸、杂志； • 饲料、化肥、农药、农机、农膜； • 国务院规定的其他货物。
• 增值税税率
• 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院 另有规定的除外。
• 零税率与免税完全不同。
• 增值税应纳税额的计算
• 一般纳税人应纳税额的计算： • 纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为
• 增值税应纳税额的计算
• 进项税额来自百度文库确认：
• 进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务支 付或者负担的增值税额。
• 增值税专用发票上注明的增值税额 • 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
• 农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买 价和13%的扣除率计算的进项税额
• 运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的 扣除率计算的进项税额
• 修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行 修复，使其恢复原状和功能的业务。
• 增值税税率
• 纳税人销售或者进口货物，除税法列明货物 外，基本税率为17%。
• 纳税人提供加工、修理修配劳务，税率17%。
• 增值税税率
• 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： • 粮食、食用植物油； • 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、
• 销项税额计算公式：销项税额=销售额×税 率
• 增值税应纳税额的计算
• 销售额的确定：
• 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方 收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的 销项税额。
• 不含税销售额=含税销售额/1+税率
• 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并 无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 • 应纳税额计算公式： • 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 • 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其
不足部分可以结转下期继续抵扣。
• 增值税应纳税额的计算
• 销项税额的计算：
• 销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务， 按照销售额和规定的税率计算并向购买方收 取的增值税额。
• 影响增值税税额的最终因素是增值额，也就 是说是销项与进项的差额，只有差额越大， 税款才能越多。企业的开票收入虽然也能体 现企业的一定实力，但如果购进的原材料、 能源动力等随之加大，中间作为计税依据的 差额被人为挤小，也就是销售毛利很少，增 值税的税基就很小了。
• 增值税优惠政策 • 优惠类型： • 涉农方面税收优惠 • 农民专业合作社税收优惠 • 资源综合利用方面的优惠 • 残疾人就业的优惠政策 • 软件产品优惠政策
• 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以 从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物 批发或零售的纳税人，年应税销售在50万元（含） 以下的。
• 其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下 的。
• 以从事货物生产或提供应税劳务为主，是指纳税 人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应 税销售额的比重在50%以上。
• 纳税人的分类
• 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额（开 票收入），包括纳税申报销售额、稽查查补 销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代 开发票销售额和免税销售额。
• 增值税征税范围
• 销售货物：是指是指有偿转让货物的所有权。
• 货物：是指有形动产，包括电力、热力、气 体在内。
• 有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其 他经济利益。
• 增值税征税范围
• 提供加工和修理修配劳务：是指有偿提供加工、修 理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本 单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在 内。
• 加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主 要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收 取加工费的业务。
• 增值税优惠政策 • 优惠类型： • 增值税起征点 • 增值税起征点的幅度规定如下： • 销售货物的，为月销售额5000元； • 销售应税劳务的，为月销售额3000元； • 按次纳税的，为每次（日）销售额200元。
• 出口退（免）税基本知识
• 出口退（免）税是指在国际贸易业务中， 对我国出口的货物退还或免征在国内生产 环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税 和消费税。
• 出口退（免）税基本知识
• 出口货物退税率以国家税务总局适时发布 的《出口货物退税税率对照表》为准
• 外贸企业应退税额的计算： • 应退税额=出口货物的进项金额×退税率
• 纳税人
• 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或 办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳 税人。对代理进口货物，以海关开具的完税 凭证上的纳税人为增值税纳税人。
• 纳税人的分类
• 现行增值税制度是以纳税人年应税销售额的 大小和会计核算水平这两个标准为依据来划 分一般纳税人和小规模纳税人。
• 纳税人的分类
• 增值税优惠政策 • 优惠类型： • 出口加工区企业税收优惠政策 • 出口加工区企业享受“境内关外”特殊政策 • 出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的
水、电、气，准予退还所含的增值税。 • 综合保税区
• 增值税优惠政策
• 优惠类型：
• 增值税起征点
• 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主 管部门规定的增值税起征点的，免征增值 税；达到起征点的，依照本条例规定全额 计算缴纳增值税。
• 增值税应纳税额的计算
• 小规模纳税人应纳税额的计算：
• 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照 销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不 得抵扣进项税额。
• 应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 • 小规模纳税人增值税征收率为3%。 • 销售额要换算成不含税金额。
• 增值税应纳税额的计算
国税基本知识
淮安经济开发区国家税务局
增值税
• 纳税人
• 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增 值税的纳税人。
• 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务 的单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及其他单位。
• 个人：凡从事销售货物或者提供应税劳务的个人， 包括个体工商户和其他个人。
天然气、沼气、居民用煤炭制品；
• 图书、报纸、杂志； • 饲料、化肥、农药、农机、农膜； • 国务院规定的其他货物。
• 增值税税率
• 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院 另有规定的除外。
• 零税率与免税完全不同。
• 增值税应纳税额的计算
• 一般纳税人应纳税额的计算： • 纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为
• 增值税应纳税额的计算
• 进项税额来自百度文库确认：
• 进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务支 付或者负担的增值税额。
• 增值税专用发票上注明的增值税额 • 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
• 农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买 价和13%的扣除率计算的进项税额
• 运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的 扣除率计算的进项税额
• 修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行 修复，使其恢复原状和功能的业务。
• 增值税税率
• 纳税人销售或者进口货物，除税法列明货物 外，基本税率为17%。
• 纳税人提供加工、修理修配劳务，税率17%。
• 增值税税率
• 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： • 粮食、食用植物油； • 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、
• 销项税额计算公式：销项税额=销售额×税 率
• 增值税应纳税额的计算
• 销售额的确定：
• 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方 收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的 销项税额。
• 不含税销售额=含税销售额/1+税率
• 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并 无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 • 应纳税额计算公式： • 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 • 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其
不足部分可以结转下期继续抵扣。
• 增值税应纳税额的计算
• 销项税额的计算：
• 销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务， 按照销售额和规定的税率计算并向购买方收 取的增值税额。
• 影响增值税税额的最终因素是增值额，也就 是说是销项与进项的差额，只有差额越大， 税款才能越多。企业的开票收入虽然也能体 现企业的一定实力，但如果购进的原材料、 能源动力等随之加大，中间作为计税依据的 差额被人为挤小，也就是销售毛利很少，增 值税的税基就很小了。
• 增值税优惠政策 • 优惠类型： • 涉农方面税收优惠 • 农民专业合作社税收优惠 • 资源综合利用方面的优惠 • 残疾人就业的优惠政策 • 软件产品优惠政策