外汇业务的核算

合集下载
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
Page 25
1、外汇银团贷款的科目涉资
为单独反映银团贷款资金的往来及运用,应设置“清算资金往来— 银团贷款资金往来”、“贷款—银团贷款”两个科目。前者用来核 算各银团贷款成员间的资金往来,并按银团贷款协议规定参加银团 贷款各成员行分设明细科目;后者用来核算发放和收回的银团贷款 ,并按借款单位设置明细科目。另外,为反映银团贷款产生的利息 收入及其他收取的费用,应在“利息收入”科目设置“银团贷款利 息收入”二级子科目和“手续费及佣金收入”科目下设置“银团贷 款服务收入”二级子科目。
1、短期外汇贷款的发放
借款单位与银行订立借款合同,银行据以订立外汇贷款账 户和发放贷款。银行放款时,使用“贷款—短期外汇贷款” 科目核算。 银行办理转账时: (1)外汇贷款转入借款单位的存款账户时,编制会计分录为
借:贷款—短期外汇贷款—xxx (外币) 贷:吸收存款—xxx (外币)
(2)外汇贷款直接使用对外支付时,编制会计分录为: 借:贷款—短期外汇贷款—xxx (外币) 贷:存放同业—存放国外同业(外币)
手续费及佣金收入—结算手续费收入 (外币)
同时,核销表外科目:
付出:国外开来保证凭信
(外币)
Page 22
2、进口押汇的核算
进口押汇是指进口商申请银行开具信用证,通知出口商所在地的联 行或代理行按定条件购进,出口商签发的以进口商为付款人的跟单 汇票,再由开证行转向进口商收回汇票本息的一种业务。 商业银行应设置“贷款—进口押汇贷款”或直接设置“进口押汇” 科目核算开出信用证后,凭信用证项下经进口商承兑的进口跟单汇 票作抵押向国外议付行偿付款项。 (1)进口商开具“信用证申请书”来行要求承做进口押汇,经营 户审核批准后,收取保证金。编制会计分录为:
借: 贷款—进口押汇—xxx
(外币)
存入保证金—开征申请人
(外币)
贷:存放同业
(外币)
(4)进口商偿付押汇本息时,编制会计分录为:
借:吸收存款—单位活期外汇存款—开证申请人(人民币)
贷:货币兑换(汇卖价)
(人民币)
借:货币兑换(汇卖价)
(外币)
贷:货款—进口押汇—xxx
(外币)
利息收入—贷款利息收入
Page 21
1、出口押汇的核算
出口押汇是指出口商在发运商品后,一提货单为抵押,签发由进口商或其委托 承兑的银行未付款人的汇票。当银行承做出口押汇时,在应收出口单位票面金 额内合理估计收到票据所需日数,在贷款金额内扣除出口押汇利息后,办理结 汇,并收取结汇手续费。
(1)办理出口押汇时,编制会计分录为
Page 5
(3)贷款货币与对外支付的货币不是同一种货币是, 则应通过套汇业务处理。编制会计分录为:
借:贷款—短期外汇贷款—xxx (外币)
贷:货币兑换(汇买价) (外币)
借:货币兑换(汇买价)
(外币)
贷:货币兑换(汇卖价) (外币)
借:货币兑换(汇卖价)
(外币)
贷:吸收存款—单位活期外汇存款—xxx (外币)
4)偿还贷款本息
买方信贷项下借入国外同业贷款本息的偿还,由总行统一办理.总行
按协议规定计算利息, 对国外贷款行寄来的利息清单,应认真核对
并按规定及时清偿本息.
借:拆入资金—借入买方信贷
(外币)
利息支出—借入买方信贷利息支出 (外币)
贷:存放同业(或其他科目)
(外币)
对国内借款单位,应按借款合同的规定计算借款利息,并按期收
(2)“拆入资金—借入买方信贷”科目,该科目用于 核算买方信贷的借入、偿还和结存情况。属于负债类 科目。贷方反映借入买方信贷的情况,借方反映到期 归还买方信贷的情况,余额在贷方反映借入但尚未偿 还的买方信贷情况,总行的专用科目。
(3)“贷款—买方信贷外汇贷款”科目,该科目用于 核算买方信贷的发放、偿还及结存情况。属于资产类 科目,借方反映贷款的发放,贷方反映贷款的到期偿 还。余额在借方,表明尚未到期的贷款情况。
款—xxx(利息调整)”科目。
(1)借款人以原外汇存款还利息时,编制会计分录为:
借:吸收存款—活期外汇存款—xxx (外币)
贷:应收利息—xxx
(外币)
(2)借款人按合同规定将利息转入贷款本金时,编制会计分录:
借:贷款—短期外汇贷款—xxx (外币)
贷:应收利息—xxx
(外币)
Page 8
3、短期外汇贷款的收回
(外币)
贷:贷款—短期外汇贷款—xxx(本金)(外币)
应收利息—xxx
(外币)
利息收入—贷款利息收入
(外币)
Page 10
(3)借款人如以其他外币偿还贷款,应先套算成贷款货币,再
偿还贷款本息。编制会计分录如下:
借:吸收存款—单位活期外汇存款—xxx(或其他科目)(外币)
贷:货币兑换(汇买价)
(外币)
Page 17
2)进口单位和总行在异地,由分行办理贷款
借:贷款---买方信贷外汇贷款-进口单位 (外币)
贷:清算资金往来—全国银联外汇往来(外币)
总行收到贷方报单核算:
借:清算资金往来—全国联行外汇往来 (外币)
贷:拆入资金—借入买方信贷
(外币)
同时,登记表外科目:
付出:买方信贷用款限额
(外币)
Page 18
Page 14
(2)支付定金
根据买方信贷协议的规定,需要对外预付一定比例的定
金,一般是商务合同金额的 5%,最高不超过15%。按
照不同情况进行核算。
1)借款单位用现汇支付定金
借:吸收存款—单位活期外汇存款—xxx (外币)
贷:存放同业(或其他科目)
(外币)
2)借款单位向银行申请现汇外汇贷款支付定金
贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额时,还应按其 差额,借记或贷记“贷款—xx贷款—xxx(利息调整)”科 目。
Page 6
例:中国银行某分理处向某进出口公司发放短期贷款5000美元,
转入该进出口公司港币存款帐户,当日美元汇买价
USD1=CNY7.2631,港元汇卖价HKD1=CNY0.9621,编制会计分录
收入:国外开来保证凭信
(外币)
借:贷款—出口押汇—xxx
(外币)
贷:利息收入—贷款利息收入
(外币)
货币兑换(汇买价)
(外币)
借:货币兑换(汇买价)
(人民币)
贷:吸收存款—单位活期外汇存款—xxx (人民币)
(2)当收到外国联行贷记报单时,编制会计分录为
借:存放同业
(外币)
贷:贷款—出口押汇—xxx
(外币)
二是在总行下属的异地分行开户,在异地分行处办理买方信贷贷
款手续,异地分行应填制全国银联外汇往来贷方报单划收总行。
1)进口单位和总行在同城,由总行直接办理
借:贷款---买方信贷外汇贷款-进口单位 (外币)
贷:拆入资金—借入买方信贷
(外币)
同时,填制表外科目传票冲销用款额度:
付出:买方信贷用款限额
(外币)
借:吸收存款—活期外汇存款—xxx
(外币)
贷:货币兑换(汇买价)
(外币)
借:货币兑换(汇买价) 贷:货币兑换(汇卖价)
(人民币) (人民币)
借:货币兑换(汇卖价) 贷:存放同业(或其他科目)
(外币) (外币)
Page 16
(3)使用贷款
根据进口商是否在总行开户,买方信贷的具体办理手续有两种不
同的情况:一是在总行开户,由总行直接办理买方信贷贷款手续。
借:货币兑换(汇买价)
(人民币)
贷:货币兑换(汇卖价)
(人民币)
借:货币兑换(汇卖价)
(外币)
贷:贷款—xx贷款—xxx(本金) (外币)
利息收入—贷款利息收入 (外币)
Page 11
三、买方信贷外汇贷款的核商提供 的信贷,以便进口商利用这项贷款,向出口国购买设备和支 付劳务费用,从而扩大出口国的出口水平。 买方信贷外汇贷款核算的科目:
Page 9
(2)借款人如以人民币购买外汇偿还,须将外贸公司签发的“偿 还凭证”和其填制的“短期外汇贷款还款凭证”一并提交银行。 还汇凭证是外贸公司为借款人偿还外汇额度的证明文件。编制 会计分录为:
借:吸收存款—单位活期外汇存款—xxx(或其他科目)(人民币)
贷:货币兑换(汇卖价)
(人民币)
借:货币兑换(汇卖价)
(三)按贷款发放条件划分: 信用贷款、担保贷款和抵押贷款
Page 3
二、短期外汇贷款的核算
短期外汇贷款也称现汇贷款,是外汇银行为了充分利用国 外资金,进口国内短缺的原材料和先进设备、发展出口商 品生产、增加外汇收入、将外汇资金贷给有外汇偿还能力 并具备贷款条件的企业单位而发放的一种贷款。
Page 4
外汇贷款借什么货币还什么货币,以原币计息。
(1)借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款时,贷款行应计算出
上次结息日至还款日的贷款利息,编制会计分录为:
借:吸收存款—单位活期外汇存款—xxx(或其他科目)(外币)
贷:贷款——活期外汇贷款—xxx
(外币)
应收利息—xxx
(外币)
利息收入—贷款利息收入
(外币)
存在利息调整余额的,还应同时予以结算。
贷:货币兑换(汇卖价)
(人民币)
借:货币兑换(会卖价)
(外币)
贷:贷款—买方信贷外汇贷款— xxx
(外币)
利息收入——买方信贷外汇利息收入
(外币)
3、如果借款单位不能按期偿还贷款,应按照贷款合同 规定的到期日,将贷款本息转入“短期外汇贷款”明 细科目核算,并按规定利率计算到期应收利息,并采
取有效措施加强催收。
第七章 外汇业务的核算
第四节 外汇贷款业务的核算
第八组
外汇贷款也称外汇放款,是商业银行利用各种信 用方式筹集的外汇资金以外币为单位对外放款的 业务。
Page 2
一、外汇贷款的种类
(一)、按外汇贷款期限划分: 短期外汇、中期外汇、长期外汇
(二)按外汇贷款资金来源不同划分 现汇贷款、买方信贷、银团贷款和转贷款
借:贷款——短期外汇贷款—xxx
(外币)
贷:存放同业(或其他科目)
(外币)
Page 15
(3)借款单位以人民币购入外汇支付定金 借:吸收存款—活期存款——xxx (人民币)
贷:货币兑换(汇卖价)
借:货币兑换(汇卖价) 贷:存放同业(或其他科目)
(外币) (外币)
(4)借款单位用与贷款币种不同的外币支付定金
Page 20
四、贸易融资的核算
贸易融资是指商业银行结合进口贸易结算业务,对进口商、出口 商和中间商提供融通资金的便利,是贸易、贸易结算和资金融通三 者的有机结合,这里主要讲进出口押汇: 押汇是指进出口企业以进出口货物单据作为抵押向银行申请借款, 由银行提供资金融通的一种结算方式。本质而言,体是一种短期贷 款,分为进口押汇和出口押汇。
为:
借:贷款—短期外汇贷款—某进出口公司USD50000
贷:货币兑换(7.2631)
USD50000
借:货币兑换(7.2631)
CNY363155
贷:货币兑换(0.9621)
CNY363155
借:货币兑换(0.9621) HKD377460.76
贷:吸收存款—单位活期外汇存款—某进出口公司
HKD377460.76
买方信贷项下向国外银行的借入款,由总行集中开户,并 由总行负责偿还借入的本息。各分行对使用贷款的单位发放 买方信贷外汇贷款,由有关分行开户,并由负责按期收回贷 款的本息。其核算主要使用以下几个科目:
Page 12
(1)“买方信贷用款限额”科目,该科目用于核算由 总行对外签订协议确定买方信贷总额度。为表外科目
Page 7
2、短期外汇贷款的计算
短期外汇贷款根据合同规定可采用浮动利率、固定利率和优惠利
率等几种。资产负债表日,银行计提利息:(按贷款的合同的本
金和合同的利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科
目,按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记
“利息收入”科目,按其差额,借记或贷记“贷款—短期外汇贷
借:吸收存款—单位活期外汇存款—开证申请人(外币)
贷:存入保证金—开征申请人
(外币)
Page 23
(2)在收妥保证金后,开证行开出信用证,通过“开往国外保证
凭信”表外科目核算。
收入:开往国外保证凭信
(外币)
(3)当收到国外联行或代理行寄来的信用证项下汇票、单据及划
付报单时,即表示进口押汇业务的方式。编制会计分录为:
回贷款本息。
1、借款单位用自由外汇偿还本息
借:吸收存款—单位活期外汇存款—xxx(或其他科目)(外币)
贷:贷款—买方信贷外汇贷款— xxx
(外币)
利息收入——买方信贷外汇利息收入
(外币)
Page 19
2、借款单位有外汇额度或交来外贸还款凭证,以人民币偿还本 息。
借:吸收存款—单位活期外汇存款—xxx(或其他科目) (人民币)
Page 13
买方信贷外汇贷款的账务处理
(1)对外签订信贷协议 总行根据有关的法规政策规定,统一对外 谈判签订买方信 贷总
协议,,也可由总行授权分行谈判签定。总行在签订具体协议时,应 通过“买方信贷用款限额” 表外科目进行控制,使用贷款时按使用 金额逐笔转销表外科目。
表外科目:收入:买方信贷用款限额
(外币)
注:进口押汇利息=押汇金额x押汇天数x日利率
Page 24
五、外汇银团贷款的核算
银团贷款业务是指由两家或两家以上银行基于相同贷款条件, 依据同一贷款协议,按约定时间和比例,通过代理行向借款人 提供的本外币贷款和授信业务。外汇银团是一个协议组织,参 加银团贷款的银行,安其在银团中发挥的作用可分为牵头行、 代理行和参与行。
相关文档
最新文档