8第十章 税收与效率

思考：假设，需求曲线为 － 思考：假设，需求曲线为P=－aQ+b，边际成本曲线为 ，边际成本曲线为P=cQ+ d，政府 ， 征收定额税T，计算税收超额负担并说明与供求曲线斜率之间的关系。 征收定额税 ，计算税收超额负担并说明与供求曲线斜率之间的关系。 提示：（ ：（1） 提示：（ ）超额负担与供求曲线斜率之间的关系 （2）超额负担与单位税额 之间的关系 ）超额负担与单位税额T之间的关系
O
C
第二节
税收的超额负担
一、税收超额负担的含义 二、税收超额负担的计量 三、影响税收超额负担的因素 四、如何减少税收的超额负担
一、税收超额负担的含义
• 由于替代效应的存在，政府征税所引起的损失不限 由于替代效应的存在，政府征税所引起的损失不限 替代效应的存在 引起的 于纳税人收入的减少而带来的损失，纳税人因税收 于纳税人收入的减少而带来的损失，纳税人因税收 而导致的福利损失要大于政府收到的税收， 福利损失要大于政府收到的税收 而导致的福利损失要大于政府收到的税收，二者之 差即为税收所产生的经济的无谓损失 也被称为税 无谓损失， 差即为税收所产生的经济的无谓损失，也被称为税 收的超额负担。 收的超额负担。
a
MC
四、如何减少税收超额负担
• 1. 尽可能采用中性税收政策，避免扭曲性税收对相对价 尽可能采用中性税收政策， 格的干扰。 格的干扰。 • 2. 最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法则，即尽 最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法则， 可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 • 3. 按拉弗曲线寻找最佳税率，需要注意的是，拉弗曲线 按拉弗曲线寻找最佳税率，需要注意的是， 所指的税率准确地讲是平均税率，而不是边际税率。 所指的税率准确地讲是平均税率，而不是边际税率。
• 替代效应： 替代效应：
甲产品
税收改变预算线斜 率 若税收量为E ， 若税收量为 2G，福 利从i1下降到i2； 利从 下降到
G E2 E3 i2 E1 i3 I i1 B
乙产品
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H A
由收入效应造成的 福利下降为i 福利下降为 3到i2； 由替代效应造成的 福利下降为i1到i3。 福利下降为
三、影响税收超额负担的因素
1、补偿需求曲线的弹性 、
Public Finance PuBiblioteka Baidulic Finance
税收超 额负担 MC` MC 税收超 额负担 MC` MC
需求弹性大， 需求弹性大，税收 超额负担大。 超额负担大。
需求弹性小， 需求弹性小，税 收超额负担小。 收超额负担小。
2、税率 、
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（2）边际成本递增的情况： ）边际成本递增的情况：
A Public Finance Public Finance F T MC E C D Q1 Q0 MC`
P1 P0 P1 ` B
税前的社会净福利： 税前的社会净福利： －－三角形 三角形ABE －－三角形 税后的社会净福利： 税后的社会净福利： －－梯形 梯形ABCF －－梯形 税收超额负担： 税收超额负担： －－三角形 三角形FCE －－三角形
税收超 额负担 MC+2T 2T T MC+T
当税额为T时 当税额为 时： S=T2/2r = a 当税额为2T时 当税额为 时： S＝（ ）2/2r = ＝（2T） ＝（ 4a 单位税额扩大一 个倍数， 个倍数，税收超 额负担就会扩大 这个倍数的平方。 这个倍数的平方。
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• △反弹性法则在实践中存在的问题： 反弹性法则在实践中存在的问题：
• （1）税收政策上存在着矛盾 ） • 第一项措施认为应对所有的商品征收单一税率的 商品税，即总额税。 商品税，即总额税。而第三项措施则要求区别不同商 品的需求弹性采用不同的税率， 品的需求弹性采用不同的税率，以便减少税收超额负 担。 • • （2）反弹性法则有失公平 例如，主张采用不考虑个人经济条件的中性税 （总额税）；再如，强调对需求弹性小(或无弹性)的 商品采用高税率，而此类商品大多是必需品，对其征 税本身在收入分配方面就具有累退性；而反弹性法则 避免高税率措施的受益者则主要是有钱人，显然有失 公平。
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• 结论： 结论： • 由于现实中不存在真正意义上的总额税，因此税 由于现实中不存在真正意义上的总额税， 收的效率问题就变为如何以最小的税收超额负担来获 得既定的财政收入。 得既定的财政收入。 • 一般来讲， 一般来讲，最小超额负担要求税率的设计依据反 弹性法则，即税率与商品需求弹性成反比例； 弹性法则，即税率与商品需求弹性成反比例；但是当 社会追求收入分配公平目标时，偏离税收的效率准则 社会追求收入分配公平目标时， 也是合理的。 也是合理的。
• 税收的收入效应
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甲产品
A
税收不改变预算线 斜率,使预算线平行 斜率 使预算线平行 内移。 内移。
E1 E2
C
i1 i2
D B 乙产品
税收使个人收入减 福利水平从i 少，福利水平从 1 下降到i 下降到 2。
二、替代效应
• 替代效应是指在课税主体收入水平不变的情况下，因相 替代效应是指在课税主体收入水平不变的情况下， 对价格的变化而产生的对课税主体的福利水平的影响。 对价格的变化而产生的对课税主体的福利水平的影响。 • 理论上，人们将产生替代效应的税收称为扭曲性税收。 理论上，人们将产生替代效应的税收称为扭曲性税收。
第十章 税收与效率
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• • •
第一节 第二节 第三节
税收效应 税收的超额负担 税收效率分析
第一节
一、税收的收入效应
税收效应
政府征税会产生两种效应:收入效应和替代效应。 政府征税会产生两种效应 收入效应和替代效应。 收入效应和替代效应 • 收入效应是指在相对价格不变的情况下，个人收入的变 收入效应是指在相对价格不变的情况下， 化对个人福利水平产生的影响。 化对个人福利水平产生的影响。 • 只产生收入效应而不产生替代效应的税收具有明显特征， 只产生收入效应而不产生替代效应的税收具有明显特征， 即无论课税主体如何改变其经济行为， 即无论课税主体如何改变其经济行为，都无法改变其纳 税义务，因此通常被称作总额税。如人头税。 税义务，因此通常被称作总额税。如人头税。
价格 A P1 T P0 D Q1 ∆Q Q0 B 需求量 E C 税收超 额负担 MC` MC 计算公式： 计算公式： S=1/2（T•∆Q) （ S为税收超额负担（哈伯格 为税收超额负担（ 为税收超额负担 三角形） 三角形） T为单位产品的税额 为单位产品的税额 ∆Q为因价格变动而引起的需 为因价格变动而引起的需 求量的变动 或： S=T2 /2r r 表示需求曲线的斜率（T/∆Q） 表示需求曲线的斜率（ ）
• 说明： 说明： • 为了简化计算，在考虑对某种特定的产品 为了简化计算， 或要素征税时， 或要素征税时，如果该产品在个人收入中 所占的比例很小， 所占的比例很小，可用一般的需求曲线近 似地代替补偿需求曲线。 似地代替补偿需求曲线。
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2、税收超额负担的计算 、 （1）供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况： 供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况：
△反弹性法则 英国经济学家莱姆齐）当各种商品的需求相互独立时， （英国经济学家莱姆齐）当各种商品的需求相互独立时， 对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹 性成反比。 性成反比。 （1）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干 ）尽可能采用中性税收政策， 扰。 ——对所有的商品征收单一税率的商品税。 对所有的商品征收单一税率的商品税。 对所有的商品征收单一税率的商品税 （2）尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模 ）尽可能避免采用高税率， 控制在合理的范围内。 控制在合理的范围内。 ——按“拉弗曲线”寻求最佳税率 按 拉弗曲线” （3）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 ）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 ——区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。 区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。 区别不同商品的需求弹性采用不同的税率
• 由税收超额负担的计算公式： 由税收超额负担的计算公式： 计算公式 S=1/2（T•∆Q) （ 或： • S=T2/2r • 可以看出： 可以看出： • 单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就 单位税额扩大一个倍数， 会扩大这个倍数的平方，也就是说， 会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的 倍数要大于单位税额扩大的倍数。
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甲产品 Public Finance Public Finance A G F M E2 N E3 i2 C D E1 i1 B 乙产品
个人因税收而遭受的福 利损失ME3大于税收收 利损失 入GE2，二者之差为 E2N即为税收的超额负 即为税收的超额负 担。 在税后福利水平相同的 情况下， 情况下， 政府通过征收 总额税获得的税收收入 要大于仅对乙产品征收 的差别税的税收收入。 的差别税的税收收入。
• 中性税收与扭曲性税收
• • • • △中性税收：（总额税） 中性税收：（总额税） ：（总额税 ——不产生超额负担的税收称之为中性税收。 不产生超额负担的税收称之为中性税收。 不产生超额负担的税收称之为中性税收 扭曲性税收：（差别税） ：（差别税 △扭曲性税收：（差别税） ——产生超额负担的税收称为扭曲性税收。 产生超额负担的税收称为扭曲性税收。 产生超额负担的税收称为扭曲性税收
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△拉弗曲线
税率 美国经济学家拉弗提出： 美国经济学家拉弗提出： 当税率超过一定限度时， 当税率超过一定限度时， 税率的提高会使税收超额 负担急剧上升， 负担急剧上升，或者说税 收扭曲效应扩大而损害税 基，从而不仅不会增加税 收收入， 收收入，反而会使税收收 入减少。 入减少。 Public Finance Public Finance
甲产品 A J F i2 G M E2 N E3 O C E1 E4 i3 DK i1 B 乙产品 在税收收入相等的 情况下， 情况下，总额税比 仅对乙产品征收的 差别税的税后福利 水平高。 水平高。
税收中性原则： 税收中性原则：
• 一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能 一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限， 不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担； 不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担； • 二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别 二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰， 是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定 因素。 因素。
二、税收超额负担的计量
• 1、补偿需求曲线 、
Public Finance Public Finance 价格 收入的补贴 C B E收入的扣除 F A D D` Q2` Q1`Q0 Q1 Q2 需求量
P1 ` P0 P1
补偿需求曲线是将 价格变动所引起的 收入效应排除掉， 收入效应排除掉， 使价格变化所引起 的需求量的变化， 的需求量的变化， 仅仅表现为替代效 应所产生的影响。 应所产生的影响。
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• • • •
结论： 结论： 总额税要比区别对待的差别税有效率。 总额税要比区别对待的差别税有效率。 问题： 问题： 既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征总额税? 既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征总额税
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r4 r3 r* r2 r1
B D
M
C A
N
P
Q 税收收入
•
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反弹性法则表明，一种商品的需求弹性越大， 反弹性法则表明，一种商品的需求弹性越大， 征税的潜在扭曲效应也就越大。因此，最适商品课 征税的潜在扭曲效应也就越大。因此， 税要求对弹性相对小的商品课征相对高的税率； 税要求对弹性相对小的商品课征相对高的税率；对 弹性相对大的商品课征相对低的税率； 弹性相对大的商品课征相对低的税率；若对无弹性 或低弹性的商品采用高税率， 或低弹性的商品采用高税率，则将使总体超额负担 最小化。 最小化。