税收计算题

几种常用税收的计算

1、某日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。

答案：（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税：销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%=73884.6（元）

（3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。

答案：应纳税营业额=200+(520－400)=320（万元）

应纳营业税税款=320×5%=16（万元）

3、某企业职工刘某2002年5月参加房改第一次购入本单位住房一套，支付购房款75300元，2004年，该企业因其贡献突出奖励其住房一套，市场价值为240000元；刘某后将该住房与李某交换，支付差价款78000元。计算刘某2002年和2004年应纳契税税额（该地区契税税率为5%）。

答案：（1）刘某2002年第一次购买公有住房免税。

（2）2004年应纳契税=240000×5%+78000×5%=15900（元）

4、 A商店被认定为增值税的一般纳税人，1月份零售商品取得含税销售收入总额为11.7万元；批发商品开出的增值税专用发票上注明的税金为23.4万元；为消费者个人加工羽绒被收取的加工费，价税混计收入1170元。该月进货发票注明已纳增值税税金15万元。计算本月该商店应缴纳的增值税。增值税税率17%.(万元为单位的，小数点保留三位) (本题8分)

解：应纳增值税=当期销项税额―当期进项税额

（1）计算当期销项税额：

11.7 / (1＋17%)×17% =1.7（万元）

1170 / (1＋17%)×17% =0.017（万元）=170元

1.7＋23.4＋0.017=25.117（万元）

（2）当期进项税额=15（万元）

（3）应纳增值税额=25.117−15=10.117（万元）

5. 某建材装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。该店当月购进商品取得的增值税专用发票注明价款250000元，销售商品取得含税销售收入700000元，装修业务收入75000元，租赁业务收入6000元，该商店分别核算销售货物和增值税的非应税劳务。要求计算该商店当期应纳增值税额与营业税额（增值税税率17%.营业税税率：装

修业3%，租赁业5%）。

解：①增值税:⑴销项税额=700000/(1＋17%)×17%=101709.40（元）含税变不含税*17%

⑵进项税额=250000×17%=42500（元）增值税专用发票是不含税的

⑶应纳增值税=101709.40−42500=59209.40（元）

②营业税:

应纳营业税=75000×3%＋6000×5%=2550（元）

6、某企业为增值税一般纳税人，2月份生产销售卷烟取得含增值税收入140.4万元，卷烟消费税税率40%，纳税人城建税税率7%，计算该企业当月应纳消费税和城建税税额。（本题4分）(不要求计算增值税)

解：1）应纳消费税=140.4/(1+17%)×40%=48万元含税变不含税*40%

2）应纳城建税=48×7%=3.36万元

7、某纳税人当月营业额为30000元，营业税规定起征点为5000元，纳税人营业税率3%，城建税率7%。计算该纳税人应纳营业税与城建税税额是多少？(本题4分)

解：⑴应纳营业税=30000×3%=900（元）起征点为5000元30000>5000 需要征税

⑵应纳城建税=900×7%=63（元）

8、某企业从韩国进口卷烟一批，经海关审定,该批货物的关税完税价格为880610元.要求计算进口卷烟企业应缴钠的关税及消费税和增值税.（增值税税率17%, 卷烟的关税税率30%，消费税税率40%）(本题8分)

解：⑴应缴纳进口关税=880610×30%=264183（元）关税完税价格*关税税率

⑵应纳进口消费税组成计税价格=(到岸价格＋关税)/(1−消费税税率)

=(880610＋264183)/(1−40%)=1907988.33（元）到岸价格=关税完税价格

⑶进口消费税税额=1907988.33×40%=763195.33（元）

⑷进口增值税税额=1907988.33×17%=324358.02（元）

9、我国某公司某年其境内应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。其在A 国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，A国企业所得税税率为20%，已在A国缴纳20万元税款；在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元，B国企业所得税税率为30%，已在B国缴纳60万元税款。假设A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致，计算该企业境内外所得在我国汇总纳税时应纳的企业所得税税额。(本题8分) 解：

⑴按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款：

应纳税额=(500＋100＋200)×25%=200（万元）

⑵A、B两国扣除限额：

A国扣除限额=100×25% =25（万元）

B国扣除限额=200×25%=50（万元）

A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款，低于扣除限额25万元，可以全部抵免（抵免20万）。孰低原则20<25

B国分支机构实际缴纳的60万元所得税税款，高于扣除限额50万元，只能抵免50万元。60>50

⑶在我国汇总缴纳的税款：

应纳税额=200−20−50=130（万元）