谈企业所得税制度的改革

潮中， 始终立于不败之地， 才能达到提高市场监管水平的目 的。四
作者 简介 ： １ 陈 军（９ ８ Ｏ 一 ） 男 ， 族 ， 西铜 川人 ， ． １ ７ ．４ ， 汉 陕 本科 学历 ， 就 职 于 现 铜 川 市 宜 君县 烟 草 专 卖局 。 ２ 王 淑 文 （９ ５ ０一 ）女 ， 族 ， 西铜 川 人 ， ． １ ６ ．９ ， 汉 陕 中专 学 历 ， 就 职 现 于铜川市 宜君 县烟草专 卖局 。
前 的 所得 税法 忽 略 了这 一 点 ， 是 ： 次 的 改 革 对 内外 资 企 业 所 但 这一
得税率进行统一 ， 内外资企业 的税 负统一 ， 内、外资企业站 使 使 在公平 的平 台上 竞争 。此 次改革将 内企 和外资的所得税 率调整 为２ ％， ５ 比起之前的３ ％， ３ 内企的所； 税率降低 了８ 百分 点 ， 导 ． 个 真正 意义上给企业 减负 ， 有利于企业在整个市场经济 的竞争 。企业减 负， 企业有了利润 ， 经济发展 有了动力和方 向。同时２％的税率虽 ５ 有所提 高 ， 但是没有大幅度的增长 ， 与世界 平均水平相 比 ， 相对还 是 比较低得 ， 这样反 而公平 了税 负 ， 很多 优惠和 内资企业 是一样
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以地区划分优惠侧重经济特区、沿海 经济开 发区、经济开放 区， 使得西部地区有些至今仍还未开 发， 西部地区的发展 与东部地 区 相 比， 严重落后 ， 这样 使得地 区的发展失去平衡 ， 不利于 社会经济 的 可持 续增 长 。 ２ 、企 业经济 多元 化 混合化发展 随着 中国经济 的飞速发展和企业 的成长壮大 ， 很多 中国企 业从事多种行业 ， 多元化经营 ， 跨行业 、跨地 区发展 ， 品间或行 产 业间相互关联程度不一 ， 不似前两种经营战略的业 务项 目之 间有 密切联系 ， 现代市 场经济具有资源配置 市场化 、平等 交易关系 ， 法制化的市场管理 ， 经济生活国 际化等一般特征。之前的所得税 税制税收 负担分配不够合理 且较重 。税收征 收存在不合理和不 公平性 ， 这样 的所得税 制度 已不符合现 代市场经济 的发展 ， 必须 对所得税制进行改革。 ３ 个人所得税和企业所 得税重复征收 ， 不利于 资源配置 由于企业所得税和个人所得税的征收存在先后顺序 ， 先征企 业所得税 ， 后征个人所 得税 ， ， 如 利润分 配 ， 前企 业所得税法规定 不能将分配给股 东的股息 从应税利润 中扣 除， 要先 缴纳 完企业所 得税之后再分 配给个人 ， 而个人取得 的收入 ， 括股息等应 当缴 包 纳个人所得税 ， 因此 ， 同一 笔的利润要先缴纳企业所得税 ， 再缴纳 个人所得税 ， 重复征收 。 ４ ．两套所得税制度存 在诸多 问题 之前 由于 国内经济发育条 件的 限制 ， 了引进外资 ， 为 国家采 取了 内外资企业实施 不同企业所得税 的政策 ， 用税 收优 惠的手段 来吸 引外资 ， 使得 内、外资企业所得税政 策差异很大 ， 造成企业 之间税负不平 ， 很多 国内企业怨声载道。而且如 今我国的经济发 展 已经壮大 ， 国市 场化程度 、开放程度 已和国 际接轨 ， 我 用税收 优惠来 吸引外资 已经不适应 当前的发展 。因为这样 已经违背 了 市场经济公平竞争的原则 ， 主要表现有如 下几点 ： 其 （） １内资企业平均实 际税负为２ ％左右 ， ５ 外资企 业更低 ， 平均实 际税负为１％左右 ， ５ 外资企业 比内资企业低近１个 百分点 ， ０ 两套税 制差异甚大违 反公平竞争与 国民待遇原则 ， 不符合世 贸规 则 ， 不 利于内资企业 自身的发展和 国际化竞争 。 （） ２对外资 的优惠不仅在税 率上进行优惠 ， 同时还依靠 区域性 优惠政策来吸引外资， 这样就加大了我国地 区之 间经济 发展 的不 平衡。 由于国家对 东部沿海地 区的优惠政策 ， 使外商争先恐后往 该地区发展 ， 使得 中西部地 区无人 问津 ， 扩大 了 中西部 与东部地 区经济 的差距 。 １ 统 一内外资企业所 得税 这一 次企 业所得税改革是经过多年 的探讨所做 改革 ， 有着深 远的意义 。市 场经济的一个 重要 特征和客 观要 求是公平 竞争 ， 以
展 的 需要 ， 需要 对 我 国 的 企 业 所 得 税 制 进 行 改 革 。 关键 词 ： 企业所得税 ； 改革 ； 义 意
一
企业所 得税的作用
企业所得税是对企业的应纳税所得额课征的一种税 ， 国 是 家税收 收入 的重要来源 。在 我国的五大税种 中企 业所得税有着 重要的地位 ， 它是我 国的第二大税种 。国家通过对企 业征收企业 所得税 ， 对企业 与国家之间 的利润分 配进 行调节 ， 从而对社会其 他分配进行 调节 。企业所得税 对国家组织财政 收入 、促进社会 经济发展 、实施宏观调控等方 面具有重要 的作 用。不 同时期 、 不 同的所得 税制对于 当时搞 活企业 、调节 经济、促进种类经 济 的发展及组织财政收入等方面都 发挥 了应有 的积极作用 ， 主要体 现在两个方面 ： １ 、财政收入作 用 由于企业 所得税 的征 收范 围广 、税 基约束力 强、纳税人 与 负税人一致 等特点 ， 成为我 国第二大 主体税种 ， 组织 国家税 收 对 收入作用非常重要。随着我国经济的快速 发展 ， 业的收人 陕速 企 提升 ， 企业所得税收入也不断增长。 ２ 、宏观调控作 用。 忠实伙伴 ， 理解、支持并接受我们的管理。 ２ 、做 好差 异化 服务 。让 为客 户服务 的观念入脑 、入 心。市 场管理员要对客户进行分类 ， 仔细观察不 同客户的每一种细微 需 求 ， 老弱病残提供 生活上 的服务 ， 对 用心为客户解难 ， 对心理和理 解上的 问题 ， 可用心倾 听客户心声 ， 开导帮 助解决心理 问题 ， 充分 发挥每个 专管人员的一技之长 ， 时刻把客户服务放在心上 ， 要因人 因事尽力满足客户的不 同需求 。 ３ 、塑造个性化服务 。实行 “ 岗双责” ， 一 根据客户 的个性 、 气质特 点 ， 对客 户的志趣 、爱好 、重要纪念 Ｅ进行 逐一 登记 ， ｌ 因 人 、因时主动接近客户和客户结对 子交朋友 ， 通过发短信祝贺客 户生 Ｅ， ｌ 关心客户家里老 人身体 ， 以恰到好 处的个性 化服务 ， 和他 们建立起真诚互动的朋友关系 ， 使他们提供可靠的市场违法违规 信息， 以便我们更好的管理市场 。 要充分借鉴荣事达公司推 出的 “ 红地毯服务”的细节服务经 验 ， －， 把４， 的细节服务做到家， ４ 只有这样才能使客户从细节上感到 烟草行业对 自己的关怀和厚爱 ， 才能以细节服务赢得客户的心， 使 客户 自我管理 、自我约束 ， 实现 以细节服务管理市场 ， 提高市场管 理水平的目的。 （ 推行诚信管理服务 三） 有句俗话 叫 “ 精诚所至 ， 金石为开” ， 要把 自己的诚心献给零 售户 ， 就一定会得到他们的理解 、配合和支持。首先 ， 专卖管理人 员要做一个诚实守信的人， 在管理市场时， 对零售户承诺的事情要 以诚按时办结 ， 以诚 服务客户 。其次 ， 要全面推行诚信服务烟草 ， 在专卖执法管理时要按 照法律程序及法律文明执法 ， 一视同仁， 不 沾亲厚友 ， 使违法 户感到在法律面前人人平等 。通过打击无证经 营和违法经营行为 ， 保障服务守法户、诚信守法户利益不受侵 害， 使零售户感到实质上是对守法户提供 真诚周 到的服务 ， 用这种特 殊条件下的特殊服务去感召、引导零 售户去诚信守法 ， 促进市 场
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不 同时期 的所得 税制 ， 都市 以当时的整个社 会的需求 ， 观 宏 调控为前提 的， 所得税 制的制定 反应 了当时的社会 现状 。如 减免 税 降低税率 、加速折 旧 、加计扣 除、投资抵免 、减计收入等这 些优惠政策对 国家产业政策和社会政策有着很好 的实施和贯彻 ，
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谈企业所得税制度的改革
丁 丽 沈 阳 市苏 家 屯 区财 政 国库 收 付 中心 １ １ １ ０ ０１
摘要 ： 税收制度 是一个 国家经济制度 的重要 组成部 分， 随 着经济 全球 化的 发展 ， 收制度在运作 当中 出现很 多问 税 题 ， －是 所得税制度 。所得 税制在实施过程 中出现 的问题 是 中国企业持续健康 发展 的绊脚石 ， 特， Ｉ ｑ 为适应 经济快速 发
促进 了我国经济的发展和产业结构调整 。
二 ．企 业所得税 改革是顺应社会 的发展 。 是必 要的
企业所得税 的存在 既然有着这 么深远的意义 ， 那么所得税税 制的改革 同样也 关系着 我 国的社 会与经济 的发展 。原所得税 制 存在着 不符合经济 全球 化的需要 、税 收优惠待遇 的广度和深度 不同、法律效力及认定标准不 同、税基界定不规范 ， 内资企 业税 前扣除限制过严 、优 惠程度不高等 问题 ， 因此企业所得税 制改革 是顺应社会的发展 ， 是必要 的。 １ 税收 区域 性优惠对 中西 部地 区的发展起 到制约作用 由于我 国实 行着 从经济 特区到沿海 经济开放 区、到 中西部 的发展战略 ， 了配合这 一发展战略 ， 国在 经济发展初期 至今 为 我
的 ， 于 引 进 外 资 还 存 在 很 大 的优 势 ， 不 会 遏 制 外 商 投 资 的 积 对 并 极性， 还会使他们 的投资重点投放 到高新技术产业 ， 到一举两 取 得 的作用 。
２ 促进企 业投资能 力和 自主创新 能力的提高 新 的所得税法 规定应 纳所得额 由收入扣 除成本费用在 汇总 后计算所得 ， 新税法对各 项支 出的扣 除办法进行 了统一 ， 如对按 实际发放 的工 资据实扣 除 ， 对公益性 捐赠 ， 可在其年度 利润总额
监管 上 水平 。
四 不断提 高 专卖 人员 自身 素质 。 立服 务 客户就 是 服 树 务 自己的监管 理念 。 以优质 的服务 赢得 客户 的永久信 赖
面对 当前推进 “ 卷烟上水平”的新形势 、新任务 ， 实加 要切 强专卖队伍的建设和管理 ， 内强素质 ， 外树形象 ， 以适应 Ｅ新 月异 ｔ 改革创 新形 势变化 的需要 。通过组织培训 、学习等途径 ， 不断提 高专卖人员的综合素质和业务 能力 。打造一支文明执法 、为 民服 务、依法行政的服务型专卖管理 队伍。要使专卖管理人员树立服 务 客户就是服务 自己的监管工作理念 ， 只有为客户服好务 ， 才能拉 近管理者与被管理的距离 ， 才能建立与客户之间的双 向诚信工程 ， 才能以优质的服务赢得客户的永久信赖 ， 赢得市场， 实现双方 的和 谐共处 ， 促进行业健康 、稳定 、协调 发展。 市 场是不以人们的意志为转移的客观存在 ， 是有这样 或那 总 样的不满意 ， 客户的需求也会随市场的变化而发生新 的变化 ， 我们 要时刻把握市场变化趋 势， 洞察客户需求 ， 以最佳 的方法和效果 ， 急客户之所急 ， 想客户之所想 ， 以最优的服务 ， 聚、引导客户 ， 凝 满 足客户需求。 在 目前市场经济条件 下， 在实现卷烟上水平 的今天 ， 只有在严 格执法 的同时 ， 积极服务烟草市场 ， 通过服务逐步达到以服务管理 市场 ， 驾驭市场 ， 稳定市场的 目的 ， 只有这样才能在市场经济的大