税收学课件7.营业税

7.3 营业税的计算与征收
一、营业税应纳税额的计算 1)营业税的计税依据
(1)一般规定 ①提供应税劳务的营业额； ②转让无形资产的转让额； ③销售不动产的销售额。
以上计税依据包括全部价款和价外费用。
7.3 营业税的计算与征收
（2）特殊规定：
①运输企业 营业额=全程运费-付给境外承运企业的运费
②建筑企业 营业额=全部承包额-付给转包人的价款
③金融保险业 转贷业务营业额=贷款利息-借款利息 分保业务营业额=全部保费收入-付给分保人
的保费
7.3 营业税的计算与征收
④表演业务 营业额=票价收入－付给演出公司等的费用 ⑤旅游业务 营业额=全部收费－付给其他单位的食宿、
交通、门票等费用
7.3 营业税的计算与征收
（3）计税依据的税务调整 • 纳税人经营价格明显偏低而无正当理
7.2 营业税征收制度
2）特殊规定 （1）混合销售行为的征税范围 （2）兼营业务的征税范围 （3）视同提供劳务 （4）视同销售不动产
7.2 营业税征收制度
三、营业税的税率
1）比例税率，适用于大多数税目。 2）幅度比例税率，适用于娱乐业。
7.2 营业税征收制度
四、营业税的减免优惠 1) 法定免税项目 2) 其他政策性减免 3) 起征点规定
(1)按全额计算： 应纳税额=营业收入×税率
(2)按差额计算： 应纳税额=（营业收入-允许扣除金额）×税率
7.3 营业税的计算与征收
二、营业税的征收管理 1) 营业税的纳税义务发生时间 2) 营业税的纳税期限 3) 营业税的纳税地点
附：城市维护建设税
一、城市维护建设税的立法意义 • 城市维护建设税是以实际缴纳的
“三税”为计税依据所征收的、税 款用于城市维护和建设方面的一种 特定的目的税。
开征目的： 1) 筹集城市维护建设所需资金。 2) 形成地方税系中的主要税种。
二、城市维护建设税的征收制度
1）纳税人 • 缴纳增值税、消费税、营业税单位和个人。
2）计税依据 • 纳税人实际缴纳的“三税”税额。
3）税率 • 实行地区差别比例税率。市区7%；
7.2 营业税征收制度
一、营业税的纳税人
1）纳税人的一般规定 • 凡在我国境内提供应税劳务、转让
无形资产、销售不动产的单位和个
人，为营业税的纳税义务人。
7.2 营业税征收制度
2) 纳税人的特殊规定 • 对企业租赁或承包、运输业、建筑
业等有专门规定。
3) 扣缴义务人的规定
7.2 营业税征收制度
二、营业税的征税范围 1）一般规定 （1）提供应税劳务 （2）转让无形资产 （3）销售不动产
第七章 营业税
7.1 营业税概述 7.2 营业税征收制度 7.3 营业税的计算与征收管理
7.1 ห้องสมุดไป่ตู้业税概述
一、营业税的概念与沿革
• 营业税是以纳税人提供应税劳务、 转让无形资产、销售不动产的营业 额为课税对象的一种税。
7.1 营业税概述
二、营业税的特点
1.征税范围以提供劳务行为为主 2.按行业设计税目税率 3.属于价内税 三、营业税的立法意义
由，或将不动产无偿赠送他人无营业 额的，主管税务机关有权核定其营业 额。
7.3 营业税的计算与征收
核定顺序： ①按当月同类经营的平均价格； ②按近期同类经营的平均价格； ③组成计税价格=营业成本或工程成本
×（1+成本利润率）÷（1-营业税 税率）
7.3 营业税的计算与征收
2)营业税应纳税额的计算
县城、镇5%；其他地区1%。 4）税额计算 • 应纳税额 = 实际缴纳的“三税”合 计
额×适用税率