第八章外汇业务管理
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2、保持外汇收支平衡，促进国民经济健康发 展
3、降低外汇资金成本，减少外汇风险，提高 企业经济效益。
第二节 外汇管理的体制改革
1993年以来，外汇管理体制进行了多次改革。
一、我国外汇管理的原则
1、集中管理：是指对外汇资金的收支、进出国境、 外汇收支计划的编制等外汇业务活动，由国家外 汇管理部门集中管理。
第八章 外汇业务管理
第一节 外汇业务管理的意义
一、外汇业务的概念 外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行
的款项收付、往来结算及计价等业务。企 业如以人民币作为记账本位币，所有以非 人民币货币进行的经济业务均属外汇业务。
外汇是指一国拥有的外国货币表示的 用于国际结算的各种支付手段。
外汇包括
外国货币
1、在办理对外收支时，正确选择外币种类
2、根据汇率变动情况，适当调整商品价格
3、采用外汇保值条款，交易双方共同承担外汇风 险
4、采用外汇期权套期保值
外汇期权就是对外汇买卖的选择权，其基本做法是， 当交易收款以某种外币表示时，在期权市场上买 进该外币的“出售权”，当交易付款以某种外币 表示时，在期权市场上买进该外币的“购买权”。 这样通过有关的期权买卖可回避汇率变动引起的 交易风险。
▪ 除上述外，外汇风险管理对策还有外汇筹 资多元化等措施。企业还应经常注意外币 存款的币种，在汇率变动较大时，做必要 的币种变动，防止贬值损失。
习题讲评
▪ 1．企业将10，000美元卖给银行，银行当 天美元买入价为US$100=￥696，企业以当 月1日市场汇价（中间价）US$100=￥700作 为记帐折合汇率，试计算汇兑损益并完成 相应的会计分录。
二、不同货币之间的兑换 1、企业用外币兑换人民币（见P225） 2、企业用人民币兑换外币（见P225） 3、一种外币兑换另一种外币（见P225~226） 三、资本金的折算 1、合同协议中约定投资者出资的折合率（公积金） 2、合同协议中没有约定投资者出资的折合率 （1）表示注册资本的货币与记账本位币一致时 （2）表示注册资本的货币与记账本位币不一致时 （见P228）
确保国家对外信誉，谁借谁还原则。债务人 应加强借款项目的效益和创汇能力管理。
第三节 企业外币兑换和折算
一、汇兑损益的处理
企业发生外币收付业务，都要按照业务发生 当日或当月1日的市场汇率（原则上为中间 价）折算成记账本位币记账，月末调整。 于是就存在汇兑损益。
1、筹建期间发生的
2、经营期间发生的
3、清算期间发生的
第四节 外汇收支计划
一、外汇收支计划的内容（见P228） 二、外汇收支的日常控制 1、建立外汇收支指标分管责任制 2、建立外汇收支审批制度
第五节 外汇风险管理
企业的外汇风险是指因外汇汇率变动，使企业以外 币计价的资产价值以及负债、收入和支出增加或 减少，可能产生损失或收益，其结果是不确定的。 正确认识外汇风险，及时采取相应对策，是外汇 风险管理的主要内容。
外币有价证券
外币支付凭证
其他外汇资金
二、汇率及外汇市场
（一）汇率
*什么叫汇率？汇率又叫汇价，是指在国际结 算中一国货币与另一国货币的兑换比率。 它是两种货币之间的比价。两种货币的兑 换，在银行称为外汇买卖。汇率就是外汇 买卖的价格。它分为外汇买入价和外汇卖 出价。外汇买入价是指银行买入外国货币 的价格；外汇卖出价是指银行卖出外汇的 价格。
（二）外汇市场
▪ 外汇市场是从事外汇交易的市场。 ▪ 外汇交易是指以外币计价或者结算的交易。
▪ 外汇指定银行和经营外汇业务的其他金融 机构是银行间的外汇市场的交易者，它们 应当根据中国人民银行公布的汇率和规定 的浮动范围，确定对客户的外汇买卖价格， 办理外汇买卖业务。
三、企业外汇管理的意义
1、增加国家外汇收入，节约外汇支出
一、外汇风险的种类 企业的外汇风险一般可分为以下三类： 1、汇率折算风险 2、商品交易风险 3、外汇借款风险 4、经济风险
二、外汇汇率预测 1、国际收支状况（顺差汇率下降，逆差上升） 2、通货膨胀率的高低 3、利率水平的高低 *还有关税政策、外贸政策、外Fra Baidu bibliotek管理措施、国际
政局等。
三、外汇风险管理对策
▪ 解：
▪ 借：银行存款——美元户 US$20,000 ￥141，000
▪ 贷：银行存款——人民币户
￥140，000
财务费用——汇兑收益
￥1，000
▪ 3．企业将30，000美元向银行兑换港元，银行当 天美元买入价为US$100=￥698，港元卖出价为 HK$100=￥95，企业以当月1日市场汇价（中间价） 作为记帐折合汇率，当月1日美元市场汇价为 US$100=￥702，港元市场汇价为HK$100=￥98， 试计算汇兑损益并完成相应的会计分录。
▪ 卖出价一般高于买入价，其差额就是银行 收取的手续费。
▪ 另外，在实务中，对外汇收支的折算经常 采用中间价。所谓中间价就是外汇买入价 和外汇卖出价的平均数。
▪ 外汇汇率的标价方法有两种：
1、直接标价法：
2、间接标价法：
▪ 我国过去实行的是人民币官方汇率和外汇 调剂市场汇率的双重汇率制度，从1994年1 月1日起，实现汇率并轨，实行以市场供求 为基础的、单一的、有管理的、在市场上 运作的浮动汇率制。市场汇率由中国人民 银行根据前一天外汇市场交易价格为基础， 参照国际金融市场主要货币的变动情况， 公布人民币市场汇率。
2、统一经营：外汇业务和国际结算国家指定由中 国银行或其他指定银行办理。
3、收支两条线：收入支出都要通过指定银行办理。 不能直接用收入抵作支出。
近年来，我国对于外汇管理已有较大放松，取消 了经常性外汇交易管制，基本上实现了人民币在 经常项目的可兑换。
二、外汇管理体制改革的主要内容 （一）实行外汇收入结汇制 （二）外汇支付实行售汇制 （三）实行人民币汇率并轨（见P223） （四）加强外债偿还的管理
▪ 解：
借：银行存款——人民币户 ￥69，600
财务费用——汇兑损失
￥400
贷：银行存款——美元户 US$10,000 ￥70，000
▪ 2．企业将140，000元人民币向银行购买美 元，银行当天美元卖出价为US$100=￥700， 企业以当月1日市场汇价（中间价） US$100=￥705作为记帐折合汇率，试计算 汇兑损益并完成相应的会计分录。
3、降低外汇资金成本，减少外汇风险，提高 企业经济效益。
第二节 外汇管理的体制改革
1993年以来，外汇管理体制进行了多次改革。
一、我国外汇管理的原则
1、集中管理：是指对外汇资金的收支、进出国境、 外汇收支计划的编制等外汇业务活动，由国家外 汇管理部门集中管理。
第八章 外汇业务管理
第一节 外汇业务管理的意义
一、外汇业务的概念 外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行
的款项收付、往来结算及计价等业务。企 业如以人民币作为记账本位币，所有以非 人民币货币进行的经济业务均属外汇业务。
外汇是指一国拥有的外国货币表示的 用于国际结算的各种支付手段。
外汇包括
外国货币
1、在办理对外收支时，正确选择外币种类
2、根据汇率变动情况，适当调整商品价格
3、采用外汇保值条款，交易双方共同承担外汇风 险
4、采用外汇期权套期保值
外汇期权就是对外汇买卖的选择权，其基本做法是， 当交易收款以某种外币表示时，在期权市场上买 进该外币的“出售权”，当交易付款以某种外币 表示时，在期权市场上买进该外币的“购买权”。 这样通过有关的期权买卖可回避汇率变动引起的 交易风险。
▪ 除上述外，外汇风险管理对策还有外汇筹 资多元化等措施。企业还应经常注意外币 存款的币种，在汇率变动较大时，做必要 的币种变动，防止贬值损失。
习题讲评
▪ 1．企业将10，000美元卖给银行，银行当 天美元买入价为US$100=￥696，企业以当 月1日市场汇价（中间价）US$100=￥700作 为记帐折合汇率，试计算汇兑损益并完成 相应的会计分录。
二、不同货币之间的兑换 1、企业用外币兑换人民币（见P225） 2、企业用人民币兑换外币（见P225） 3、一种外币兑换另一种外币（见P225~226） 三、资本金的折算 1、合同协议中约定投资者出资的折合率（公积金） 2、合同协议中没有约定投资者出资的折合率 （1）表示注册资本的货币与记账本位币一致时 （2）表示注册资本的货币与记账本位币不一致时 （见P228）
确保国家对外信誉，谁借谁还原则。债务人 应加强借款项目的效益和创汇能力管理。
第三节 企业外币兑换和折算
一、汇兑损益的处理
企业发生外币收付业务，都要按照业务发生 当日或当月1日的市场汇率（原则上为中间 价）折算成记账本位币记账，月末调整。 于是就存在汇兑损益。
1、筹建期间发生的
2、经营期间发生的
3、清算期间发生的
第四节 外汇收支计划
一、外汇收支计划的内容（见P228） 二、外汇收支的日常控制 1、建立外汇收支指标分管责任制 2、建立外汇收支审批制度
第五节 外汇风险管理
企业的外汇风险是指因外汇汇率变动，使企业以外 币计价的资产价值以及负债、收入和支出增加或 减少，可能产生损失或收益，其结果是不确定的。 正确认识外汇风险，及时采取相应对策，是外汇 风险管理的主要内容。
外币有价证券
外币支付凭证
其他外汇资金
二、汇率及外汇市场
（一）汇率
*什么叫汇率？汇率又叫汇价，是指在国际结 算中一国货币与另一国货币的兑换比率。 它是两种货币之间的比价。两种货币的兑 换，在银行称为外汇买卖。汇率就是外汇 买卖的价格。它分为外汇买入价和外汇卖 出价。外汇买入价是指银行买入外国货币 的价格；外汇卖出价是指银行卖出外汇的 价格。
（二）外汇市场
▪ 外汇市场是从事外汇交易的市场。 ▪ 外汇交易是指以外币计价或者结算的交易。
▪ 外汇指定银行和经营外汇业务的其他金融 机构是银行间的外汇市场的交易者，它们 应当根据中国人民银行公布的汇率和规定 的浮动范围，确定对客户的外汇买卖价格， 办理外汇买卖业务。
三、企业外汇管理的意义
1、增加国家外汇收入，节约外汇支出
一、外汇风险的种类 企业的外汇风险一般可分为以下三类： 1、汇率折算风险 2、商品交易风险 3、外汇借款风险 4、经济风险
二、外汇汇率预测 1、国际收支状况（顺差汇率下降，逆差上升） 2、通货膨胀率的高低 3、利率水平的高低 *还有关税政策、外贸政策、外Fra Baidu bibliotek管理措施、国际
政局等。
三、外汇风险管理对策
▪ 解：
▪ 借：银行存款——美元户 US$20,000 ￥141，000
▪ 贷：银行存款——人民币户
￥140，000
财务费用——汇兑收益
￥1，000
▪ 3．企业将30，000美元向银行兑换港元，银行当 天美元买入价为US$100=￥698，港元卖出价为 HK$100=￥95，企业以当月1日市场汇价（中间价） 作为记帐折合汇率，当月1日美元市场汇价为 US$100=￥702，港元市场汇价为HK$100=￥98， 试计算汇兑损益并完成相应的会计分录。
▪ 卖出价一般高于买入价，其差额就是银行 收取的手续费。
▪ 另外，在实务中，对外汇收支的折算经常 采用中间价。所谓中间价就是外汇买入价 和外汇卖出价的平均数。
▪ 外汇汇率的标价方法有两种：
1、直接标价法：
2、间接标价法：
▪ 我国过去实行的是人民币官方汇率和外汇 调剂市场汇率的双重汇率制度，从1994年1 月1日起，实现汇率并轨，实行以市场供求 为基础的、单一的、有管理的、在市场上 运作的浮动汇率制。市场汇率由中国人民 银行根据前一天外汇市场交易价格为基础， 参照国际金融市场主要货币的变动情况， 公布人民币市场汇率。
2、统一经营：外汇业务和国际结算国家指定由中 国银行或其他指定银行办理。
3、收支两条线：收入支出都要通过指定银行办理。 不能直接用收入抵作支出。
近年来，我国对于外汇管理已有较大放松，取消 了经常性外汇交易管制，基本上实现了人民币在 经常项目的可兑换。
二、外汇管理体制改革的主要内容 （一）实行外汇收入结汇制 （二）外汇支付实行售汇制 （三）实行人民币汇率并轨（见P223） （四）加强外债偿还的管理
▪ 解：
借：银行存款——人民币户 ￥69，600
财务费用——汇兑损失
￥400
贷：银行存款——美元户 US$10,000 ￥70，000
▪ 2．企业将140，000元人民币向银行购买美 元，银行当天美元卖出价为US$100=￥700， 企业以当月1日市场汇价（中间价） US$100=￥705作为记帐折合汇率，试计算 汇兑损益并完成相应的会计分录。