企业内部控制系统的定义(ppt 46页)

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Efforts to Define IC
Before mid-70s, principal definition came from AICPA (SAP 33 and before)
Principal components were to:
Safeguard assets achieve accurate & reliable accounting data promote operational efficiency encourage adherence to prescribed
度 輔以獎懲措施之強化標準及程序之執行 當制度被偵出有重大違失時，給予適當回應
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內部控制的分類
依照內部控制程序採行的時間點，可以區 分為預防性控制、偵測性控制以及改正性 控制。
就電腦化資訊系統的觀點而言，其內部控 制可以區分為一般控制與應用控制。
若按照資料處理步驟的區分,內部控制可 以區分為輸入控制、處理控制以及輸出控 制。
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Байду номын сангаас
COSO內部控制模式及其組成要素
COSO於1992年發布一份研究報告，明 確定義內部控制，並提供內部控制評估 方面的指引。該報告已成為最權威的內 部控制文獻，已被實務界廣為採用。
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COSO內部控制模式及其組成要素
COSO研究報告將內部控制定義為
「公司董事會、管理當局、及其部屬為了合 理保證下列控制目標之達成，而採行的程序： 營運的效果與效率、財務報導的可靠性、以 及相關法令與規章的遵循。」。
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Most Recent from AICPA
SAS 78 (1995) - adopted COSO definition:
INTERNAL CONTROL is a process-effected by a an entity’s board of directors, management, and other personneldesigned to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories:
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COSO內部控制模式及其組成要素
COSO控制模式是以控制環境為基礎。根據組織的控 制環境及營運目標，管理當局必須辨認、分析及管理 相關的風險，也就是進行風險評估與管理。緊接著， 企業應建立與執行適當的控制政策與程序，以有效的 執行與風險相關的控制作業。至於組織的資訊與溝通 系統的作用，則在於讓組織的成員可以捕捉及分享與 執行、管理及控制其活動有關的資訊。上述的控制過 程必須加以監督，並做必要的修正，以維持內部控制 制度的有效性。換句話說，這五項組成要素之間密切 相關，而形成一個完整的內部控制模式。
managerial policies.
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Later efforts to define IC
SAS 55 - 1988 INTERNAL CONTROL structure
comprising three elements
Control environment Accounting System Control procedures
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控制環境
控制環境包括七項組成因素
管理階層的操守與價值觀、 管理哲學與經營風格、 組織架構、 外部監察人的參與、 分派權力與責任的方法、 人力資源政策與實務、以及 外部影響。
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風險評估
風險評估包括辨認、分析及管理企業有關的風 險。
風險(risk)係指威脅實際發生的可能性，可以0 到1的機率值表示。
內部控制制度的設計應與組織的目標相結 合，並合理保證將企業所面臨的威脅與風 險降到可以接受的水準。
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內部控制之目的
根據美國及我國內部稽核協會之內部稽核 執業準則公報第一號，內部控制之目的包 括：
資訊的可靠性與完整性 政策、計畫、程序與法令之遵循 資產之保障 資源運用之經濟有效 組織目的與營運或專案計畫目標之達成
Effectiveness & efficiency of operations Reliability of financial reporting Compliance with applicable laws & regulations.
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內部控制的定義
根據COSO(Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission)研究報告，內部控制 係指公司董事會、管理當局、及其部屬 為了合理保證下列控制目標之達成，而 採行的程序：
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具體之內部控制目的
以交易循環為例：
交易業經適當授權 已經發生之交易業已記錄 帳上所記錄之交易真實有效 交易之科目分類適當 交易之評價適當 交易在適當時點記錄 交易之過帳、分類、彙總、調節、及報告之
過程適當
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內部控制VS.八大交易循環
銷貨及收款循環 採購及付款循環 生產及存貨循環 人事薪資循環 融資循環 投資循環 固定資產管理循環 研究發展循環
若威脅實際發生，企業因而可能產生的損失稱 為暴險度(exposure)。
若我們將風險(機率值)乘以暴險度(金額)，就 能計算出某項威脅帶來的預期損失。內部控制 的主要作用即在於降低或消除各項威脅的預期 損失。
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風險評估
風險評估與建立企業內部相關內部控制 的步驟：
辨認威脅 估計風險 估計可能損失(暴險度) 找出相關的控制程序 估計控制程序的成本與效益 選定控制程序
（1）營運的效果與效率、 （2）財務報導的可靠性、以及 （3）相關法令與規章的遵循。
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內部控制的定義
基本觀念：
內部控制是一種過程(process) 內部控制的有效運作，受到人的影響，包
括董事會、管理階層及其他人員 內部控制設計之目的在於達成組織之目標 內部控制只能合理保證目標之達成
此項定義強調：
內部控制是一項過程， 內部控制受人的影響，以及 內部控制對管理當局及董事會而言，僅能提供
合理保證，而非絕對保證。
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SAS 78 components of IC
Control environment- tone at the top Risk assessment - identification/analysis
of risks Control activities - policies and
procedures Information & communication -
processing of info to enable people to do their jobs Monitoring - process that assess quality of internal control over time
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Text Definition of IC
…a system of integrated elements people, structure, policies, and procedures - acting together to provide reasonable assurance that an
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監督
監督係指對於內部控制的實施進行評估 與控管的過程，
例如
有效的督導、 採用責任會計制度、 進行內部稽核等。
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落實內控的關鍵要素
建立能減少舞弊或犯罪之標準及程序 指定某一特定高級管理階層人員負責監督內部
控制之執行 防止不當授權 將標準及程序有效傳達全體員工 實施對遵循之衡量，諸如監控、稽核及報告制
governance Management’s legal responsibilities Highly publicized management and
employee fraud
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企業的威脅與控制
威脅係指不利的潛在事情或情況，若實際發生 時，會對於資訊系統或組織造成傷害及損失。
控制則是指對於物件、有機體或系統的活動加 以限制或引導的過程。
在設計內部控制時，必須考量相關控制程 序的成本與效益。若要求絕對保證組織目 標的達成，則會使內部控制成本過高，超 過其所能產生的效益（也就是邊際成本大 於邊際效益）。因此，內部控制的設計通 常以「合理保證」為目標。
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內部控制的基本觀念
企業在設計內部控制程序之前，應先確認 其相關的控制目標，而控制目標又與營運 目標及其所面臨的潛在威脅有關。
Be built on management’s strong sense of business ethics and personal integrity.
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內部控制的基本觀念
企業實施內部控制之前，應先建立適當的 內部控制架構。內部控制架構係指組織建 立的政策與程序，以合理保證組織特定目 標的達成。
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控制作業
一般而言，組織的控制程序可區分為五 類：
交易與作業的適當授權、 職能分工、 設計與使用適當文件與紀錄、 資產與紀錄的保護(接近控制)、以及 獨立的覆核。
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資訊與溝通
資訊與溝通係指組織成員能夠取得其職 務上所需的各種資訊，且資訊能夠在組 織中傳播與溝通。資訊系統詳細紀錄交 易處裡的過程，這些資料成為交易的稽 核軌跡(audit trail)。組織成員可以利用稽 核軌跡追查交易如何起始、經過何種處 理、以及如何報導，有助於確認內部控 制程序落實的程度與執行的成效。
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Text Definition of Internal Control (2)
Reflect management’s careful assessment of risks.
Be based on management’s evaluation of costs versus benefits.