合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表抵销分录的编制
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合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表抵销分录的编制
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：借：长期股权投资
贷：投资收益（子公司利润×比例）
资本公积（子公司其他权益变动×比例）
抵销分录的编制
1.投资与权益抵销（简称：借权益贷投资）
借：股本（子公司）
资本公积（子公司）
盈余公积（子公司）
未分配利润――年末（子公司）
商誉（借方差额）
贷：长期股权投资（母公司）
少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东投资持股比例）
营业外收入（贷方差额）
2.收益与利润抵销（简称：借收益贷利润）
借：投资收益（子公司净利润×比例）
少数股东损益（子公司净利润×少数股东投资持股比例）
未分配利润――年初留成（子公司）
贷：本年利润分配――提取盈余公积（子公司）
本年利润分配――应付股利（子公司）
未分配利润――年末（子公司）
3.债权与债务抵销（简称：借应付贷应收）
借：债务（应付账款、应付票据、应付债券、预收账款）
贷：债权（应收账款、应收票据、持有至到期投资、预付账款）借：投资收益（利息费用）
贷：财务费用
借：应收账款――坏账准备（上年提取额）
贷：未分配利润――年初
借：应收账款――坏账准备（本年应收账款-上年应收账款）×提取率贷：资产减值损失
4.收入与成本抵销（简称：借收入贷成本）
借：未分配利润―—年初（期初存货×毛利率）
贷：营业成本
借：营业收入（本期销方收入）
贷：营业成本（本期购方成本）
借：营业成本（期末存货×毛利率）
贷：存货
5.原值与折旧抵消（简称：借折旧贷原价值）
借：未分配利润――年初（借：主营业务收入贷：主营业务成本）贷：固定资产――原价（原价×毛利率）
借：固定资产――累计折旧 [(毛利/期限)×(期限-1)]
贷：未分配利润――年初
借：固定资产――累计折旧（毛利/期限）
贷：管理费用
内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。