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企业内部会计制度建设分析

由于部分企业经营业务较为简单，在进行内部会计制度建设的过程中，将会计岗位进行简单化设置。以下是小编收集整理的企业内部会计制度建设分析，希望能对大家有所帮助。

摘要：企业内部会计制度的建设在企业发展过程中占据着重要地位，为整个企业的会计核算、会计监督以及财务管理事务提供了规范性的指引。经济全球化的发展给企业内部会计制度建设带来了一定的挑战，在新旧制度的转换中存在着不协调因素。本文将结合企业内部会计制度的相关理论知识，分析企业内部会计制度建设所处的困境，并提出相应的突破途径。

关键词：企业内部会计;会计制度;建设

一、引言

经济全球化的发展给企业内部会计制度带来了一系列的挑战和机遇。2000年以后，美国接连发生了以安然时间为代表的虚假账目丑闻事件，暴露了美国GAAP的不足，给美国的经济带来了严重的冲击。此后，企业内部会计制度的构建得到了全世界范围内企业的共同认知，各国均努力完善国家会计制度建设标准。欧盟宣布自2005年起直接采用IFRS编制上市公司的合并财务报表，新西兰也制定了与IFRS等同的本国会计准则。广义的内部会计制度是指社会团体以及各种性质企事业单位依照相关财经法规自行制定的用来处理会计各种业务的一种制度。企业内部会计制度建设完善与否直接关系到企业是否能够落实会计法律法规，是否能够促进企业经营管理有序进行以及是否能够提高会计工作效率、保证会计工作质量、提高会计信息的使用价值。目前，我国企业内部会计制度正在不断完善当中，其间也面临着

不少困境。比如，会计制度建设环境较差，会计制度体系不健全以及会计制度设计不合理等问题。只有解决了诸如此类的问题，企业内部会计制度才能不断得到完善。

二、企业内部会计制度建设之困境

(一)企业内部会计制度建设环境较差

1.企业高管人员对会计制度建设认识不足

COSO 报告强调高管人员的主动性在企业内部会计制度建设过程中有着重要的引导作用。由于企业规模以及经营范围的不同，各个企业的高管人员对企业内部会计制度建设的认识程度存也在很大差异。对于规模较小、经营范围较窄的企业，高管人员所认识到的会计制度大多局限于会计法律法规，认为企业会计业务只要符合会计法律法规即可，并且将会计业务集中于会计核算与会计监督，忽视了会计业务在企业经营管理中的决策性作用，导致整个企业内部会计制度建设处于消极工作状态。

2.会计工作人员综合素质无法满足现代化会计制度建设

会计工作人员综合素质的高低决定着企业会计制度是否能够切实得到落实。由于种种原因，企业当中普遍存在着职业道德较低、专业知识不能适应市场经济发展的会计工作人员。一方面，会计职业道德低下导致企业会计账目存在做假、随意删除、变更的现象;另一方面，会计专业知识的落后导致会计核算错误频发，削弱了会计的监督职能。比如，大窑湾出入境检验检疫局所属事业单位技术服务中心，由于其会计工作人员职业道德低下，采用“取大头、舍小尾”方式开发票，共隐瞒收入160万余元，私自设立“小金库”，供单位进行不正常开支，损害国家利益。

(二)企业内部会计制度缺乏体系性

1.岗位设置不合理

由于部分企业经营业务较为简单，在进行内部会计制度建设的过程中，将会计岗位进行简单化设置。一方面，兼岗现象较为普遍。会计业务的各个岗位都有着明确的分工，企业应当按照会计岗位设置原则设置岗位，并且明确各个岗位的权利与责任。实务中，常常出现会计与出纳岗位想混同的现象，财务的收支集于一人，给会计工作人员创造了虚假报账的机会。另一方面，岗位设置之间缺乏“隔离墙”。岗位设置的混乱与不合理导致各个岗位之间本应保密的会计信息未被保护，一些重要信息的泄露直接导致企业经济利益的损失，尤其是对上市集团公司。比如，珠海市跃华石油化工公司破产的原因之一就是会计岗位的混乱引起的会计信息的泄露，导致公司资金链受到严重破坏。

2.会计业务处理程序混乱

在企业内部会计制度的建设中，缺乏对企业会计业务处理程序的规范化。企业会计制度的高效率运转，不仅仅依赖于财务部门的工作，还需要其他各个部门的配合。比如，对于差旅费的核算应当由销售部门、业务部门等经常发生差旅费的部门予以配合，应收账款的核算也应当由销售部门、经营部门予以配合才能进行下一步的确认。实务中，企业会计制度的建设单单看到了财务部门的业务流程，而忽视了销售部门、经营部门、审计部门等其他部门的配合。

3.会计工作方法规范不到位

IT行业的迅速发展给会计工作方法带来了颠覆式的发展。企业内部会计制度建设过程中，对于现代会计工作方法——会计电算化的运用规范不到位。一方面，对于工作人员操作技能规范不到位。多数企业忽视了会计电算化对于会计工作人员存在的挑战，认为只要熟悉基本的操作流程即可。这种错误的思想导致工

作人员在运用会计电算化当中往往发生数据丢失、权限外漏等问题。另一方面，对于会计电算化信息安全规范不到位。如，权限设置、数据维护、系统更新等问题并没有得到较为完整的规范。

(三)企业内部会计制度监督力度较弱

1.内部监督力度较弱

企业内部会计制度的建设过程中，缺乏对于会计业务的监督制度的建立。良好的会计业务内部监督制度对于会计工作人员以及会计工作部门的规范化工作有着良好的监督作用，能够防止财务舞弊现象的发生。目前，企业对于会计业务的监督大多是通过审计部门进行监督，方式较为单一，仍然会使部分高管人员或者素质较低的工作人员专空子，做出虚假账目。比如，原广西石化局由于内部监督不利，虚假*票随意报销，会计人员假冒领导签名，贪wu企业资产5万余元。

2.外部监督力度较弱

企业会计业务的外部监督力量主要集中于会计师事务所以及注册会计师。但是，实务中往往由于各种利益的牵绊，注册会计师会违背职业道德出具一些违背企业财务真实情况的审计报告。2000年以后，我国加大了对注册会计师业务的规范，但是市场上依旧存在着不真实的审计报告，给决策者带来极大地危害。

三、企业内部会计制度建设困境之突破

(一)优化企业内部会计制度建设环境

1.增强企业高管人员会计综合素养