第二章税收筹划的基本方法11总结

二、以税收优惠政策为切入点
充分利用税收优惠政策，达到减免税目的。 1、通过企业再定位实现减免税的目的。 【例如】利用企业的组建、分立、合并、投资等形式使企业具备 享受税收优惠政的条件，实现减免的目的。 2、通过企业的技术升级实现减免税。 【例如】引进先进的技术或自行开发新技术。 3、通过改变产品的原料实现减免税的目的。 【例如】通过利用“三废”生产产品，实现减免税的目的。 4、通过挂靠的办法实现减免税。 5、通过特定的产品销路实现减免税的目的。 【例如】产品出口可实现减免税。 6、通过安置特定人员就业实现减免税。 7、通过在特定地区设立企业实现减免税。 同时应注意： 1、不能曲解税收优惠条款。用过了头就是骗税。如残疾人就业。 2、按规定程序申请。保证权益不损失。即程序合法。
一、选择纳税筹划空间大的税种为切入点 税种的选择：
（一）流转税 流转税属于转嫁税种，由消费者承担。不直接影响企业利润，但 含税的销售价格高，销量受到影响，则最终影响利润。 1、将应税流转额变成非应税流转额 【例】将两个互供营业税应税劳务的纳税主体合并，可将“对外提 供劳务”变成“内部互供劳务”。 2、将交易行为变成非交易行为
第二节 利用税收优惠政策 一、税收优惠和税收利益
两个不同概念：1）税收优惠是国家制定的 2）税收利益是企业谋求的。 1、税收优惠：是政府为了达到一定的政治、社会、经济目的，而对 纳税人实行的税收鼓励。 【注】 国家税制的组成部分， 2、税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益 二是选择纳税方案取得的利益。 从三方面考虑： 1）用足用好优惠政策； 2）从高纳税义务转换为低纳税义务； 3）纳税期限递延。
【比如】投资行为是非交易行为，将资产变成股权，在适当的时候再转让 股权。回避了纳税义务。转让股权是不需缴纳营业税的。
3、收入分解 【例】将含营业税的收入部分从缴纳增值税的混合收入中分离出 来，降低税负。
（二）所得税 1、企业性质筹划： 1） 一般企业：税率25%，缴纳了企业所得税后，向投资者分 红，还需缴纳个人所得税，属于双重征税。 2）私营企业：不具有法人地位，直接按20%缴纳个人所得税。 3）筹划标准：应是企业净利润的最大化和股东权益的最大化。 2、税率筹划 25% 15% 【注】享受国家是税收优惠，在开发区设立高科技企业 3、扩大投入 【如】加大固定资产投入、增加科研投入等。减少了应纳税额。 企业发展了，成本增加了，利润减少了，税负降低了。 4、合法转移收益 【如】当存在关联企业，且关联企业享受一定的税收优惠政策， 通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负。 5、利用税收优惠政策 【注】充分利用免税、减税、加成扣除、投资抵免等优惠政策， 在一定时期内可降低税负。
第二章 税收筹划的基本方法
1、利用税收优惠政策
1）免税技术 2）减税技术 3）税率差异技术 4）扣除技术 5）抵免技术 6）退税技术
Байду номын сангаас
2、纳税递延 3、税负转嫁 4、选择合理的企业组织形式
第一节 税收筹划的切入点
税收筹划，是利用税法客观存在的政策空间来进行的， 这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不 同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等， 因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点，研究实 施税收筹划的方法。
（20%）=100 000×20%=20 000（元）
差异额=25 025-20 000=5 025元。 想办法把100元作为费用支出去。
五、以不同的财务管理过程为切入点
财务管理包括：筹资管理、投资管理、资金运营管理、收益分配管理。 1、筹资管理：借债比发行股票有利。 1）负债利息可税前扣除、股息只能从税后利润中分配。 2）固定资产：经营租赁优于融资租赁，融资租赁优于自行购置。 2、投资管理： 1）选择投资地点：在高新开发区、沿海开放区，西部等； 2）选择投资方式：购买新设备还是收购亏损企业； 3）选择投资项目：国家限制的还是鼓励的； 4）选择组织形式：合资还是独资、合伙还是联营、分公司还是子 公司等。 3、经营管理：折旧方法的选择、存货计价等。 4、收益分配：分红采用现金股利还是股票股利。 【注】税收筹划，一切要从实际出发，找到最好的切入点，选择最适 合的方式进行纳税筹划。眼光看高看远看整体。
一、选择税收筹划空间大的税种为切入点
1、 税种的选择：税收筹划原则上可以针对一切税种。 【注】但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其 收益也不同。 2、重点选择： 1）决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点 2）选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点 【注】税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。 税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。 3、税负弹性影响因素： 主要包括：税基、扣除项目、税率和税收优惠。 【注】税基越宽，税率越高，税负就越重; 或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。
三、以纳税人构成为切入点
按我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，就不需要缴纳该项税收。 （一）对纳税人的所有制形式进行筹划 一般企业的税率是25%，个人独资企业和合伙企业的税率是20% （二）对纳税人的性质进行筹划 税法中对企业性质进行划分，给与不同的税收优惠和差别税负。 【如】民政、乡镇、街道举办的社会福利企业，安置“四残”人员达 到一定比例，可享受相应的税收优惠。 （三）以纳税人为筹划对象的筹划 企业是该分立还是该合并，有时候是纳税筹划的结果。 1、分立：将一个纳税主体分立成两个或两个以上纳税主体，让其分 别适用不同的税率，以达到减轻税负的目的。 2、合并 （1）提供劳务：各部门之间相互提供劳务不需要缴纳营业税。 （2）资产转让：内部相互提供动产和无形资产不需缴纳营业税。 （3）兼并亏损企业：可用盈利部分弥补亏损，减轻所得税纳税额。 （4）关联交易：在税法允许范围内进行关联交易，通过业务重组， 实现业务收入的合法转移。
四、以影响纳税额的几个基本因素为切入点
影响应纳税额的因素有两个：1）计税依据 2）税率
应纳税额=应纳税所得额×税率
即：计税依据越小、税率越低，应纳税额也越小。 【例】1）企业所得税正常为25%，如果是微利企业，则缴纳的税率为 20%，当本年利润出现在临界点上时，需要纳税筹划。 2）如果10万元以下为微利，利润总额出现100 100元时： 应纳税额（25%）=100 100×25%=25 025（元）