10第七章宏观税收负担衡量

税收弹性1
0.14 0.47 1.09 0.35 0.36 0.43 0.93 0.56 0.68 0.85 1.75 1.82 2.45 1.67 2.06 1.57 1.05 1.17 1.31 1.43
宏观税收负担的衡量
税收弹性2
0.20 1.03 3.44 0.91 0.65 0.72 2.08 1.56 1.63 1.44 2.06 1.60 2.02 2.12 2.60 1.68 1.35 2.05 1.87 1.89
正税宏观税 负率％ 17.75 15.89 16.05 15.12 13.73 12.25 12.04 10.64 9.93 9.71 10.43 10.97 11.91 12.68 13.95 14.66 14.74 15.12 15.72 16.51
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税收增长和国内生产总值增长
为了集中对主要影响因素的考察，我们假定 ：
MPS体系：国民收入一般指的就是国民收入生产额，是从事物质资
料生产的劳动者在一定时期内新创造的价值（即v+m）。
中国MPS体系下的国民收入不包括非物质生产部门的增加值或收入。
SNA体系：建立在生产三要素理论基础之上，指直接参加生产产品
和提供劳务的生产要素，通过价值分配所取得的报酬总和。有减法和 加法两种计算方法：
增加值全部税负率、净产值全部税负率作为参考性指标。
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宏现税负和微观税负差异的一般原因
宏观税负率反映的是平均税负率，微观税负反映的是个别 税负率。
微观税负水平受税收转嫁影响，宏观税负水平则不存在这 一问题。
再生产补偿不足，造成实际税负重（微观税负）。
公共产品提供不足也会加重企业负担（微观税负） 。
外国国民在本国取得的劳动和财产收入
衡量中国的宏观税负，国内生产总值优于国民生产总值。
国内生产总值的主要计算方法：
生产法（或部门法） 分配法（或收入法） 使用法（或支出法）
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国民收入
国民收入是整个社会一定时期内新创造的价值总和，是反 映一国经济实力的重要指标。
以目前中国税制结构为分析背景，因此分析结论不适用于实行不 同于中国税制结构的其他国家，也不适用于中国其他历史时期。
暂不考虑征收管理因素，即假定征收管理已经到位，征管水平的 提高不影响税收增长。
税法得到完全落实，税务局内部对下级单位下达的税收计划任务 与法律规定的实际应征数一致，不存在缓税问题，也不存在偷漏 税问题。
现价GDP增长 率％ 17.35 24.75 12.96 9.86 16.68 23.61 31.24 36.41 26.13 17.08 10.95 6.87 6.25 10.64 10.52 9.74 12.87 17.71 14.52 14.69
可比价GDP增 长率％ 11.60 11.30 4.10 3.80 9.20 14.20 14.00 13.10 10.90 10.00 9.30 7.80 7.60 8.40 8.30 9.10 10.00 10.10 10.20 11.10
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微观税负水平的衡量
纯收入直接税负担率
企业或个人纯收入直接税负担率＝
一定时期实纳的所得税和财产税 企业或个人一定时期获得的纯收入
企业净产值直接税负担率（只适用于工业企业）
企业一定时期实纳的各种直接税 企业净产值直接税负担率＝
企业一定时期净产值
全部税负率：学术研究中往往还用总产值（或毛收入）全部税负率、
减法：国民收入＝国民生产总值－固定资产折旧－间接税净额
加法 ：社会各部门和个人扣除直接税后的工资薪金、利息、利润 总和加上政府获得的各项直接税收入（如所得税、财产税、社会 保险税）
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税收总额
各时期税收总额的内涵及统计口径不一致，重要 分界点 —1984年利改税
利改税前：本来应以所得税这一税收形式上交的纯收 入以利润形式上交，“税收总额”不能反映税收的全 貌。
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中国正税增长弹性
年份
1987 1988 1989 1999 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
税收增长 率％ 2.37 11.68 14.09 3.46 5.96 10.26 29.07 20.48 17.77 14.44 19.16 12.49 15.33 17.78 21.62 15.26 13.50 20.72 19.09 20.96
利改税后：国有企业利润上交形式完全改为税收形式， 以税代利代得过头。
杂税和暗税
在计算宏观税负时应当将杂税，暗税这些财政收入项 目算入税收总额中。
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宏观税收负担的衡量
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判断宏观税负轻重要考虑的基本因素
判断宏观税负水平税负合理，首先看看按这一水平征集的 税收能否满足需要由国家主办的社会公共需要。其次看按 这一水平征集的税收是否超过宏观税负的最高限量。这就 需要计算一般社会公共需要必要量和剩余产品价值率。
一般公共需要必要量：一定生产力水平下应由国家公共权 力主体承担的社会管理职能的经费必要量。
剩余产品价值率：剩余产品价值总量除以国内生产总值的 百分比。
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判断宏观税负轻重的其他因素
税款的使用是否合理
征税是否公平
企业和个人扩大再生产是否顺利进行，经济发展 是否顺利
税收总额 国内生产总值（或国民生产总值）税负率=
国内生产总值（国民生产总值）
税收总额 国民收入税负率 ＝
国民收入
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国内生产总值
国民生产总值和国内生产总值都反映一个国家一定时期经 济运动总量，其关系如下：
国民生产总值＝国内生产总值十国外净要素收入 国外净要素收入＝本国国民在国外取得的劳动和财产收入－
第七章 宏观税收负担的衡量
内容提要
宏观税收负担水平的测算和轻重判断方法 宏观税负与微观税负的差异及其原因 税收增长和国内生产总值增长的相关性分析
宏观税收负担的衡量
2
宏观税收负担
宏观税收负担
一定时期国家征集的税收总额与同期社会产出总量或总经 济规模的对比关系。
衡量宏观税收负担状况的指标主要有两个：