财产清查结果账务处理的方法

财产清查结果账务处理的方法

流动资产的清查主要包括：库存现金和存货（如原材料、库商品、在产品）等。其清查结果的处理均分为批准前、批准后。

1.批准前的会计处理

（1）盘盈流动资产时：

借：原材料库存商品生产成本库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）盘亏流动资产时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料库存商品生产成本库存现金

2、批准后的会计处理

（1）流动资产盘盈批准转销时

库存现金盘盈转销：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（查明原因）营业外收入（无法查明原因）

存货盘盈转销：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（2）流动资产盘盈批准转销时

库存现金盘亏转销：

借：其他应收款（查明原因）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

存货盘亏转销：

借：其他应收款（责任人或保险公司）

原材料或银行存款（残料变价收入）

管理费用（一般经营损失或定额内损失）

营业外支出（非常损失）

举例：1.某企业在财产清查中，盘盈库存商品1 000元。已填制“实存账存对比表”，会计分录如下：

（1）在报经批准前：

借：库存商品 1 000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 000

（2）经批准作冲减管理费用处理时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000

贷：管理费用 1 000

2.某企业在清点现金时，发现长余100元。已填制“现金盘点报告表”，会计分录：（1）在报经批准前：

借：库存现金100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

（2）经查明现金长余100元中的60元退还某单位，其余40元无法查明原因，经批准处理时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100

贷：其他应付款60

营业外收入40

3.某企业在财产清查中，盘亏库存商品800元、材料200元。已填制“实存账存对比表”，做会计分录如下：

（1）在报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000

贷：库存商品800

原材料200

（2）经查，原材料属于非常损失；库存商品应由责任人赔偿200元，保险公司赔偿500元，其余100元属于定额内损失。经批准作如下处理：

借：管理费用100

其他应收款——应收保险公司500

——应收××赔款200

营业外支出200

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损1000

4.某企业在清点现金时，发现短款50元。已填制“现金盘点报告表”，做会计分录如下：

（1）在报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50

贷：库存现金50

（2）经查明现金短款50元中，应由责任人赔偿20元；30元无法查明原因，据管理权限，经批准列入管理费用

借：其它应收款——应收××赔款20

管理费用30

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50

（二）固定资产清查结果的处理

1.盘盈固定资产的会计处理

借：固定资产（按重置价值）

贷：以前年度损益

举例：某企业在财产清查中，盘盈机器设备一台，市场价值为5 000元，估计六成新。已填制“实存账存对比表”，做会计分录如下：

根据“实存账存对比表”所确定的固定资产净值入账。

借：固定资产 3 000

贷：以前年度损益调整 3 000

2.盘亏和毁损固定资产的会计处理

批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

贷：固定资产

批准后：借：其他应收款（赔偿款）

原材料或库存现金（残值收入）

营业外支出（净损失）

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

举例：1.某企业在财产清查中，盘亏机器设备一台，账面原值为8 000元，已提折旧3 000元。已填制“实存账存对比表”，做会计分录如下：

（1）在报经批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 5 000 累计折旧 3 000

贷：固定资产8 000

（2）经批准作营业外支出处理时：

借：营业外支出 5 000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 5 000

2.假定经查明上述机器设备因火灾所烧毁，保险公司应赔偿50%，残值变卖取得现金500元。则应做会计分录如下：

借：其他应收款 2 500

库存现金500

营业外支出 2 000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 5 000

（三）往来款项清查结果的处理

往来款项主要包括应收账款和应付账款。其清查结果的处理均不通过“待处理财产损溢”账户核算。

经查明确认无法收回的应收账款，经批准应作为坏账损失转销：

借：坏账准备贷：应收账款

经查明确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入：

借：应付账款贷：营业外收入

举例：1.某公司在财产清查中，应收某单位货款1 000元，已查明该单位因遭受火灾生产经营受到重大损失，所欠款确实无法收回。经批准核销，分录如下：借：坏账准备 1 000贷：应收账款 1 000