第一章纳税筹划导论.pptx

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• 4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为,半途而废永远不行 8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:10
非法
与相关法律格格不入
Biblioteka Baidu纳税筹划
合法
是税收政策予以引导和鼓励的。
第三节 正确处理纳税筹划中的几种关系
• (一)纳税人权利、税收法规、纳税筹划的关系

体现以人为本的原则,在该基础上认真学习税收
法规,依法纳税,并寻求节税的渠道。
• (二)筹划方法与筹划实务的关系

方法重于实务
• (三)事前筹划、事中筹划、事后筹划的关系
2009年2月
野蛮者抗税, 愚昧者偷税, 糊涂者漏税, 精明者纳税筹划。
第一章 纳税筹划导论
• 第一节 纳税筹划的产生与发展 • 第二节 纳税筹划的含义 • 第三节 正确处理纳税筹划中的几种关系
第一节 纳税筹划的产生与发展
• 一、纳税筹划的产生

纳税筹划行为的产生应该与税收分
配活动的产生同命相连。
该观点不仅受到法律界的赞同,而且成 为世界上许多国家经常援引的税收判例。

现代税务咨询,成立于1959年的欧洲税
务联合会,这是由从事税务咨询的专业人员和
团体组成,其成员遍及英国、德国、法国、丹
麦、荷兰等22个欧洲国家。

欧洲税务联合会明确提出税务专家是以
税务咨询为中心开展税务服务,于是真正形成
了一种独立于代理业务的新业务,这种业务的
• 一、教学目的 • 1. 掌握纳税筹划的基本理论与方法。 • 2. 能够进行实务操作。 • 二、教学要求 • 1.学生已修完前导课程,如《税法》、《会计
学》、《财务会计》、《财务管理》等课程。 • 2. 在1的基础上,学生应该能运用方法论、认
识论掌握纳税筹划的基本理论与实务操作。 • 3.参考书:《纳税筹划教程》机械工业出版社

事前优于事中优于事后
• (四)分税种筹划与总体筹划的关系
总体筹划优于分税种筹划,具体应该处理好:
流转税筹划与 所得税筹划的关系;
局部节税与总体节税的关系;
降低税负与企业财务终极目标的关系。
• 1、Genius only means hard-working all one's life. (Mendeleyer, Russian Chemist) 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03
• 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒,而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5 日星期三
一个主要内容就是纳税筹划。

所以,一般认为纳税筹划和对纳税筹划的
研究是从20世纪50年代末才真正开始的。
归纳

从上述纳税筹划的产生和发展可以总结出以
下几点:

1.纳税筹划的产生是伴随着税收的产生而产生
的。

2.纳税筹划是以纳税人为主体的主观行为。

3.纳税筹划在我国还处在不断认识和发展的
过程。
第二节 纳税筹划的含义

二、纳税筹划的发展
西方国家对于纳税筹划研究较早,作为 一种经济现象的研究,最早源于上世纪三十年 代,即1935年英国上议院在审理“税务局长 诉温斯特大公”一案时,议员汤姆林(Tomly) 爵士提出了纳税筹划的观点,他指出:
“任何一个人都有权安排自己的事业, 依据法律这样作可以少缴税。为了保证从这些 安排中得到利益,……不能强迫他多缴税。”
• 5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己,这是成功的秘诀。-Wednesday, August 5, 2020August 20Wednesday, August 5, 20208/5/2020
负担为目的而进行节约税收成本的活动。

纳税筹划属于法人和自然人对社会
资源进行重新配置的分配活动,其本质是
以法人和自然人为主体处理其与国家之间
的一种分配关系,属于经济基础范畴。
四、纳税筹划与偷税、逃税的区别
避税
合法
有悖于道德上的要求,比如利用税法漏洞,钻 税法空子。
偷税 :纳税人的纳税
义务已经发生并且能够 确定的情况下,采取不 正当的或不合法的手段 以逃脱其纳税义务的行 为。
• 一、国外的观点 • 二、国内观点
不同观点的共性
• 第一、法律性。纳税筹划都是依法进行的,任 何违反税收法律的税收措施和计划都不在纳税筹划 范畴之内。
• 第二、筹划性。在依法的前提下,通过对经营、 投资、理财的经济活动的事先安排、策划,进行纳 税方案的优化选择,以减轻纳税人的税收负担。
• 第三、目的性。纳税筹划的直接目的只有一个, 即减轻纳税人的税收负担。
• 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的,但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020
教学安排
• Ⅰ.课程性质与设置目的
• 《纳税筹划》是会计学专业(其他工商管理与 财经类专业也可选修)的选修课,其设置的目的 是:

学生在掌握了税法、会计和财务理论与方法
的基础上,更深层次地了解和掌握国家征税与企
业纳税之间的税收分配关系中的博弈关系,并能
够进行企业纳税筹划的具体操作及其风险的防
范。
Ⅱ.教学目的与要求
三、本教材观点

纳税筹划应该有广义和狭义之分。

从广义上看,只要是在纳税行为发生
的前后,纳税人所进行的任何直接和间接
(税负转嫁)减轻税收负担的行为都属于纳
税筹划的范畴。

从狭义上看,纳税筹划是指纳税人
在税法规定许可的范围内,在国家宏观经
济政策的指导下,通过对经营、投资、理
财活动事先进行筹划和安排,以减轻税收
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