12第十二章商业银行绩效评估5_30.pptx
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商业银行绩效评估ppt
长期资金借款包括商业银行在国内外金融市场借入的长期资 金，以及发行的长期资本债券。商业银行还可发行债务— 股本混合性融资工具获得长期资金。
其他负债指递延税款贷项、应付未付项目以及未清结的银行 承兑等。
路漫漫其悠远
商业银行绩效评估ppt
3）净值
银行净值是股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。净 值可分为四个部分。普通股和优先股，这是股东投入的股本，按面值 记账，发行溢价收入记入公积金部分。未分配利润由历年税后利润中 未分配部分积累而成，为分配利润一部分可用来转增股本。公积金包 括发行溢价、接受的捐赠资产，也包括利润分配中按规定提取的部分。 此外银行资产的重估的增值部分也进入该账户。
息。
212 1
603 332
1 1147 21705
商业银行绩效评估ppt
2、资产项目内容分析
1）现金资产 2）二级准备 3）证券投资 4）贷款 5）固定资产 6）未清结的客户对银行承兑的负债 7）其他资产
路漫漫其悠远
商业银行绩效评估ppt
1）现金资产
包括四个部分：库存现金、运送中的现金、托收 中存款项（指已签发支票送交储备银行但相关账户 尚未贷记的部分，对此项各国处理方式有所不同， 美国是纳入一级准备中，其他国家则纳入二级准备 中）、此外现金资产还包括存放同业的活期存款和 中央银行准备金账户上的存款。现金资产是唯一可 做法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产 中流动性最强的资产，可以随时满足客户提存和贷 款请求，因此被称为一级准备。现金资产基本是无 收益的，银行总是力图在缴足准备金、确保银行流 动性的前提下减少现金资产的持有。
路漫漫其悠不是一个独立科目，包括若干流动性较强的资产项 目。上表中的交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持 有是二级准备的主要部分。证券投资中的短期投资部分也归 于二级准备。交易证券账户是一个特殊的科目，只有经常与 公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余 额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券 市价作为计价基础。同业拆出和回购协议下证券持有均是银 行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。一般而言，小银 行多是资金拆出行，以此谋取利益。大银行多为拆入行，通 过连续拆入短期资金而获取稳定的资金来源。 总的看来， 二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之 间，商业银行持有二级准备的目的主要是必要时出售这类资 产获取流动性，并非是利润。
其他负债指递延税款贷项、应付未付项目以及未清结的银行 承兑等。
路漫漫其悠远
商业银行绩效评估ppt
3）净值
银行净值是股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。净 值可分为四个部分。普通股和优先股，这是股东投入的股本，按面值 记账，发行溢价收入记入公积金部分。未分配利润由历年税后利润中 未分配部分积累而成，为分配利润一部分可用来转增股本。公积金包 括发行溢价、接受的捐赠资产，也包括利润分配中按规定提取的部分。 此外银行资产的重估的增值部分也进入该账户。
息。
212 1
603 332
1 1147 21705
商业银行绩效评估ppt
2、资产项目内容分析
1）现金资产 2）二级准备 3）证券投资 4）贷款 5）固定资产 6）未清结的客户对银行承兑的负债 7）其他资产
路漫漫其悠远
商业银行绩效评估ppt
1）现金资产
包括四个部分：库存现金、运送中的现金、托收 中存款项（指已签发支票送交储备银行但相关账户 尚未贷记的部分，对此项各国处理方式有所不同， 美国是纳入一级准备中，其他国家则纳入二级准备 中）、此外现金资产还包括存放同业的活期存款和 中央银行准备金账户上的存款。现金资产是唯一可 做法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产 中流动性最强的资产，可以随时满足客户提存和贷 款请求，因此被称为一级准备。现金资产基本是无 收益的，银行总是力图在缴足准备金、确保银行流 动性的前提下减少现金资产的持有。
路漫漫其悠不是一个独立科目，包括若干流动性较强的资产项 目。上表中的交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持 有是二级准备的主要部分。证券投资中的短期投资部分也归 于二级准备。交易证券账户是一个特殊的科目，只有经常与 公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余 额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券 市价作为计价基础。同业拆出和回购协议下证券持有均是银 行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。一般而言，小银 行多是资金拆出行，以此谋取利益。大银行多为拆入行，通 过连续拆入短期资金而获取稳定的资金来源。 总的看来， 二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之 间，商业银行持有二级准备的目的主要是必要时出售这类资 产获取流动性，并非是利润。
第十二章 商业银行绩效评估.
贷款利息收入 投资利息收入 其他利息收入
存款利息支出 短期借款利息支出 长期借款利息支出
存款账户服务费用 其他服务费和佣金收入
其他收入
薪金与福利支出 各种资产使用费用
其他费用
税前利润、税后利润
三、银行现金流量分析
来自 利润
增加 债务
增加 资本
出售 资产
现
现
现
金
金
金
流
存
流
入
量
出
净现金
利润 分配
偿还 债务
减少 资本
购买 资产
四、银行绩效评价指标
盈利性指标
指标
分子
分母 数据
银行利差率 利息收入 - 利息支出 盈利资产
银行利润率
净利润
总收入
资产利用率
总收入
资产总额
资产收益率
净利润
资产总额
财务杠杆率
资产总额
股东权益
资本收益率
净利润
股东权益
指标
分子
分母
数据
流动性风险 短期投资 存款总额
风 险
指
利率风险 利率敏感性 利率敏感性
税收 比率
股权 乘数
资产 利用率
利息 支出率
非利息 支出率
贷款损 失准备
利息 收入率
非利息 收入率
每一负债的成本 负债构成 有息负债数量
雇员薪金福利 占用费 其他费用
每种资产收益 资产构成 有息资产数量 手续费收入 交易收益 服务费收入 其他非利息收入
指标 ROA ROE E Multiplier Expense R AU Tax R
分子 Net Income Net Income
商业银行财务分析与绩效评价课件
n （一）比较分析法 n （二）趋势分析法 n （三）结构分析法 n （四）比率分析法 n （五）因素分析法（综合分析法）
商业银行财务分析与绩效评价
7
第二节 商业银行绩效评价
n 绩效评价是商业银行运用一系列财务指 标和一定的评估方法，对其经营目标实 现程度进行考核、评价的过程。设计绩 效评价指标体系是进行评估的关键，必 须服从银行经营总目标。
商业银行财务分析与绩效评价
4
n 利润表
¨ 利润表习惯上称为损益表，是商业银行最重 要的财务报表之一。与资产负债表不同，利 润表是流量表，是银行在报告期间经营活动 的动态体现。利润表着眼于银行的盈亏状况， 提供了经营中的收、支信息，总括地反映出 银行的经营活动及成果。利用利润表提供的 信息，分析其盈亏原因，可以进一步考核银 行的经营效率、管理水平。银行利润表包括 三个主要部分：收入、支出和利润。
n A.公开储备 B.永久性非累计优先股 n C.普通股股票 D.混合资本工具。
商业银行财务分析与绩效评价
45
n 38.可转换理论认为银行满足流动性需要 可能通过（ ）实现。
n A、发放短期贷款； n B、发放具有自偿性的贷款； n C、投资易变现的有价证券； n D、同业拆借。
商业银行财务分析与绩效评价
n A.正常
B.关注
n C.次级
D.可疑
商业银行财务分析与绩效评价
33
n 26.（ ）是指开证申请人未能履约时保证 为其支付的一项商业银行对受益人承担 义务的凭证。
n A.信用证
B.信用卡
n C.备用信用证 D.保函
商业银行财务分析与绩效评价
34
n 27.20世纪60年代，（
）首先开始
发行大额可转让定期存单。
商业银行财务分析与绩效评价
7
第二节 商业银行绩效评价
n 绩效评价是商业银行运用一系列财务指 标和一定的评估方法，对其经营目标实 现程度进行考核、评价的过程。设计绩 效评价指标体系是进行评估的关键，必 须服从银行经营总目标。
商业银行财务分析与绩效评价
4
n 利润表
¨ 利润表习惯上称为损益表，是商业银行最重 要的财务报表之一。与资产负债表不同，利 润表是流量表，是银行在报告期间经营活动 的动态体现。利润表着眼于银行的盈亏状况， 提供了经营中的收、支信息，总括地反映出 银行的经营活动及成果。利用利润表提供的 信息，分析其盈亏原因，可以进一步考核银 行的经营效率、管理水平。银行利润表包括 三个主要部分：收入、支出和利润。
n A.公开储备 B.永久性非累计优先股 n C.普通股股票 D.混合资本工具。
商业银行财务分析与绩效评价
45
n 38.可转换理论认为银行满足流动性需要 可能通过（ ）实现。
n A、发放短期贷款； n B、发放具有自偿性的贷款； n C、投资易变现的有价证券； n D、同业拆借。
商业银行财务分析与绩效评价
n A.正常
B.关注
n C.次级
D.可疑
商业银行财务分析与绩效评价
33
n 26.（ ）是指开证申请人未能履约时保证 为其支付的一项商业银行对受益人承担 义务的凭证。
n A.信用证
B.信用卡
n C.备用信用证 D.保函
商业银行财务分析与绩效评价
34
n 27.20世纪60年代，（
）首先开始
发行大额可转让定期存单。
12第十二章商业银行绩效评估5_30
1、营业收入减少
2009年本集团实现营业收入514.46亿元， 比上年下降6.98%
净利息收入 手续费及佣金收入 其他净收入
（1）净利息收入（下降）
贷款利息收入
（2）手续费及佣金净收入（增加）
（3）其他收益（增加）
招商银行 主营业务收入下降
根据招行年报显示，2009年该集团实现营业收入 514.46亿元，比上年下降6.98%。
12.2.2 杜邦分析 一 各类财务指标关系
净资产收益率=（净利润/总收入）X（总收入/资产）X（资产/净值）
净资产收益率= 银行利润率 X 资产周转率 X 权益乘数
二 招商银行杜邦分析
（一）杜邦分析指标 （二）成因
招商银行 （一）杜邦分析指标（2009） 25倍
净资产收益率=净利润/净值
（三）持有至到期投资
持有至到期投资是指到期日固定、回收 金额固定或可确定，且本集团有明确意 图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
（四）衍生金融资产
二、负债
存款 借款
短期借款 长期借款
（一）存款
活期存款 储蓄存款 货币市场存款 定期存款
项目 负债 存款
支票存款 储蓄存款 货币市场存款 定期存款 在国外分支机构存款 总存款 借入资金
狭义表外业务
票据发行便利
新兴业务
备用信用证
其他
衍生金融交易
12.1.4、资产负债表外项目
12.2 商业银行绩效评价
12.2.1 商业银行绩效评价体系 12.2.2 杜邦分析体系
12.2.1 商业银行绩效评价体系
盈利性指标 流动性指标 风险指标 清偿力和安全性指标
一 盈利性指标
第12章 商业银行绩效评估
13
（二）杜邦分析法
1. 两因素的杜邦财务分析
净值收益率＝
纯利润 净值
100
%＝
纯利润 资产
资产 净值
100
%
即 ROE ROA EM，EM称为股本乘数
两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间 的制约关系
14
2. 三因素及四因素的杜邦分析方法 纯利润 资产 纯利润 总收入 资产
ROE 资产 净值 总收入 资产 净值 银行利润率（PM) 资产利用率（AU） 股本乘数（EM)
资产增长率和核心资本增长率、现金股利/利润
11
二、绩效评价方法
比率分析法
同业比较和趋势比较 注意银行规模上的差异 注意经济环境的变化、利率走势等外部因素
杜邦分析法
两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法
12
二、 绩效评价方法
（一）比率分析法 下面给出一个应用比率分析的具体案例 ： 对象商业银行FSB（Farmers‘State Bank）是典型的中小银 行（教材P354表12－4 ） 1.盈利能力分析 2. 流动性分析 3. 风险分析。 4. 清偿力和安全性分析。
报表包括：
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
23
三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
通过分析，可以将三因素模型理解为：
ROE＝资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素
（二）杜邦分析法
1. 两因素的杜邦财务分析
净值收益率＝
纯利润 净值
100
%＝
纯利润 资产
资产 净值
100
%
即 ROE ROA EM，EM称为股本乘数
两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间 的制约关系
14
2. 三因素及四因素的杜邦分析方法 纯利润 资产 纯利润 总收入 资产
ROE 资产 净值 总收入 资产 净值 银行利润率（PM) 资产利用率（AU） 股本乘数（EM)
资产增长率和核心资本增长率、现金股利/利润
11
二、绩效评价方法
比率分析法
同业比较和趋势比较 注意银行规模上的差异 注意经济环境的变化、利率走势等外部因素
杜邦分析法
两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法
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二、 绩效评价方法
（一）比率分析法 下面给出一个应用比率分析的具体案例 ： 对象商业银行FSB（Farmers‘State Bank）是典型的中小银 行（教材P354表12－4 ） 1.盈利能力分析 2. 流动性分析 3. 风险分析。 4. 清偿力和安全性分析。
报表包括：
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
23
三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
通过分析，可以将三因素模型理解为：
ROE＝资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素
商业银行经营学(第六版)教学课件第十二章 商业银行绩效评估
20
1、损益表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的损益表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于表 格较大，以利息收支和非利息收支及利润两个部分来 说明。
1）利息收支
利息收入 贷款利息收入
证券投资利息收入 免税 应税
其他利息收入 利息收入总计 利息支出 存款利息支出 短期借款利息支出 长期借款利息支出 利息支出总计 利息净收入 提取贷款损失准备 提取贷款损失准备后利息净收入
增加也可以看作是特殊资金运用。
27
1、银行现金流量表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的现金流量表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于 表格较大，按现金来源与现金运用两个部分来说明。
现金流量表
现金来源 营业
净利润 非付现费用 折旧、预提费用 提取贷款损失准备 其他 营业所得现金 减少资产 现金与存放同业 证券投资 交易账户证券 出售联邦基金与回购协议下证券持有 其他资产 增加负债
银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析
5
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映特定时点 上银行财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过资产负债表可以 了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠 道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力，清偿能力状况。从 连续期间的资产负债表可以了解到银行财务状况的变动情况，有利于 对银行未来发展趋势做出预测。银行资产负债表编制原理与一般企业 相同，根据“资产=负债+所有者权益”。当然，由于银行与一般企业 经营活动的显著差异，在报表上反映的内容也有自身的特点。银行总 资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所 占比重较小，西方商业银行比重一般不足2%。其次是商业银行更多地 依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于一般企业的 平均水平。
1、损益表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的损益表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于表 格较大，以利息收支和非利息收支及利润两个部分来 说明。
1）利息收支
利息收入 贷款利息收入
证券投资利息收入 免税 应税
其他利息收入 利息收入总计 利息支出 存款利息支出 短期借款利息支出 长期借款利息支出 利息支出总计 利息净收入 提取贷款损失准备 提取贷款损失准备后利息净收入
增加也可以看作是特殊资金运用。
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1、银行现金流量表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的现金流量表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于 表格较大，按现金来源与现金运用两个部分来说明。
现金流量表
现金来源 营业
净利润 非付现费用 折旧、预提费用 提取贷款损失准备 其他 营业所得现金 减少资产 现金与存放同业 证券投资 交易账户证券 出售联邦基金与回购协议下证券持有 其他资产 增加负债
银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析
5
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映特定时点 上银行财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过资产负债表可以 了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠 道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力，清偿能力状况。从 连续期间的资产负债表可以了解到银行财务状况的变动情况，有利于 对银行未来发展趋势做出预测。银行资产负债表编制原理与一般企业 相同，根据“资产=负债+所有者权益”。当然，由于银行与一般企业 经营活动的显著差异，在报表上反映的内容也有自身的特点。银行总 资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所 占比重较小，西方商业银行比重一般不足2%。其次是商业银行更多地 依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于一般企业的 平均水平。
商业银行绩效评价与财务报告PPT课件(20张)
含义
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
15
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
内容
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
RO 税 E 纯前 利 税 收 总 润前 入 收 资 利 入产 润利 股用 本率 乘数
由此可以将ROE指标理解为：
ROE 税赋支出管 资理 金效 运率 用和理 费效 用 率 控
资产管理效 风率 险因素
13
第三节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
14
一、通知报告
18
本章结束
谢谢
19
1.认真执行安全技术措施及安全操作 规程， 负责对 施工班 组人员 及分包 方人员 进行有 针对性 的安全 技术交 底，履 行签字 手续， 并对规 程、措 施及交 底执行 情况经 常检查 ，随时 纠正违 章作业 ；
2.负责检查督促每项工作的开展和接 口的落 实，有 权拒绝 不符合 安全操 作的施 工任务 ，除及 时制止 外，有 责任向 项目经 理汇报 ；
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
7
第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
8
一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、股本回报率
流动性指标
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
15
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
内容
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
RO 税 E 纯前 利 税 收 总 润前 入 收 资 利 入产 润利 股用 本率 乘数
由此可以将ROE指标理解为：
ROE 税赋支出管 资理 金效 运率 用和理 费效 用 率 控
资产管理效 风率 险因素
13
第三节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
14
一、通知报告
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本章结束
谢谢
19
1.认真执行安全技术措施及安全操作 规程， 负责对 施工班 组人员 及分包 方人员 进行有 针对性 的安全 技术交 底，履 行签字 手续， 并对规 程、措 施及交 底执行 情况经 常检查 ，随时 纠正违 章作业 ；
2.负责检查督促每项工作的开展和接 口的落 实，有 权拒绝 不符合 安全操 作的施 工任务 ，除及 时制止 外，有 责任向 项目经 理汇报 ；
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
7
第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
8
一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、股本回报率
流动性指标
第十二章 商业银行绩效评估
• ３、证券资产／总资产 • 商业银行所持有的证券资产可以在二级市场 上变现，为银行带来一定的流动性供给。然 而单纯使用这一指标判断流动性有一定局限。 因为证券的变现能力同其市场价值密切相关， 市场利率上升时，证券市价下跌，在市价较 低时变现会给银行造成较大损失。特别是一 些长期证券很少按购入成本和账面价值转让， 因此分析银行持有的证券资产所提供的流动 性时，应结合市值比面值指标来评判。一般 市值比面值比例较低，说明银行所持证券的 变现力较差，可提供的流动性供给较小。
特殊项目前净收益率衡量银行经常 性收入对于总资产的比率。银行经 常性收入来源包括贷款、投资、其 它金融服务等；异常的或不经常发 生的特殊项目，如出售银行房产和 设备的收入、出售证券的收入或损 失等，常被排除在盈利性分析之外。
• （二）传统的盈利能力的衡量工具 • １、息差衡量银行在存款中介职能中的效 益，也反映银行竞争的激烈程度。激烈的 竞争会使息差减小，迫使银行拓展非利息 收入业务来增加营业收入。
• 净利息收益率：银行的利息收入是其主要收入来 源，利息支出对应的是其主要的成本支出，因而 利差收入是影响银行经营业绩的关键因素。盈利 性资产是那些能带来利息收入的资产。除去现金 资产、固定资产外的银行资产都可以看作盈利性 资产，在计算时也应采用平均值。一般情况下， 银行经营规模扩大，盈利性资产增多相应会引起 利息收入的增加，但银行净利息收入率的提高表 明银行利差收入的增长幅度大于盈利性资产的增 长幅度，即银行在扩张资金运用、增加收入的同 时，较好的控制了相应的融资成本。因而该指标 可以有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的 获利能力。 • 见下面公式：
• １、低质量贷款／贷款总额 • 低质量贷款有三部分：不良资产、可疑贷款、重 组贷款资产。相应的也有三种低质量资产对贷款 总额的比率。不良资产指逾期90天以上的贷款； 可疑贷款是因债务人未能按约支付利息而引起银 行对其偿债能力产生怀疑的贷款，未按约支付利 息往往是债务人财务状况恶化，最终无力偿还本 息的先兆；重组贷款资产是当债务人财务状况恶 化，银行为避免贷款债权最终无法收回，有时会 以延期、降息等方式同债务人进行债务重组的这 部分贷款。低质量贷款的信用风险很高，是产生 未来贷款损失的主要来源。
第十二章商业银行绩效评估8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n （四）清偿力和安全性指标 n 主要从资本充足的角度来分析 n 1.净值/资产总额 n 2.净值/风险资产 n 3.资本充足率 n 4.资产增长率和核心资本增长率 n 5.现金股利/利润
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、绩效评价方法
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、银行现金流量表
n 是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
n 现金来源
n 经营中所得现金、资产减少所得现金、增加 负债
n 现金运用
n 支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
说明银行潜在的流动性需求。 n 6.短期资产/易变负债 n 短期资产较容易变现，可以及时支付短期的
流动性负债。该指标越高，流动性越好。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n 7.预期现金流量比
n
＝预期现金流入/预期现金流出
n 该指标可以弥补前面6个公式的不足。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
二、董事会报告
n 董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
n 内容
n 资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
n （一）比例分析法 n 主要通过同行比较和趋势比较。（见347页）
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n （四）清偿力和安全性指标 n 主要从资本充足的角度来分析 n 1.净值/资产总额 n 2.净值/风险资产 n 3.资本充足率 n 4.资产增长率和核心资本增长率 n 5.现金股利/利润
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、绩效评价方法
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、银行现金流量表
n 是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
n 现金来源
n 经营中所得现金、资产减少所得现金、增加 负债
n 现金运用
n 支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
说明银行潜在的流动性需求。 n 6.短期资产/易变负债 n 短期资产较容易变现，可以及时支付短期的
流动性负债。该指标越高，流动性越好。
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n 7.预期现金流量比
n
＝预期现金流入/预期现金流出
n 该指标可以弥补前面6个公式的不足。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
二、董事会报告
n 董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
n 内容
n 资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
n （一）比例分析法 n 主要通过同行比较和趋势比较。（见347页）
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
第十二章商业银行绩效管理
是必要时出售这类资产获取流动性。
3. 证券投资：主要的盈利性资产，有时占资产总额的20% 以上，分为短期投资和长期投资两部分。资产负债表上
主要以成本计价，市价在附注中披露。
4. 贷款：最主要的盈利性资产。在资产负债表上，银行贷 款以总值、净值两种方式表达。抵减项目主要是贷款损 失准备金。
5. 固定资产：银行房产、设备的净值，所占比重较低，属
（一）现金流量表的编报原理
现金来源增加＝现金运用增加
资产负债表的编报原理？ 资产总额＝负债总额+所有者权益总额
损益表的编报原理？ 收入-费用＝利润
第十二章商业银行绩效管理
（二）现金流量表的主要内容
1.现金来源 ① 营业所得现金：由净利润扣除应计收入，再加上非付现费用构成。 ② 资产减少所得现金：指减少非现金资产所得现金，一般情况下，
第十二章商业银行绩效管理
二、银行损益表（利润表）
营业收入：利息收入、手续费收入、其他收 入。
营业支出：利息支出，薪金与福利支出、资 产使用费、其他营业费用。
利润：税前总利润；税后净利润。
第十二章商业银行绩效管理
三、现金流量表（资金来源与运用表）
它能反映银行在一个经营期内现金流入流出情 况，有助于投资者和经营者判断银行的经营状 况。
3. 开展表外业务不需上缴法定存款准备金，从程序上避开 了银行资本充足率的要求，较少接受监管部门的管理， 因而降低了银行规避管制的成本。
4. 增强了银行资产的流动性。 5. 改善了银行收益与风险的组合。多种衍生金融工具，设
计初衷就是为帮助银行锁定成本和收益，进行套期保值， 一般而言，各种衍生金融工具领队于相应的基础资产， 银行利用这些衍生工具可将其基础资产所承受的风险重 新组合、转移出去。第十二章商业银行绩效管理
商业银行第十二章 商业银行绩效评估
第十二章商业银行绩效评估第一节银行财务报表一、银行资产负债表（一）银行资产负债表定性它是一种存量报表，可以从静态方面来反映银行经营活动。
（二）编制原理资产＝负债＋所有者权益（三）银行资产负债基本构成１、资产＝现金资产＋贷款资产＋证券资产＋固定资产＋其他资产２、负债＝银行存款＋短期借款＋长期借款３、资本＝股份资本＋债务资本＋其它资本二、银行损益表（利润表）（一）银行损益表定性它一种是流量报表，可以从动态方面来反映银行经营业绩。
（二）编制原理银行收入－银行支出＝银行利润（三）银行损益表基本构成１、银行收入＝利息收入＋非利息收入２、银行支出＝利息支出＋非利息支出＋资产损失准备３、税后利润＝税前利润－所得税三、银行现金流量表（现金来源运用表）（一）银行现金流量表定性它是上述两表的有机结合，可以从静态与动态两方面来反映银行经营情况。
（二）编制原理现金来源增加＝现金运用增加（三）现金来源＝经营性收入增加＋盈利性资产减少＋货币性资本增加＋银行负债增加（四）现金运用＝股息支出增加＋盈利性资产增加＋银行负债减少四、银行表外业务对资产负债业务的影响（一）传统中间业务对银行经营的影响基本上是正面的（二）狭义表外业务对银行经营的影响既有正面也有负面第二节商业银行绩效评价一、绩效评价定性银行根据评价指标体系并运用一定的评价方法，对其经营目标的实现程度进行测算、考核与评价的过程。
二、绩效评价基本依据银行财务报表。
三、绩效评价基本要求财务报表编制标准，相关数据真实可靠，相关数据计算合理。
四、绩效评价基本思路将实际数据与正常值或理想值比较、与历史同期实际数据比较、与同业实际数据比较。
五、绩效评价指标体系构成（一）安全性指标１、银行资产业务风险测定（１）信贷风险的测定常规的做法是通过以下几个方面来进行。
第一，测定借款企业流动性比率，即测定借款企业短期债务清偿能力。
在具体测定过程中常用的指标一般包括：(1)流动比率；(2) “速动”比率；(3)现金比率。
12第十二章商业银行绩效评估
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
37
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
内容
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
360÷ 存货周转天数
资产合计： 负债：
31000 37010
资产周转次数
、|
应付周转天数
－
资产周转次数，更确切说是现金周转次数：一年中现金的周转次数。
内部贷款
13500 13550
应付
17500 18500
所有者权益：
未分配利润
0 4960
股本
0
0
即公司从厂商处购买商品到销售商品收回现金的时间。现金周转次数 越多，说明公司的现金需求量越少。
杜邦分析表采用金字塔形结构，简洁明了地表达了各财务 指标的勾稽关系。
权益净利率
杜邦分析法
资产净利率
*
权益乘数
销售利润率
*
资产周转率
净利 / 销售收入
销售收入 / 资产总额
销售收入 - 总成本 + 其他利润 - 所得税
长期资产 + 流动资产
销售成本+管理费用+财务费用+销售费用
其他流动资产+现金+应收帐款+存货
38
三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
37
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
内容
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
360÷ 存货周转天数
资产合计： 负债：
31000 37010
资产周转次数
、|
应付周转天数
－
资产周转次数，更确切说是现金周转次数：一年中现金的周转次数。
内部贷款
13500 13550
应付
17500 18500
所有者权益：
未分配利润
0 4960
股本
0
0
即公司从厂商处购买商品到销售商品收回现金的时间。现金周转次数 越多，说明公司的现金需求量越少。
杜邦分析表采用金字塔形结构，简洁明了地表达了各财务 指标的勾稽关系。
权益净利率
杜邦分析法
资产净利率
*
权益乘数
销售利润率
*
资产周转率
净利 / 销售收入
销售收入 / 资产总额
销售收入 - 总成本 + 其他利润 - 所得税
长期资产 + 流动资产
销售成本+管理费用+财务费用+销售费用
其他流动资产+现金+应收帐款+存货
38
三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
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例：民生银行存款种类
客户存款
三、所有者权益
股东对银行资产的所有权，资产与负债 之差。
普通股和优先股 未分配利润 资本公积
项目 所有者权益 普通股 优先股 资本公积 未分配利润 减：库藏股 所有者权益合计 负债和权益合计
期初
212 1 601 466 0 1280 22586
单位：百万美元
卖出回购是指本集团按合同或协议约定，以一定的价 格将贴现票据、一般公司债券、长期应收款及贷款卖 给交易对方，之后在合约约定日期，再按协议价格购 回的资金拆借业
二、民生银行利息支出及净利息收入
资产 贷款和垫款 存放中央银行款项 存放和拆放同业及 其他金融机构款项 买入返售金融资产
债券投资
三、民生银行非利息收入
利息收入
贷款利息收入
780
证券投资利息收入
免税
76
应税
40
其他利息收入
37
利息收入总计
933
利息支出
存款利息支出
513
短期借款利息支出 101
长期借款利息支出 30利息支出总计6来自4利息净收入289
利息收入
提取贷款损失准备 255
单位：百万美元
提取贷款损失准备后 34 的净利息收入
非利息收入
客户存款服务费用 29
净利润 非付现费用
（98）
折旧、预提费用 （16）
提取贷款损失准备 255
其他
（19）
营业所得现金
154
资产减少
现金与存放同业 657
证券投资
199
交易账户证券
75
同业拆出及回购赤 147 议下证券持有
其他资产
28
负债增加
短期债务
479
长期债务
其他现金来源 现金来源合计 现金运用
股息支出 资产增加
证券投资 贷款 其他 负债减少 存款 长期借款 其他债务减少
同业拆借及回购协议 下证券出售 其他短期债务 长期债务 应付未清结承兑票据 其他债务 负债合计
期初
3831 937 1965 9981 869 17583
1836
714 639 111 423 21306
单位：百万美元
期末
3427 914 1914 9452 787 16494
2132
897 617 70 348 20558
若取得金融资产的目的主要是为了近期 内出售，或者该金融资产属于进行集中 管理的可辨认金融工具组合的一部分， 且有客观证据表明本集团近期采用短期 获利方式对该组合进行管理，则该金融 资产被分类为交易性金融资产
（二）可供出售的金融资产
可供出售金融资产为被指定为可供出售 金融资产或未被分类为以上其他类别的 非衍生金融资产。可供出售证券指持有 期限不确定，有可能依据流动性需求或 利率、汇率及权益价格的变动而被出售 的金融资产。
15412 195 137 15080 363 141 1179 22586
单位：百万美元
期末
1643 2803 66 278
15887 394 117 15376 365 70 1104 21705
案例 民生银行资产负债表 一、 资产
1
二、贷款和垫款
三、投资及其他金融资产
（一）交易性金融资产
4 1897 36
590
1089 22 116
其他现金运用 现金运用合计
44 1897
12.1.4 商业银行表外项目
结算业务
信托业务
传统中间业务
商
代理业务
信息咨询业务
业
银
行
信用卡业务
其他业务
广
义
担保 承兑
表
传统业务
外 业
贷款承诺
务
贷款出售
狭义表外业务
票据发行便利
新兴业务
备用信用证
其他
衍生金融交易
12.1.4、资产负债表外项目
12 商业银行绩效评估
第十二章 商业银行绩效评估
12.1 银行财务报表 12.2 商业银行绩效评估
2
12.1 银行财务报表
12.1.1 银行资产负债表 12.1.2 银行损益表 12.1.3 银行现金流量表
一 资产项目
现金资产 二级准备 贷款 证券投资 固定资产 银行承兑
期末
212 1 603 332 1 1147 21705
例：民生银行所有者权益
12.1.2 银行损益表
一 收入 二 支出 三 利润
（一）、利息收入
发放贷款利息收入 证券投资利息收入 其他利息收入
（二）利息支出
利息收支 存款利息支出 借款利息支出
提取贷款损失准备 非利息收支
非利息收入： 非利息支出 利润 税前营业利润 税后营业利润 纯利润
（一）手续费及佣金净收入主要构成
（二）资产减值损失
（三）非利息支出
其他非利息收益/（损失）
12.1.3 现金流量表
现金来源 经营中所得现金 资产减少所得现金 增加负债、增发股本
所得现金
现金运用 支付现金股利 支付现金增加资产 债务减少
某银行现金流量表(百万美元)
现金来源
营业
信托业务收入
26
其他
119
非利息收入总计 174
非利息支出
薪金、福利支出 130
房产、设备占用使 44 用费
其他支出
135
非利息支出总计
309
非利息净收入
（135）
税前利润
（101）
所得税
（3）
税后利润
（98）
例：一、民生银行利息收入
买入返售
买入返售是指本集团按合同或协议约定，以一定的价 格向交易对方买入贴现票据、一般公司债券、长期应 收款及贷款，之后在合约约定的日期再按协议价格返 售给对方的资金拆借业务。
承担付款义务 付款人
银行承兑
出票人
收款人
对银行负债 银行资产:未清结的客户对银行负债
项目 资产 现金及存放同业 证券投资 交易账户证券 同业拆出及回购协议 下证券持有 贷款总值 减：贷款损失准备
预收利息 贷款净值 银行房产、设备净值 对客户负债的承兑 其他资产 资产合计
期初
2300 3002 96 425
(一)现金资产
库存现金 央行存款 存放同业 在途资金
(二)贷款
贷款总值:尚未偿还的贷款余额的账面部 分
贷款净值:总值扣除抵减项目后的净值
预收利息 坏帐准备
(三)二级准备
收益性、流动性方面介于贷款资产和现 金资产之间
交易账户证券、同业拆出、回购协议下 证券持有
(四)银行承兑
银行负债:未清结承兑余额
（三）持有至到期投资
持有至到期投资是指到期日固定、回收 金额固定或可确定，且本集团有明确意 图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
（四）衍生金融资产
二、负债
存款 借款
短期借款 长期借款
（一）存款
活期存款 储蓄存款 货币市场存款 定期存款
项目 负债 存款
支票存款 储蓄存款 货币市场存款 定期存款 在国外分支机构存款 总存款 借入资金