核定征收企业所得税专题

核定征收企业所

得税专题

1，企业所得税

核定征收程序如

何规定的？

按照《国家税务局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕

30 号）文件规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料

的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

“填写成本费用

不能准确核算”

（五）发生纳税义

务，未按照规定的期

限办理纳税申报，

经税务机关责令限

期申报，逾期仍不

申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》，及时完成对其

核定征收企业所得税的鉴

定工作。

2，请问核定征收企业按什么预缴所得税？

税发[2008]30

应纳所得税额=应

纳税所得额X适用税

率

应纳税所得额=应税收入额X应税所得率

纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企

业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向

税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的, 按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

3，核定征收所得税的企业做帐风险点在哪里？

【1】；会计利润控

制点问题—虚报有代价

【2】；成本核算凭

证控制—无票胜有票

【3】；核定企业风

险控制—鉴定表第三

【4】；

事先核定与

事后核定的意义—征管不是稽查

【5】；房地产；中

介机构；-- 主动申请还是被动核定

财务风险控制方法—没有100%正确。

相机决择，两害相权取其轻。

•案例：核定征收，会计利润大于核定应税所得率处理方法

案例：商业企业，核定应税所得率征收。所得率5%；年收入1000 万元，缴所得税12.5 万元。

会计利润：300 万

元。因核定后白条没

有入帐。

危机处理方法：

【1】；承认会计帐务处理错误。会计信息失

真。

【2】，坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。

【3】，协调沟通，可同意稽查重新核定

应税所得率。

•偷税的认定：广西地税桂地税发(2010)19 号

(十八)关于核定征收企业所得税的问题

采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定

征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一年度核定调整的依据。

•河北地税关于企业所得税若干业务问题的公告2011 年第1号

实行定率征收的 企业，按全年核定的应 税所得率计算的应纳 税所得额与实际经营 核算的应纳税所得额 进行比较， 其实际应纳 税所得额增减变化达

到 20%的，应及时向税 务八、应纳税所得

20％ 额增减变化达到 计算口径问题

机关申报调整已确定的应税所得率。

•关于企业所得税核定征收若干问题的通知

国税函[2009]377

以下类型的企业

不实行：

（一）享受优惠政

策的企业；

（二）汇总纳税企

（三）上市公司；

（四）银行及其它金融企业；

（五）经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业

方律师 事务所诉沈阳市地

税 局稽查局案

和平区法院行政 庭开庭审理了 34 名律 师状告沈阳市地税局 稽查局案。 2008

月 23 日，稽查局对辽 宁

同方律师作出税务 4，案例： •辽宁 年6

处理决定，分别对 34 名律师补征 03—05 年 度个人所得税滞纳金 共计 1690

余万元，原 告不服。 一审原告胜诉 . 方律

师事务所

未设成本费 用帐，故不能对律师事 务所按查账征收方式 计算个人所得税， 而/、

原告认为：

应按核定征收方式缴纳个人所得税。

根据辽地税发（02）73 号《辽宁省律师事务所个人所得税征收管理暂行规定的通知》的规定，税务机关为同方律师事务所核定征收率为5%，同方律师事务所03—05 年

已按5%足额缴纳个人所得税。

税务机关认为：方律师事务所具备查账征收的条件，税务机关要求同方律师事务所按查账方式缴纳个方律师事方律

人所得税，务所拒不执行。师事务所账目齐全，

应

当据实申报，查账征收。税务机关依据审计报告向审计机关提供的财务报表征税。

•国家税务总局关于大连市税务检查中部分涉税问题处理意见的批复

国税函[2005]402

三、对于采取定期定额征收方式的纳税人，在

税务检查中发现其实际应纳税额大于税务机关核定数额的差额部分，应据实调整定额数，不进行处罚

5，•核定征收企

业取得的与生产经营无关的收入计算所得