2011年部门财务预算的编制(PPT 36页)

直接人工预算
直接人工:指企业直接从事产品生产人员的 直接人工 工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事 产品生产人员的职工福利费等。
预计直接人工总成本 =固定工资+预计生产量×单位产品工时定额 ×单位平均工时单价+津贴和补贴+职工福 利费
制造费用预算
制造费用是在直接材料和直接人工以外为 制造费用 生产产品而发生的间接费用
编制费用预算的目的
编制费用预算的最终目的是对
费用进行控制. 费用进行控制
费用预算编制的方法
• 首先根据费用与收入的关系不同，把费用 分为不同的类别，不同类别的费用，采用 不同的预算编制方法。
固定费用
• 这种费用在几年的时间里，基本不随收入 的变化而变化，如企业的财务费用。为了 规避财务风险，企业往往保持一定的借款 量。这部分费用，编制费用预算时，是可 以作为一个固定的数考虑。
我们公司目前要求编制的预算是职能部门 发生的费用预算、业务部门发生的费用与 业务支出预算。也就是业务部门编制的预 算不仅有本部门发生的费用还有业务支出 预算。
回顾一下整体财务预算及财务知识要点 • • • • • 销售预算 采购预算 生产预算 研发支出预算 其它职能部门的费用预算
销售预算是一个财务计划，它包括完成销售 销售预算 计划的每一个目标所需要的费用，以保证 公司销售利润的实现。
编制采购预算注意事项
• 需要考虑到现有库存量与安全库存。 • 需要考虑到企业现金流的情况。 • 需要考虑到一些受市场价格影响幅度较大 材料的价格趋势。
采购部主要的衡量指标
• 采购成本： 采购成本： 存货的采购成本包括购买价款、相关税费、 运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货 采购成本的费用。 采购成本不包含进项税。 • 物料退货率 • 采购计划完成率 • 采购物资合格率 • 合格供方资料完整率 • 供应商资料平均更新天数 • 呆滞物料及退换货平均天数
直接人工高居不下的原因？
1、批量产品少，生产任务不饱满，部分岗位人员过剩。 2、工时定额不准确，高的多，低的少，虚高现象严重。 3、由车间给定的试制产品工时定额无法考究其合理性。 4、特采材料多，原材料后序加工及代用增加工时。 5、各工序间材料调配不合理，待机等料。 6、定制产品设计变动性大，返工返修过多。 7、试制任务不均衡，集中生产致使加班过多。 8、技术指导，原料采购，车间生产没有形成良性整体沟通协调 机制，造成生产等待，延长生产周期，效率低下，采用加班 来完成生产作业。。 9、没有合理的激励体制，在正常的工作时间消极怠工，采用加 班来完成工作。
部门财务预算的编制
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二O一一年五月三日
主要内容简介
• 销售预算的编制 • 采购预算的编制 • 生产/技术预算的编制 • 其它职能部门预算编制
费用预算
费用预算是指为了开源节流、控制企业 费用预算
费用支出而做的预算。
• 成本费用利润率 成本费用利润率:反映了企业在当期发生 的所有成本费用所带来的收益能力。 • 成本费用利润率 成本费用利润率=（营业利润÷成本费用 总额）×l00％ 成本费用总额包括：主营业务成本、主营 成本费用总额 业务税金及附加、营业费用、管理费用 财务费用。
制造费用分为： 制造费用分为： 1 1、变动性制造费用 2、固定性制造费用
生产管理衡量指标：
• 生产计划完成率=实际完成时间/计划完成时间 • 生产不合格率=检出的生产不合格数量/ 产品数量 • 人均产值=计划期内生产系统总产值/ 平均员工人数 • 生产管理制度及工艺文件完整率
研发支出预算
研发支出预算是根据销售预算及企业的产 研发支出预算 品开发战略、自有产品的技术改造升级等 共同为目标依据制定而成的。
销售预算内容
一、销售人员的费用 二、销售管理费用 三、其他销售费用
编制销售预算的过程
1、确定公司销售和利润目标； 2、销售预测； 3、确定销售工作范围； 4、确定固定成本与变动成本；
销售部主要的衡量指标
• 销售计划达成率 =实际销售额/计划销售额*100%（必须是已实际发生的销售额，而不是 签定的合同金额） • 销售回款率 =实际收到销售款/销售总收入*100% =(现销收入+本月应收账款收回数)/销售总收入*100% =[销售总收入-(应收账款期末数-应收账款期初数)]/销售收入*100% • 销售毛利率 =（销售收入－销售成本）/销售收入×100%。该项指标表示每1元销售 收入扣除销售产品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利 。毛利率是企业销售净利率的最初基础。（销售成本是已售产品的生产 成本） • 销售费用率=销售费用/销售收入*100%
什么是生产预算
• 生产预算是根据销售预算编制的，计划 生产预算 为满足预算期的销售量以及期末存货所需 的资源。计划期间除必须有足够的产品以 供销售之外，还必须考虑到计划期期初和 期末存货的预计水平，以避免存货太多形 成积压，或存货太少影响下期销售。
生产预算的内容
• 原材料预算； • 劳动力预算； • 生产间接费用预算
采购预算
指采购部门在一定计划பைடு நூலகம்间(年度、季
度或月度)编制的材料采购的用款计划。
采购预算的编制原则
• 实事求是地编制采购预算。 • 积极稳妥、留有余地编制采购预算。 • 比质比价编制采购预算。
采购预算的编制步骤
• • • • • • 审查企业以及部门的战略目标。 制定明确的工作计划。 确定所需的资源。 提出准确的预算数字。 汇总。 提交预算。
研发支出预算内容
• 研发项目成本预算 • 研发管理费用预算
研发项目成本预算
研发成本： 研发费用和产品成本 研发成本：包括研发费用 产品成本 研发费用
研发费用：包括开发费用、测试费用和 研发费用： 人工费用等（人工费用是指除生产与研发人 员外的所用的人工费用）。
在研发过程中成本控制的三个原则
• 以目标成本作为衡量的原则。 以目标成本作为衡量的原则。 • 剔除不能带来市场价格却增加产品成本的 功能。 功能。 • 从全方位来考虑成本的下降与控制。 从全方位来考虑成本的下降与控制。
相对固定费用
• 这种费用在收入变化一定的范围内，基 本保持不变，在实际中可能一年才变一次 是企业维持一定规模正常运营的最低费用 如：非生产员工的基本工资、社会保险； 企业办公地的房租、水电费、一部分业务 招待费等。
变动费用
• 这种费用基本上是随着收入的变化而发生 变化，如：招待费、差旅费、销售运杂费 等。这种费用不能以固定预算的方式进行 编制，因为它的大小直接与实际收入挂钩 销售收入多，这种费用的预算就多，反之 就少。
研发管理费用：是指企业研发行政管理人员 研发管理费用 为组织和管理研发活动而发生的各项费用
研发支出总预算 =研发项目成本预算+研发管理费用预算
研发部门指标：
• 项目完成情况 • 研发成本控制率=（实际费用-预算费用）/ 预算费用*100% • 新产品开发各阶段按期完成率=新产品开发实际按时 完成的阶段数/新产品开发当期应该完成的阶段数 • 新产品试验合格率=新产品试产合格的数量合计/ 新产品试产总数量*100% • 产品及时交货率=及时交付订单数/总订单数*100%
产品生产成本= 直接材料成本+直接人工 +制造费用
直接材料预算
直接材料的预算是一项采购预算，预计采购量取决 于生产材料的耗用量和原材料存货的需要量。 • 计算公式： 直接材料预计采购量 计算公式： 直接材料预计采购量＝预计生产量× 单位产品材料用量＋预期期末直接材料存货－预 期期初直接材料存货＝预计生产需用量＋预期期 末直接材料存货－预期期初直接材料存货 • 直接材料预计采购金额 直接材料预计采购金额＝预计材料采购量×预计 材料单价