最新预算绩效目标管理实务
预算绩效管理方法与实务课件60页PPT
第二十一页，编辑于星期二：十二点 二十九分。
二、预算绩效管理评价体系
▪ 预算绩效管理系统包括预算绩效管理制度、预算绩效目标编 制（即编制绩效预算）、预算执行监控、预算执行结果评价、 评价结果反馈和评价结果应用。
（二）财政支出评价方法
1
成本—效益分析法
▪ 对财政支出所确定的目标，以其产生的效益与付出的成本进行比 较，分析判断支出绩效。主要适用于效益是经济的、有形的、可以 用货币衡量的支出项目。
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预算绩效管理阶段：
事前评价
绩效目标
(事中评价) (绩效跟踪)
事后评价
绩效评价
狭义的绩效评价
绩效预算
广义的 ＝ 绩效评
绩效评价
价管理
＝
预算绩效 管理
结果应用 结果应用
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（二）预算绩效管理的基本原理
▪ 1、政府提供的每项劳务都是要付钱的，不花钱的事是 没有的；
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▪ 5、绩效预算
▪ 按《1950年美国预算与会计程序法》，美国联邦预算局指出： 绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到目标， 为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些 量化的指标来测量他们在实施每项计划的过程中取得的成绩 和完成工作的情况。
和合规性审查
提供“鉴证和报告”
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▪ 4、预算（财政预算、政 府预算、公共预算）
单位预算绩效管理方案
单位预算绩效管理方案一、引言预算绩效管理是单位提高资金使用效率、优化资源配置、提升公共服务质量的重要手段。
为了建立科学、规范、高效的预算绩效管理体系，特制定本方案。
二、预算绩效管理的目标通过实施预算绩效管理，实现以下目标：1、提高资金使用效益确保单位的每一笔预算资金都能得到合理利用，最大程度地发挥其价值，避免浪费和低效使用。
2、优化资源配置根据单位的战略规划和工作重点，合理分配预算资源，将有限的资金投向最需要的领域和项目。
3、增强责任意识明确各部门和人员在预算管理中的职责，强化责任意识，提高工作积极性和主动性。
4、提升管理水平建立健全预算管理的制度和流程，提高单位的整体管理水平，为单位的可持续发展提供有力保障。
三、预算绩效管理的原则1、目标导向原则以单位的战略目标和工作任务为导向，制定明确、具体、可衡量的绩效目标。
2、全过程管理原则将预算绩效管理贯穿于预算编制、执行、监督和评价的全过程，实现闭环管理。
3、客观公正原则采用科学合理的评价方法和指标体系，确保评价结果客观、公正、准确。
4、激励约束原则将绩效评价结果与预算安排、人员奖惩等挂钩，形成有效的激励约束机制。
四、预算绩效管理的组织架构成立预算绩效管理工作领导小组，由单位主要领导担任组长，各部门负责人为成员。
领导小组负责统筹协调预算绩效管理工作，制定相关政策和制度，审议绩效目标和评价结果等。
同时，设立预算绩效管理工作办公室，设在财务部门，负责具体组织实施预算绩效管理工作，包括制定工作计划、开展绩效监控、组织绩效评价等。
五、预算绩效目标的设定1、目标设定的依据根据单位的战略规划、年度工作计划和重点任务，结合部门职责和项目特点，确定预算绩效目标。
2、目标的内容绩效目标应包括预期产出、预期效果、服务对象满意度等方面的内容，要具有明确的指向性和可衡量性。
3、目标的审核绩效目标由各部门提出后，经财务部门审核、领导小组审议通过后，作为预算编制和绩效评价的依据。
新全面预算与绩效考核实务课程讲解。
新全面预算与绩效考核实务——严思恩
第一章 战略规划、全面预算与绩效管理的关系
第二节 公司战略、经营计划、全面预算管理、绩效考核的关系
公司的发展战略是公司制定阶段性经营计划的前提，要使 经营计划做的切实可行，公司的发展战略、公司定位是关键。 示例：888集团公司发展战略相关制度
公司发展战略制度\888集团公司发展战略程序性文件.doc 公司发展战略制度\888集团公司发展战略作业指导书.doc 公司发展战略制度\支持性文件
新全面预算与绩效考核实务——严思恩
第一章 战略规划、全面预算与绩效管理的关系
第二节 公司战略、经营计划、全面预算、绩效考核管理的关系
授权管理是完成经营计划、做好全面预算管理和绩效考核的 前提。 授权管理的作用： 完善公司治理机制，规范公司和各分支机构间的各项流程权 限划分，增加公司内部控制和防范控制风险的能力。 界定各级机构各项流程活动所需要岗位权限的衍生和灭失， 明确行使各级权限的关系。
新全面预算与绩效考核实务——严思恩
第一章 战略规划、全面预算与绩效管理的关系 第二章 全面预算管理体系的组织架构与职责 第三章 全面预算编制管理 第四章 全面预算执行与控制管理 第五章 全面预算决算与绩效考核管理操作实务 第六章、全面预算在企业中的应用实例
新全面预算与绩效考核实务——严思恩
第一章 战略规划、全面预算与绩效管理的关系
新全面预算与绩效考核实务——严思恩
政府预算绩效评价实务
政府预算绩效评价实务事前评估、预算绩效监控、项目支出绩效评价。
主要内容：O1事前评估事前绩效评估的对象主要与拟开展事前绩效评估的预算管理对象相关，按中央最新政策要求，最新出台的重大政策、重点项目都要纳入事前绩效评估的范畴。
在项目立项前，对其理想必要性、投入经济性、绩效目标合理性、实施方案可行性、筹资合规性进行客观评估，得出评估结论，并出具绩效评估报告。
地方主管部门对本地预算绩效评估都制度具体工作办法，要求评估的程序、重点和应用各有不同。
如昆明市规定中央预算、市本级预算、专项资金项目，需要安排财政资金的专项政策、项目及转移支付均要按要求开展事前绩效评估。
同时，对于市本级部门事前绩效评估的范围进一步明确为三种情况：其一，新增需要安排财政资金的专项支出，都要开展事前绩效评估；其二，年初预算申请或年中申请追加的财政资金规模在500万元以上（含500万元）的专项支出，都要开展事前绩效评估；其三，资金规模虽达不到500万元，具有以下情形之一的：(1)与本部门职责密切相关的专项支出；(2)民生保障、公共服务、生态保护、城市管理、城市建设、转型发展等社会关注度高，具有明显社会、经济或生态影响的专项支出；(3)市委、市政府确定的重点工作事项；(4)根据预算绩效管理工作需要确定的其他专项支出。
评估内容事前绩效评估的内容一般涉及立项必要性、投入经济性、绩效目标合理性、实施方案可行性、筹资合规性等。
1.立项必要性。
主要评估政策、项目立项依据是否充分；项目内容与当地政策、部门单位职能和规划是否相关；需求是否迫切，是否有可替代性，是否有确定的服务对象或受益对象；是否有明显的经济、社会、环境或可持续性效益。
2.投入经济性。
主要评估政策、项目预算是否与绩效目标相匹配，预算编制是否符合相关规定，编制依据是否充分，资金投入和使用过程中成本节约的预期水平和程度及资金使用、投入产出比是否合理。
3.绩效目标合理性。
主要评估项目政策是否有明确的绩效目标，绩效目标是否与部门的长期规划目标、年度工作目标相一致，项目政策产出和效果是否相关联，受益群体的定位是否准确，绩效目标与项目要解决的问题是否匹配、与现实需求是否匹配，是否具有一定的前瞻性和挑战性；绩效指标设置是否与项目高度相关，是否细化、量化。
预算绩效管理与实务
预算绩效管理政策解读及实务预算绩效管理政策解读及实务财政部文件：《财政支出绩效评价管理暂行办法》 (财预[2011]285号) 《关于推进预算绩效管理的指导意见》 (财预[2011]416号) 《预算绩效评价共性指标体系框架》 (财预[2013]53号)上海市文件：《关于全面推进本市预算绩效管理的意见》 （沪府办发[2013]55号） 《上海市预算绩效管理实施办法》 （沪财绩[2014]22号）《上海市预算绩效管理委托第三方机构管理办法》 （沪财绩[2015]21号）预算绩效管理政策与实务n----财预[2011]285号第二十五条根据需要，绩效评价工作可委托专家、中介机构等第三方实施。
财政部门应当对第三方组织参与绩效评价的工作进行规范，并指导其开展工作。
评价费用---计算办法、早作安排预算绩效管理政策与实务o22号文----第十二条（聘用、委托第三方）----预算绩效管理主体组织开展绩效目标评审、绩效跟踪、绩效评价，可以根据需要聘用和委托专家、中介机构等第三方实施。
属于政府采购范围的，按照有关规定和要求实施政府采购。
----预算绩效管理主体通过政府采购方式选择第三方的，要根据国家相关规定与第三方签订服务合同，明确双方的权利和义务，严格按照合同规定和要求执行。
----财政部门应加强第三方管理，对第三方参与绩效目标评审、实施绩效跟踪、开展绩效评价以及绩效管理咨询等工作进行规范。
----第十六条 市财政局可根据工作需要，对已评价的对象组织开展再评价，促进评价组织者、评价机构提高绩效评价工作质量。
o沪财绩[2015]21号---第三条本办法所指的预算绩效管理相关服务（以下统称“评价服务”），主要包括：（一）对财政支出设置的绩效目标进行评审（事前评价）；（二）对财政支出的运行过程进行绩效跟踪（事中评价）；（三）对财政支出的执行结果进行绩效评价（事后评价）。
预算绩效管理政策与实务一、相关概念绩效预算管理首先制定有关的事业计划和工程计划，再依据政府职能和实政计划制定计划实施方案，并在成本效益分析的基础上确定实施方案所需费用来编制预算的一种方法。
全过程预算绩效管理实务
绩效 目标 管理
全过程预算绩 效管理
绩效 评价 管理
绩效运行跟踪 监控管理
1
绩效目标管理
绩效目标管理的范围是纳入预算管理的全 部资金。绩效目标包括中长期绩效目标和 年度绩效目标，未按要求设定绩效目标的 项目支出，不得纳入项目库管理，也不得 申请部门预算资金。
概念
绩效目标管理是以绩效目标为对象，以绩 效目标设定、绩效目标审核、绩效目标批 复等内容组成的一系列管理活动，是建设 项目库、编制部门预算、实施绩效监控、 开展绩效评价等的重要基础和依据。
算
预算监督
绩
效
决算
预算编制 有目标
预算执行 有监督
预算完成 有评价
反馈结果 有应用
1
全过程预算绩效管理机制
预算 编制
预算 执行
预算 完成
完成 结果
评价结果反馈 及应用管理
全过程预算绩效管理的核心在于形成“预算 编制有目标、预算执行有监控、预算完成有 评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用” 的“五有”机制。 （财预〔2011〕16号）
革意 义重大。
1-1
全过程预算绩效管理的内涵
预算绩效管理：
指在预算管理中融入绩效理念，将绩效目标设定及事前 评估、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、 执行、监督全过程，以提高预算的经济、社会效益为目 的的管理活动。预算绩效管理是政府绩效管理的重要组 成部分， 是一种以支出结果为导向的预算管理模式。
全过程预算绩效管理： 是以绩效目标的实现为导向，以绩效评价为手段，以结 果应用为保障，以改进预算管理、优化资源配置、控制 节约成本、提高公共服务质量等为目的，覆盖所有财政 性资金，涵盖绩效目标管理、绩效运行跟踪监控、绩效 评价、结果及应用全过程的预算绩效管理体系。
预算管理的绩效目标
预算管理的绩效目标
预算管理的绩效目标可以有以下几个：
1. 财务目标：确保预算的准确性和合理性，实现预算收入和支出的平衡，保持预算的稳定性和可持续性。
2. 成本控制目标：通过合理的预算编制和执行，控制成本的增长，提高资源利用效率，降低企业的运营成本。
3. 利润增长目标：通过预算管理，提高销售额、降低成本、优化业务流程等手段，实现企业的利润最大化。
4. 资本投资目标：合理配置资金，优化资本结构，实现投资回报率最大化。
5. 绩效评估目标：通过预算管理的实施和执行情况进行绩效评估，衡量预算管理的有效性和绩效表现，为决策提供指导。
6. 决策支持目标：通过预算管理为企业决策提供数据支持，帮助管理层做出合理的经营决策，提高企业的竞争力和业务发展水平。
7. 风险控制目标：通过对预算管理的监控和控制，发现和应对潜在的风险和问题，保证企业的经营稳定性和安全性。
这些绩效目标可以根据企业的具体情况和需求进行调整和补充，以满足企业的管理要求和发展目标。
最新预算绩效管理制度
最新预算绩效管理制度一、制度背景近年来，随着市场竞争的加剧和经济形势的不断波动，企业管理者对于管理的要求越来越高。
预算绩效管理制度以其有效的资源分配和绩效评估机制，成为提高企业管理水平和竞争力的重要手段。
因此，建立一套科学合理的预算绩效管理制度，对于企业长期的发展和壮大具有重要意义。
二、制度目的1. 提高资源利用效率：通过对预算的科学编制和有效控制，合理配置各项资源，提高资源利用效率，降低成本，提高工作效率。
2. 促进目标达成：通过设定明确的绩效指标和目标，形成有力的压力，促使各部门和个人努力向着共同目标努力，实现组织整体目标。
3. 提高管理水平：通过实施预算绩效管理制度，可以使组织形成良好的管理机制和管理文化，提高管理水平，提高组织整体绩效。
4. 加强监督控制：通过绩效评价机制，能够使管理者及时了解各项工作的进展情况和绩效表现，强化监督控制，提高工作效率。
5. 提高员工积极性：通过设置合理的激励机制，能够使员工更加积极主动地参与工作，提高员工的工作满意度和士气。
三、制度内容1. 预算编制：预算绩效管理制度的核心是预算编制。
预算编制应该根据组织的长期发展战略和目标，明确各项预算指标和支出预算，确定各项费用投入的限额，确保资源的合理配备和分配。
2. 预算执行：预算执行是预算绩效管理制度的关键环节。
预算执行应该按照预算编制的内容，及时有效地执行，确保各项预算指标的实现，及时调整相关措施，保证绩效目标的达成。
3. 绩效评价：绩效评价是预算绩效管理制度的重要环节。
通过对各项绩效指标的评价，能够及时发现问题和不足之处，采取相应措施，完善工作流程，提高绩效表现。
4. 绩效奖惩：根据绩效评价结果，对绩效出色的部门和个人进行奖励，对绩效不佳的部门和个人进行惩罚，并逐步建立起一套完善的绩效激励机制。
5. 制度监督：预算绩效管理制度应该建立起一套有效的监督机制，确保各个环节按规定执行，及时纠正不当行为，并不断完善制度，使之更加科学合理。
全过程预算绩效管理实务课件
• 编制主体：预算部门 财政部门 企事业单位 • 编制范围：基本支出 项目支出 整体支出 • 编制依据：法律法规 发展规划 历史数据 • 编制要求：指向明确 细化量化 合理可行
相应匹配
2014年财政支出绩效目标编报范围
（一）在省财政厅批复的2014年度部门预算中，以下专项资金必须编报 绩效目标：1.“省委省政府已确定的专项资金”、“已确定分年度预算安 排的专项资金”和“其他专项资金”。以上专项资金应按具体项目编报绩 效目标，在此基础上，可探索编报整体绩效目标。2.“业务费”具体项 目金额在1000万元以上的专项资金。3.2014年新增的专项资金。 无上述专项资金的，应至少选择1个具体项目编报绩效目标。编 报绩效目标的专项资金占本部门2014年度专项资金总量的比例不得低 于15%。
改善提升 适应港口发展要求
改善提升 适应港口发展要求
船舶靠离泊安全性
改善提升
改善提升
• 3.绩效目标分类
• （1）按照预算支出的范围和内容，可以将 绩效目标分为基本支出绩效目标、项目支 出绩效目标、部门整体支出绩效目标。
• （2）按照绩效目标的时效性，可以将绩效 目标分为长期绩效目标和年度绩效目标。
4.绩效目标管理主体
财政部门
预算部门
组织和指导本级预算部门的 绩效目标编制工作 绩效目标审核绩批复工作
指导下级财政部门开展绩效 目标管理工作
预算绩效目标管理实务
按时开工
时效目标
目标3
完工时间
按期完工
按时完工
成本目标 其它资源投入目标 产出 数量目标
目标1 目标1 目标1
概算投资 资金支出规范性 年度投资计划完成情况
不超过概算投资的5% 支出符合规定 完 成 年 度 投 资 计 划 90% 以上
不超过概算投资的5% 支出符合规定 完 成 年 度 投 资 计 划 90% 以上
全过程预算绩效管理体系
绩效目标
绩效监控
绩效 评价
绩效反馈
五有： 预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用
绩效评价 结果应用
提纲
一
二
绩效目标管理-申报表
绩效监控管理-监控表 绩效评价管理-评价报告
2014年财政支出绩效目标编报范围
（一）在省财政厅批复的2014年度部门预算中，以下专项资金必须编报 绩效目标：1.“省委省政府已确定的专项资金”、“已确定分年度预 算安排的专项资金”和“其他专项资金”。以上专项资金应按具体项 目编报绩效目标，在此基础上，可探索编报整体绩效目标。2.“业务 费”具体项目金额在1000万元以上的专项资金。3.2014年新增的专项 资金。 无上述专项资金的，应至少选择1个具体项目编报绩效目标。编 报绩效目标的专项资金占本部门2014年度专项资金总量的比例不得低 于15%。 （二）在2014年度预算执行过程中，新增的专项资金以及金额在1000万 元以上的追加专项资金，在申请专项时应同时编报绩效目标。 （三）预算单列编制的专项资金，应编制绩效目标。相关工作由牵头部 门组织实施。 • 关于补充编报2014年省直部门财政支出项目绩效目标的通知（闽财 绩﹝2014﹞4号）
预算绩效目标管理实务
根据“二上”数据统计，我市2015年度预算绩效目标共计570多个。
01
01
初审存在问题
项目支出绩效目标的编制
01
对项目的功能进行梳理，包括资金性质、预期投入、支出的范围、实施内容、工作任务、受益对象，明确该项目支出的功能特性。
02
依据该项目的功能特性，预计项目实施在一定时期内索要到达的总体产出和效果，从而确定该项目索要实现的总体绩效目标，并以定量和定性指标相结合的方式进行表述。
通用指标：预算完成率=实际支出金额/预算安排金额*100%
（二）效益指标
经济效益指标 反映项目实施预期对经济发展所带来的直接或间接影响情况。有经济效益产生的项目必须在经济效益指标下设定反映项目预期经济效益的三级指标，如“带动社会资金投入乘数”、“休闲农业占农业总产值比率”、“先进制造业和高技术制造业增加值占服务业增加值比重”、“电子商务交易额增长率（或增长额）”等指标；没有经济效益产生的项目不需要设定。
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预算绩效目标管理实务
基本概念
案例分析
（内容摘要）
何为全过程预算绩效管理？
01
建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制，实现预算绩效管理与预算编制、执行、监督有机结合。
02
绩效目标管理是全过程预算绩效管理的基础，在整个预算绩效管理中处于龙头地位。
整体支出绩效目标申报模板（市科技馆）.xls
02
案例分析：
01
谢谢大家！
祝大家新年快乐！
社会评价指标
反映项目服务对象或社会公众预期对项目实施的满意程度。可在“服务对象满意度指标”、“ 公众满意度”二级指标下，设定不同类型服务对象和公众对项目实施的满意程度，也可直接将二级指标设置为三级指标。
推进预算绩效管理的实践及思考
推进预算绩效管理的实践及思考随着国家财政制度改革的推进和政府公共管理理念的不断更新，预算绩效管理在政府财务管理中的地位越来越重要。
预算绩效管理不仅是一种制度安排和管理手段，更是一种行政与财政的有机结合，目的是提高政府财务决策、执行和管理的效率与效果。
本文将从推进预算绩效管理的实践和经验出发，进一步思考如何更好地实施预算绩效管理。
一、推进预算绩效管理的实践1. 制定绩效目标制定绩效目标是预算绩效管理的起点和核心。
在确定绩效目标前，需要梳理目标的内涵和特点，界定目标的测量指标和标准，了解各项绩效指标之间的关系和依存性等，从而合理制定绩效目标。
2. 搭建绩效评价框架搭建绩效评价框架是绩效管理的重要环节。
需要根据目标的设定和实际情况，构建科学合理的绩效评价框架，制定能够反映绩效目标的评价标准和指标体系，确保能够对绩效目标进行有效、全面、客观的评价。
3. 实现绩效监测绩效监测是绩效管理的关键步骤，它能够对政府部门的预算执行情况进行跟踪、监测、比较和分析，为政府决策、改进和优化提供数据支持和参考。
在政府预算绩效管理中，必须建立起稳定、可靠、有效的绩效监测体系，不断进行数据分析和对比，发现问题、提出建议，加强绩效管理。
4. 实施绩效评估绩效评估是绩效管理的最终目的。
通过绩效评估，能够对政府预算绩效管理的优缺点进行全方位评价，找出问题，并在改进过程中逐步提高预算绩效管理的实效性和效率。
二、思考如何推进预算绩效管理1. 强化政府预算绩效管理的法制性政府应制定、完善政府预算绩效管理法律法规体系，将绩效管理制度纳入法治轨道，明确预算绩效管理的法律依据，建立规范化和标准化的预算绩效管理机制。
同时，政府部门也应该遵守相关法律法规和制度规定，严格把控预算资金的使用和绩效管理实施的质量。
2. 发挥科技创新优势政府部门应该积极加强信息技术的应用，推进政府信息化建设，提高绩效管理的精度和效率。
人工智能、大数据、区块链等高科技手段的引入，有助于提升预算绩效管理的数据分析和决策水平，提高政府预算资金的使用效益和社会效益。
新全面预算管理与实务操作
新全面预算管理与实务操作
全面预算管理是企业在进行财务规划和控制上的一种重要方法，它通过系统性、动态的预测、计划和控制，为企业的决策提供有力的依据。
下面将介绍新全面预算管理的实务操作。
首先，实施新全面预算管理需要明确目标。
企业需要明确自己的长期和短期目标，以及实现这些目标所需要的资源和资金。
通过目标确定，企业可以为每个部门或项目制定预算，并为实施新全面预算管理制定一个总体的预算。
第三，预算执行是新全面预算管理的关键环节。
企业需要监控预算的执行情况，及时调整计划，确保预算的执行达到预期目标。
预算执行需要建立相应的控制和反馈机制，通过定期的预算执行报告和分析，及时发现问题，采取相应的措施。
第四，预算控制是新全面预算管理的重要环节。
企业需要建立相应的预算控制制度和流程，对预算执行情况进行监控和评估。
通过制定预算执行的标准和指标，比较实际执行情况与预算目标的差距，及时发现问题并采取调整措施。
预算控制需要与企业的内部管理相结合，形成一个相互促进的机制。
最后，预算评估是新全面预算管理的重要手段。
企业需要对预算的编制和执行情况进行评估，及时总结经验教训，进一步改进预算管理的方法和流程。
预算评估需要建立相应的评估指标和评价体系，通过统计和分析各项数据，评估预算的效果和质量，为下一期的预算编制提供参考。
总之，新全面预算管理是企业实现财务规划和控制的重要方法。
通过
明确目标、预算编制、预算执行、预算控制和预算评估等环节的有效运作，可以帮助企业实现长期和短期目标，提高企业的管理效率和盈利能力。
全面实施预算绩效管理操作实务经济发展类项目
全面实施预算绩效管理操作实务经济发展类项目
预算绩效管理是一种管理思想和方法，它通过制定预算目标、制定绩效指标、监控执行过程和分析绩效结果等环节，实现预算管理与绩效管理的有机结合，从而促进企业高效运作和经济发展。
实施预算绩效管理的操作实务包括以下几个方面：
1. 制定预算目标：制定预算目标是预算绩效管理的第一步，它需要考虑企业的战略定位、市场需求和内部资源情况等因素，制定出符合企业实际情况和未来发展方向的预算目标。
2. 制定绩效指标：制定绩效指标是预算绩效管理的关键之一，它需要针对每项预算目标制定相应的绩效指标，以便对绩效进行监控和评估。
绩效指标既可以是财务指标，如利润、收入等，也可以是非财务指标，如客户满意度、员工满意度等。
3. 监控执行过程：监控执行过程是预算绩效管理的核心环节之一，它需要对预算执行过程进行实时监控，及时发现问题并采取相应措施，确保预算执行的有效性和效率。
4. 分析绩效结果：分析绩效结果是预算绩效管理的最后一步，它需要对预算执行结果进行分析，评估绩效指标是否达成预算目标，从而为后续预算制定和绩效改进提供参考依据。
通过全面实施预算绩效管理操作实务，企业可以更加精细地管理预算，提高资源利用效率和经济效益，促进企业可持续发展。
行政事业单位政府预算绩效管理实务中存在的问题及对策研究
行政事业单位政府预算绩效管理实务中存在的问题及对策研究摘要：政府预算绩效管理已经具备了良好的实施环境和稳健的运行基础，取得了一系列显著的成果。
但是，在行政事业单位的实际应用中，还不同程度地存在一些意识理念、制度建设和执行监管上的问题。
本文结合行政事业单位的预算绩效管理工作实务，在深入分析问题的基础上，尝试从实务管理的角度提出问题改善的具体实施路径，以期能推进政府预算绩效管理的全面提升和高质量运行。
关键词：政府预算绩效管理；问题；对策政府预算绩效评价的结果得到较为广泛的应用，评价结果报送制度成为常态，重点项目绩效评价结果、部门整体支出绩效评价结果实现定期向同级人民代表大会和同级政府报告，绩效评价的结果能与后续预算资金安排紧密挂钩，绩效评价的结果能按照授权审批流程和程序在一定范围内实现公开，既能为监管部门和社会公众监督提供依据，又能为中长期财政规划编制、支出结构调整、预算管理政策制定及完善提供依据，形成正向传导机制。
但是，在行政事业单位的实际应用中，还不同程度地存在一些意识理念、制度建设和执行监管上的问题。
本文结合行政事业单位的预算绩效管理工作实务，在深入分析问题的基础上，尝试从实务管理的角度提出问题改善的具体实施路径，以期能推进政府预算绩效管理的全面提升和高质量运行。
1.行政事业单位政府预算绩效管理实务中存在的问题行政事业单位开展政府预算绩效管理虽然取得了较为显著的成效，但是在具体的实务管理中，还存在一些意识理念和理论研究、制度建设和指标设定、执行手段和监管力度等方面不容忽视的问题，亟需对其进行深入分析，再有的放矢地予以路径改善上的规划。
1.1政府预算绩效管理的意识理念和理论研究需要拓展深化政府预算绩效管理纵然实施了很长一段时间，但是预算绩效管理的意识理念并没有在行政事业单位根深蒂固，这种状况在基层愈发明显，部分行政事业单位的领导干部和职工对预算绩效管理的认知不深不透，理解和执行浮于表面，长期形成的“重资金分配、轻绩效管理”和“只管花钱、不问质效”的传统政府预算绩效管理理念没有彻底被打破，这也是掣肘当前政府预算绩效管理效能提升的关键。
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邝树祥
预算绩效目标管理实务
（内容摘要）
▪ 第一部分：基本概念 ▪ 第二部分：案例分析
预算绩效目标管理实务
一、基本概念
▪ 何为全过程预算绩效管理？
▪ 建立“预算编制有目标、预算执行有监控、 预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈 结果有应用”的全过程预算绩效管理机制， 实现预算绩效管理与预算编制、执行、监 督有机结合。
▪ （1）在资金规模确定的情况下，部分项目设置 的绩效目标过低，具体表现在绩效指标值的标准 过低，甚至比以往年度的标准还要低；
▪ （2）部分项目设置的绩效指标不够合理。
▪ 4、可行性方面：
▪ 部分项目设置的绩效目标没有经过充分论证，所 采取的措施不够切实可行，甚至连如何开展都没 有详细的计划。
预算绩效目标管理实务
▪ 二、项目支出绩效目标的编制
▪ 第1步：对项目的功能进行梳理，包括资金性质、
预期投入、支出的范围、实施内容、工作任务、 受益对象，明确该项目支出的功能特性。
▪ 第2步：依据该项目的功能特性，预计项目实施
在一定时期内索要到达的总体产出和效果，从而 确定该项目索要实现的总体绩效目标，并以定量 和定性指标相结合的方式进行表述。
预算绩效目标管理实务
▪ 我市开展预算绩效目标管理的文件依据
▪ 东府办（2014）49号 ▪ “绩效目标是预算绩效管理 的基础，是整个预算绩效管理 系统的前提”
预算绩效目标管理实务
预算绩效目标管理实务
▪ 定义
▪ 绩效目标管理是指各级财政部门和预算部 门以预算绩效目标为对象，以绩效目标的 设定、审核和批复为内容所开展的管理活 动。
▪ 绩效目标是预算资金计划在一定期内达到 的产出和效果，由预算部门在申报部门预 算时填报，包括绩效内容、绩效指标和绩 效标准。
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▪ 绩效内容（五大要素）
▪ 1、预期产出 ▪ 2、预期效果 ▪ 3、服务对象或项目受益人满意程度 ▪ 4、达到预期产出所需要的成本资源 ▪ 5、衡量预期产出、预期效果和服务对象满
▪ 4、相应匹配。绩效目标要与年度的任务数或者计划数相对应， 与预算确定的投资额或资金量相匹配。绩效目标设置过低，将影 响项目预算资金的安排；绩效目标设置过高，则影响绩效评价效 果。
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▪ 职责分工
▪ 财政部门负责组织和指导本级预算部门的绩效目 标编制，并负责绩效目标审核及批复等工作；指 导下级财政部门开展绩效目标管理工作。
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初审存在问题
▪ 1、完整性方面：
▪ （1）未填报《绩效目标申报表》，或者上传了 一张空表；
▪ （2）填报内容不够完整（针对基础信息表）。
▪ 2、相关性方面：
▪ （1）绩效目标过于简单设置，也没有设定相关 联的绩效指标；
▪ （2）绩效指标不够细化、量化。
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▪ 3、适当性方面：
意程度的绩效指标
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▪ 绩效指标 ▪ 绩效指标是绩效目标的细化和量化 ▪ 特点： 相关密切、突出重点、系统全面、便于考核 ▪ 两个方面：产出指标和效益指标
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▪ 绩效标准
▪ 绩效标准是设定绩效指标具体值时的依据或 参考标准
▪ 分类： 历史标准：指同类指标的历史数据； 行业标准：指国家公布的行业指标数据； 计划标准：指预先制定的目标、计划、预算、
▪ 绩效目标管理是全过程预算绩效管理的基 础，在整个预算绩效管理中处于龙头地位。
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法律依据
▪ 新修改的《中华中华人民共和国预算法》 第三十二条规定：“各部门、各单位应当按 照国务院财政部门制定的政府收支分类科 目、预算支出标准和要求，以及绩效目标 管理等预算编制规定，根据其依法履行职 能和事业发展的需要以及存量资产情况， 编制本部门、本单位预算草案”。
▪ 1、指向明确。绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门 职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效益和 效果紧密相关。
▪ 2、细化量化。绩效目标应从数量、质量、成本和时效等方面进 行细化，须用定量表述为主，不能以量化形式表述的，应当采用 分级分档的形式定性表述，并具有可测量性。
▪ 3、合理可行。设定绩效目标要经过调查研究和科学论证，目标 要符合客观实际，确保在一定期限内如期实现。
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案例1：电子商务发展目标.pdf
▪ 到2015年，东莞电子商务交易额突破4500 亿元，经常性应用电子商务的中小企业比 例达到65%以上。电子商务企业竞争力进 一步增强，培育引进一批电子商务龙头企 业进入全国电子商务百强行列，年交易额 达到100亿元的电子商务平台超过3家。逐 步形成完善的电子商务政策和标准体系， 建立适应电子商务发展的组织管理体制和 机制。
▪ 预算部门负责的审核意见修正 完善绩效目标，依据财政部门批复的绩效目标， 将其细化批复到具体实施单位。
▪ 项目单位负责本单位所承担项目的绩效目标编制、 审核及修正调整等工作，实施完成所承担项目的 绩效目标。
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第二部分：
绩效目标及指标编制方法 （案例分析）
预算绩效目标管理实务
一、2015年我市预算绩效目标管理情况
▪ 申报范围： ▪ 申请市财政预算安排资金200万元（含200
万元）以上的项目支出；市财政连续2年（ 含2年）以上安排资金的跨年度项目支出。
▪ 根据“二上”数据统计，我市2015年度预 算绩效目标共计570多个。
定额等数据。
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▪ 绩效目标的分类
▪ 按预算支出的范围和内容分类：
▪ 1、基本支出绩效目标 是指部门基本支出在本年度内 所预期达到的对本部门正常运转的保障程度。一般不 单独设定，而是纳入部门整体支出绩效目标统筹考虑。
▪ 2、项目支出绩效评价目标 是指通过具体项目的实施， 在一定期限内预期达到的产出和效果。项目支出绩效 目标应与部门履行职责、事业发展计划紧密相关，应 具体明确、科学可行，应表达简洁、高度概括，同时 尽可能将目标通过数量化指标进行描述。
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▪ 3、部门整体支出绩效目标 是指部门（单 位）按照确定的职责，利用全部财政性资 金在一定期限内所预期达到的整体目标， 是部门（单位）基本支出和项目支出共同 作用达到的绩效结果。
▪ 按预算支出的范围和内容分类： ▪ 1、长期绩效目标 ▪ 2、年度绩效目标
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▪ 绩效目标编制要求