a审计原理与实务第一章

成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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。0 2:17:38 02:17:3 802:178 /28/20 20 2:17:38 AM
每天只看目标，别老想障碍
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3、
。20.8 .2802:1 7:3802: 17Aug-2028-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。02:1 7:3802: 17:380 2:17Friday, August 28, 2020
帐项基础审计
审
计
模
式 的
制度基础审计
发
展
传统风险导向审计模型
阶 段
风险导向审计
现代风险导向审计模型（重点掌握）
我国现在运用
审计风险模型
传统风险导向审计模式： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
现代风险导向审计模式：见教材P14图1-4.
审计风险=重大错报风险×检查风险
初步理解重大错报风险及检查风险的概念，Baidu Nhomakorabea后的章节中还 会涉及。
第一节 审计的概念
三、审计的基本特征－－独立性 机构独立 人员独立 工作独立 经济独立
独立性是审计的本质特征
思考：何谓独立？怎样保持独立？能否真正独立？请分别 从国家审计、社会审计、内部审计三个不同角度分析。
第一节 审计的概念 四、审计与会计的关系
（一）两者的联系
两者都须借助会计方法、技巧 两者的工作对象都是会计资料 两者的工作范围同样涉及内部管理制度 两者都对经济管理活动进行监督 两者目标都是提高经济效益
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。202 0年8月 上午2 时17分2 0.8.280 2:17Aug ust 28, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月28日 星期五2 时17分 38秒02 :17:382 8 August 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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。上 午2时17 分38秒 上午2 时17分0 2:17:38 20.8.28
6.报表数据正确且符合勾稽关系
7.报表内容是否符合披露要求
8.报表的分类和列示是否恰当
试举例
第三节 审计的职能与作用
一、审计职能
经济监督 －－最基本的职能
三项职能
经济评价－－需有评价标准和依据
经济鉴证－－突出表现在民间审计中
二、审计作用
1.审计的防护性作用
2.审计的促进性作用
第四节 审计模式及其发展
对管理层所作认定的确认（8个）
第二节 审计对象和审计目标
管理层会计报表认定种类及性质P9
1.存在或发生
2.完整性
3.权利和义务
参阅关于“认定”的概念与表述
4.估价和分摊
5.表达与披露
对管理层所作认定的确认（8个）P10
1.余额是否真实 2.余额是否完整
3.余额是否所有 4.金额计价是否正确
5.交易及事项是否恰当计入相应的会计期间
审计与查账是一回事吗？ 什么是审计？ 谁来进行审计？（审计主体） 对谁审计？（审计客体—被审计人） 对什么审计？（审计对象） 谁给你权利审计？（审计委托人） 为什么需要审计？（所有权与经营权的分离）
第一节 审计的概念
二、审计关系人及审计关系
审计关系的构成
被审计人
经济责任关系 审计关系
审计人
委托关系
第一章 总论
本章主要内容： 审计概念 审计的基本特征－－独立性 审计对象 审计具体目标 审计职能 审计模式：特别是风险导向审计 审计测试 业务循环与会计报表相关项目之间对应关系
本章重点与难点：审计的独立性、风险导向审计模式、 业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系
第一章 总论
第一节 审计的概念 一、审计含义
第五节 审计测试与业务循环
审计测试
内部控制测试
按照业务循环组织实施 分项审计方法
交易、帐户余额的
细节测试（实质 性测试）
可按会计报表项目组织实施 可按业务循环组织实施
循环审计方法
如教材前言所述，教材按照报表项目审计设计有关章节 业务循环与会计报表项目之间的对应关系P15－16
本章思考题
谈谈你对“审计”的认识：审计是什么，它的作用，你 是否有从事审计职业的打算？
审计委托人
审计关系图示
第一关系人 审计主体
如注册会计师
对第二关系人的经
证 实
济责任进行审查并
审
向第三关系人报告
查
第三关系人 授权委托人 财产所有者
对第二关系人要求经济责任， 并接受第一关系人的报告
经济责任
第二关系人 被审计人（审计客体）
财产经营者
对第三关系人负有经济责任， 并接受第一关系人对其审查
（二）两者区别
产生的基础不同 职能不同 方法不同 工作程序不同
第二节 审计对象和审计目标
一、审计对象：审谁、审什么 1. 审计对象 审计客体：被审计单位的经济活动以及反映这些经济活动
的会计资料和其他相关资料。
2. 审计对象的具体内容 二、审计目标
1. 审计总体目标
2 .审计具体目标
管理层会计报表认定种类及性质
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .2820.8 .2802:1 7:3802: 17:38A ugust 28, 2020
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月28日 星期五 上午2 时17分3 8秒02:1 7:3820. 8.28
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/28/2020 2:17:38 AM02:17:382020/8/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/28/2020 2:17 AM8/28/2020 2:17 A
M20.8.2820.8.28
审计测试有哪些？一个工业企业的业务循环有哪些？你 工作单位的业务循环实际情况是怎样的？
以审计人员的视角，说说审计与查账的不同。
你认为审计是从经济业务入手还是从会计报表等会计资 料入手？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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功的路 。20.8.2820.8.28Friday, August 28, 2020