税收原理(PPT 41页)
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第一章 税收原理
本章重点
〔本章重点〕 税收原理是税法研究的重要理论基础，也是 深入学习税法之前应掌握的基础知识。在当代税收学领域， 研究税收的基本原理一般都是从研究税收存在的必要性开 始的，在此基础上再研究税收的概念、特征、职能、体系、 原则等问题。在本章之中主要介绍了：税收存在的必要性、 税收的概念与特征、课税的依据与税收的职能、税收的体 系和税收的原则等基本内容。其中税收存在的必要性和税 收的体系是学习中应着重理解和掌握的两个问题。
4、税收。和前者不同，它可以弥补上述几种形式的缺陷：
1）因为政府通过税收形式取得财政收入，只是一种购买力 的转移，它不会引发无度的通货膨胀；（2）政府取得税收 收入是无偿的，无需像发行国债那样要承担还本付息的压 力，不会增加远期的财政负担；（3）依法强制、无偿征收 的税收收入数额巨大且相对稳定，因而可以为财政支出提 供稳定、充足的资金来源，从而也使其成为提供公共物品 的最主要的资金来源。
2、发行国债。政府可以凭借国家信用作担保，通过向国内外 发行债券来取得相应的财政资金。但举债是有偿的，政府要 向债权人还本付息。发行国债作为取得财政收入的一种手段 虽然是可行的，但其规模必须适度，不可能在财政收入中占 有较大比重，故而也不能成为提供公共物品的主要资金来源。
3、收取费用。政府可以依据“谁受益，谁付费”的原则，向 公共物品的使用者和受益者收取费用，以满足财政之需。但 这在具体操作上存在许多困难，而且收取的金额也不可能很 大。因此，它同罚没收入等辅助形式一样也不能成为财政收 入的主要形式。
税收之所以在各国的财政收入中占有较大比重，并成 为提供公共物品的主要资金来源，是因为税收具有其 自身的优点，可以弥补其它财政收入取得形式的缺陷。 以下就将税收以外其它几种财政收入取得形式与税收 做个简单比较：
1、增发货币。政府享有货币发行权，因而在理论上可以通过 增发货币来取得财政收入。但由于无经济根据地凭空增发货 币会导致通货膨胀，往往不利于经济的稳定增长，甚至会酿 成金融恐慌和社会动乱，因而各国政府一般都不以增发货币 作为现实中获取财政收入的主要手段，使增发货币难以成为 提供公共物品的主要途径。
在公共欲望的分类上美国学者马斯格雷夫的学说有重大的影响，他 将公共欲望分为： 社会欲望和价值欲望。
二、公共物品 与私人欲望和公共欲望相对应，用来满足人类欲望的资财也可分为 两类：私人物品和公共物品。凡用以满足人类的私人欲望的资财即 为私人物品；凡是由公共经济部门提供的、用以满足人类公共欲望 的资财即为公共物品，又称公共商品、公共物或公共财。 公共物品要具有以下特征：公共物品的消费具有非排他性和不可分 割性，而私人物品的产权是明确的，它具有独占性、排他性和可转 让性等特点。
依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方 税： (六)价内税和价外税 依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税： (七)经常税和临时税 依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税： (八)独立税和附加税 依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税： (九)实物税和货币税
税法原理
主讲：பைடு நூலகம்
税法学教案
1 课程说明：《税法学》是中央电大开放教育试点法学专 业本科阶段的内蒙统开选修课，共计4学分。 2 通过本课程学习对于中国税法制度和税收法律法规的相 关规定有比较系统的了解，能初步解决实践中遇到的税法 问题。 3 内容包括：税收 税法 税收征管法 税收实体法 4 教学采用自学和辅导面授相结合的方法及网络信息运用。 乌海电大责任教师：施桂英 电话0473-2047632
二税收的体系
1、税收体系的概念 税收体系，是指一国税收的结构与分 类，它是由各个税种所构成的统一整体。
从理论上说，税收体系应当是由各个税种构成的内在和谐、 统一的整体，其内在结构和税种的分类应是科学、合理的。 因此，研究税种的分类和税制的结构是非常重要的。
二税收的分类
依据不同的标准，税收可以分为以下种类： 1.（一） 直接税与间接税 依据税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税: (二)从量税与从价税 依据税收计征标准的不同，税收可分为从量税和从价税: (三)商品税、所得税和财产税 依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税。 学者在理论上多重视此种分类，在实践中也主要采用此种分类。 (四)对人税和对物税。依据税收的侧重点或着眼点的不同，税 收可以分为对人税和对物税:
三、税收存在的必要性 税收存在的必要性在于它是满足公共欲望、提供公共物品的最有效、 最重要的手段，它能够在一定程度上缓解在公共物品领域存在的市 场失灵问题，对社会收入进行分配和再分配，进而可以成为宏观调 控和保障经济与社会稳定的政策工具。
国家享有的课税权同国家的公共职能是直接相关的。 众所周知，国家或政府要提供公共物品、满足公共欲 望，以实现其公共职能，就必须有足够的财力。而国 家或政府作为非营利性的组织，其本身是不创造利润 的。因此，为了维持国家或政府的存续及其有效运作， 实现其提供公共物品的职能，国家或政府就必须依据 政治权力和经济权力来获取财政收入。而在当代各国 的财政收入中，税收始终是最主要的部分。并且，各 国征税的直接目的就是用于提供公共物品。
讲解要点：税收存在的必要性 税收体系 一税收存在的必要性
一、公共欲望
人类的欲望永无止境，而用以满足这些欲望的资源却相对 有限，效地配置资源以满足人类的欲望，始终是人类不容 回避的经济问题。人类的诸多欲望，大致可以分为两类:私 人欲望和公共欲望。前者又称私人欲望或称个人欲望，是 指个人能够独自享有的需求，具有排他性；后者则是公共 欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具 有排他性。二者是不可分割的，并且前者是以后者为前提 的。从本质上说，公共欲望是存在于众多私人欲望中的共 同欲望，满足这类共同欲望是公众的共同需求，因而它具 有社会公益性。上述两类欲望的实现途径是各不相同的。
第一章 税收原理
本章重点
〔本章重点〕 税收原理是税法研究的重要理论基础，也是 深入学习税法之前应掌握的基础知识。在当代税收学领域， 研究税收的基本原理一般都是从研究税收存在的必要性开 始的，在此基础上再研究税收的概念、特征、职能、体系、 原则等问题。在本章之中主要介绍了：税收存在的必要性、 税收的概念与特征、课税的依据与税收的职能、税收的体 系和税收的原则等基本内容。其中税收存在的必要性和税 收的体系是学习中应着重理解和掌握的两个问题。
4、税收。和前者不同，它可以弥补上述几种形式的缺陷：
1）因为政府通过税收形式取得财政收入，只是一种购买力 的转移，它不会引发无度的通货膨胀；（2）政府取得税收 收入是无偿的，无需像发行国债那样要承担还本付息的压 力，不会增加远期的财政负担；（3）依法强制、无偿征收 的税收收入数额巨大且相对稳定，因而可以为财政支出提 供稳定、充足的资金来源，从而也使其成为提供公共物品 的最主要的资金来源。
2、发行国债。政府可以凭借国家信用作担保，通过向国内外 发行债券来取得相应的财政资金。但举债是有偿的，政府要 向债权人还本付息。发行国债作为取得财政收入的一种手段 虽然是可行的，但其规模必须适度，不可能在财政收入中占 有较大比重，故而也不能成为提供公共物品的主要资金来源。
3、收取费用。政府可以依据“谁受益，谁付费”的原则，向 公共物品的使用者和受益者收取费用，以满足财政之需。但 这在具体操作上存在许多困难，而且收取的金额也不可能很 大。因此，它同罚没收入等辅助形式一样也不能成为财政收 入的主要形式。
税收之所以在各国的财政收入中占有较大比重，并成 为提供公共物品的主要资金来源，是因为税收具有其 自身的优点，可以弥补其它财政收入取得形式的缺陷。 以下就将税收以外其它几种财政收入取得形式与税收 做个简单比较：
1、增发货币。政府享有货币发行权，因而在理论上可以通过 增发货币来取得财政收入。但由于无经济根据地凭空增发货 币会导致通货膨胀，往往不利于经济的稳定增长，甚至会酿 成金融恐慌和社会动乱，因而各国政府一般都不以增发货币 作为现实中获取财政收入的主要手段，使增发货币难以成为 提供公共物品的主要途径。
在公共欲望的分类上美国学者马斯格雷夫的学说有重大的影响，他 将公共欲望分为： 社会欲望和价值欲望。
二、公共物品 与私人欲望和公共欲望相对应，用来满足人类欲望的资财也可分为 两类：私人物品和公共物品。凡用以满足人类的私人欲望的资财即 为私人物品；凡是由公共经济部门提供的、用以满足人类公共欲望 的资财即为公共物品，又称公共商品、公共物或公共财。 公共物品要具有以下特征：公共物品的消费具有非排他性和不可分 割性，而私人物品的产权是明确的，它具有独占性、排他性和可转 让性等特点。
依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方 税： (六)价内税和价外税 依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税： (七)经常税和临时税 依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税： (八)独立税和附加税 依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税： (九)实物税和货币税
税法原理
主讲：பைடு நூலகம்
税法学教案
1 课程说明：《税法学》是中央电大开放教育试点法学专 业本科阶段的内蒙统开选修课，共计4学分。 2 通过本课程学习对于中国税法制度和税收法律法规的相 关规定有比较系统的了解，能初步解决实践中遇到的税法 问题。 3 内容包括：税收 税法 税收征管法 税收实体法 4 教学采用自学和辅导面授相结合的方法及网络信息运用。 乌海电大责任教师：施桂英 电话0473-2047632
二税收的体系
1、税收体系的概念 税收体系，是指一国税收的结构与分 类，它是由各个税种所构成的统一整体。
从理论上说，税收体系应当是由各个税种构成的内在和谐、 统一的整体，其内在结构和税种的分类应是科学、合理的。 因此，研究税种的分类和税制的结构是非常重要的。
二税收的分类
依据不同的标准，税收可以分为以下种类： 1.（一） 直接税与间接税 依据税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税: (二)从量税与从价税 依据税收计征标准的不同，税收可分为从量税和从价税: (三)商品税、所得税和财产税 依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税。 学者在理论上多重视此种分类，在实践中也主要采用此种分类。 (四)对人税和对物税。依据税收的侧重点或着眼点的不同，税 收可以分为对人税和对物税:
三、税收存在的必要性 税收存在的必要性在于它是满足公共欲望、提供公共物品的最有效、 最重要的手段，它能够在一定程度上缓解在公共物品领域存在的市 场失灵问题，对社会收入进行分配和再分配，进而可以成为宏观调 控和保障经济与社会稳定的政策工具。
国家享有的课税权同国家的公共职能是直接相关的。 众所周知，国家或政府要提供公共物品、满足公共欲 望，以实现其公共职能，就必须有足够的财力。而国 家或政府作为非营利性的组织，其本身是不创造利润 的。因此，为了维持国家或政府的存续及其有效运作， 实现其提供公共物品的职能，国家或政府就必须依据 政治权力和经济权力来获取财政收入。而在当代各国 的财政收入中，税收始终是最主要的部分。并且，各 国征税的直接目的就是用于提供公共物品。
讲解要点：税收存在的必要性 税收体系 一税收存在的必要性
一、公共欲望
人类的欲望永无止境，而用以满足这些欲望的资源却相对 有限，效地配置资源以满足人类的欲望，始终是人类不容 回避的经济问题。人类的诸多欲望，大致可以分为两类:私 人欲望和公共欲望。前者又称私人欲望或称个人欲望，是 指个人能够独自享有的需求，具有排他性；后者则是公共 欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具 有排他性。二者是不可分割的，并且前者是以后者为前提 的。从本质上说，公共欲望是存在于众多私人欲望中的共 同欲望，满足这类共同欲望是公众的共同需求，因而它具 有社会公益性。上述两类欲望的实现途径是各不相同的。