税收的经济效应(PPT68页).pptx

个人所得税
三、替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、
重税或轻税的区别对待
2、替代效应
政府对劳动征税，降低了闲暇相对于劳动 的价格，从而引起纳税人用闲暇来替代劳 动。其结果是对劳动征税造成劳动投入的 下降。替代效应的大小，是由所得税的边 际税率决定的，二者亦同方向变化，边际 税率越高，替代效应越大。在替代效应下， 税收会妨碍纳税人（高收入者）的工作热 情，对纳税人工作起到相反激励作用。
税收的经济效应
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
2
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
2、替代效应 政府征税降低了纳税人的实际利息收入，造
成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储 蓄产生了替代效应。
税收储蓄替代效应还可以从储蓄重复征税分 析，纳税人的收入要征收所得税，他将税 后收入的一部分存入银行，获得的储蓄利 息又必须缴纳所得税，对储蓄的重复征税， 使得人们减少储蓄，而增加消费。
税收对储蓄效应的综合分析
收入效应
储蓄 消费
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
替代效应
三、税收对投资的影响
1、收入效应
政府对投资征税会降低投资收益率，减 少了纳税人的可支配收入，纳税人为了 维持以往的收益水平，必然是增加投资， 即发生收入效应。当税收制度规定的折 旧率高于实际折旧率时，税收对私人投 资的影响表现为刺激性。
2、替代效应
政府对投资征税会降低投资收益率，降 低了投资对纳税人的吸引力，造成纳 税人以消费替代投资，即发生替代效 应。当税收制度规定的折旧率低于实 际折旧率时，税收对私人投资的影响 表现为抑制性。
会影响
商品的相对价格
纳税人减少
征税和重税商品的购买量
增加
无税或轻税水平的购买量
以无
税或轻税商品替代征税或重税商品。
进口高档化妆品 有关税、消费税 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
税收对投资效应的综合分析
收入效应
投资
消费
替代效应
第三节 税收与经济发展
一、供给学派的三个基本命题
1、高边际税率会降低人民的工作积极性，而低 边际税率会提高人民的工作积极性。
2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而 低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
3、边际税率的高低和税收收入的多少不一定按 同一方向变化，甚至可能按照反方向变化。
税收与收入分配
洛伦兹曲线 基尼系数 基尼系数越大，收入分配越不合理，收 入差距越大 国际上0.4为禁戒线
税收政策与公平收入分配 个人所得税
消费税：对高档奢侈品征税，税负由高 收入者承担
第 二节 税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应 政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
15
拉弗曲线
A
D
E
O
C
B
16
拉弗曲线的含义：
高税率不一定取得高收入，而高收入也不 一定要采用高税率。
取得同样多的税收收入，可以采取高低不 同的两种税率，如图中的D点和E点，税 收收入是相等的，但它们的税负差距较大 。
税率、税收收入、和经济增长之间存在着 相互依存、相互制约的关系。
17
自动稳定效应
二、拉弗曲线
“拉弗曲线”研究税收负担和税收与经 济的关系。
税
率
B
C
E
A
F D
O
税收或GDP
“拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济 增长之间的关系有重要意义：
税收对劳动投入效应的综合分析
收入 低收入者 效应 平均税率
劳动
闲暇
替代 高收入者 效应 边际税率
二、税收对储蓄的影响
1、收入效应
政府征税以后，人们的可支配收入减少 了，为维持既定是储蓄水平，人们在 作消费决策时，现期消费量要下降。 这样，消费下降，相对来说，储蓄增 加了。税收对私人储蓄就产生了收入 效应。
是税收制度本身所具有的对经济的自动 反应和调节能力，是税收稳定经济的内 在自动机制。主要取决于累进所得税制 ，e.g.个人所得税。
18
相机抉择效应
是指政府根据经济形势的变化所作出的 税收政策变动及选择。
19
税收与物价稳定
1、物价稳定 一般物价水平稳定 维持一种能为社会所接受的低而稳定的 通货膨胀率的状态 什么是通货膨胀？？ 中国的通货膨胀
选择从免税店购物比从专柜购物更划算 代购的兴起
宏观效应分析
经济增长效应 税负水平与经济增长效应；
经济周期稳定效应 自动稳定效应； 相机抉择效应
14
经济增长效应
税负水平与经济增长效应
宏观税负水平是指一国税收收入总额占GDP 的比率，也可称之为税收比率。
拉弗曲线解释了宏观税负水平与经济增长的 函数关系。
2、税收与物价稳定的一般关系 降低税率、减少税收 国民收入变大
总需求变大 物价水平上升 提高税率、增加税收 抑制总需求 物价水平下降
3、税收与通货膨胀和通货紧缩
税收政策在通货膨胀时期的作用很小， 税收也不能从根本上改变通货紧缩问题
税收与充分就业
税收优惠能够促进就业 大学生自主创业 对新兴产业减免税 对残疾人工资加计100%扣除 下岗再就业政策