房地产企业涉及税种-30页精选文档

建筑企业营业税
房地产投资环节的课税 耕地占用税
印花税
契税
房地产产业营业税
城市维护建设税
房地产 房地产交易环节的课税 土地增值税
税收
教育费附加
契税、印花税
房地产占用环节的课税 房产税
城镇土地使用税
房地产收益的课税
所得税
营业税
定义
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的 一种税。
加计扣除费用=(土地价款＋开发成本)×20％ ⑤ 与转让房地产有关的税金：营业税、城建税及教育费附加
税率
四级超率累进税率表
土地增值税
四级超率累进税率表
级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(％) 速算扣除系数(%)
1 不超过50％的部分 2 超过50~100％的部分 3 超过100％~200%部分 4 超过200％的部分
印花税
定义
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业 帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
纳税义务人
1、立合同人，2、立账簿人3、立据人，4、领受人
印花税
主要涉及税目、计税依据及税率
借款合同：按借款金额的0.05‰计税 购销合同：按合同记载的购销金额的0.3‰计税 建筑安装工程承包合同：按承包金额的0.3‰计税 加工承揽合同：按合同中的加工或承揽收入的金额0.5‰计税 建设工程勘察设计合同：按收取费用的0.5‰计税 产权转移书据：按所载金额的0.5‰计税
④ 以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地 使用权出让费用或者土地收益
城市维护建设税
定义
城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市 的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有 经营收入的单位和个人征收的一个税种。
计税依据
纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。
税率
税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
土地增值税
定义
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其 他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
征税范围
① 转让国有土地使用权 ② 转让地上建筑物及其他附着物产权的行为 ③ 投资方或接收方属于房地产开发企业的房地产投资、联
营 ④ 交换房地产
土地增值税
是否征税的判断标准
减免税
房屋所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立 的书据，免纳印花税
契税
定义
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产 权承受人征收的一种财产税。
征税对象具体内容：
① 国有土地权出让 ② 土地使用权的转让 ③ 房屋的买卖 ④ 房屋赠与 ⑤ 房屋交换 ⑥ 承受国有土地所有权支付的土地出让金
Baidu Nhomakorabea地占用税
税率
根据成府发〔2009〕第16号规定：成都各区（市）县耕 地占用税每平方米平均税额标准：锦江区、青羊区、金牛 区、武侯区、成华区为50元；成都高新区为45元；龙泉驿 区、青白江区、新都区、温江区、双流县、郫县为32元； 新津县为29元；都江堰市、彭州市、崇州市为26元；邛崃 市、金堂县、大邑县、蒲江县为25元 根据成地税发〔2009〕第45号规定 文件中所指“平均税额”，是指按“加权平均法”计算所 得
销售不动产的税率
5%
耕地占用税
定义
耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建 设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额 一次性征收的一种税。
进一步解释
耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中园 地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林 木的土地。
税率
采用了地区差别定额税率
建筑业计税价格
以建筑、修缮和其他工程作业（不含装饰劳务）的营业额， 包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款，但 不包括建设方提供的设备价款
建筑业税率
3%；
营业税
销售不动产计税价格
单位和个人销售或转让或转让其购置的不动产或受让的土 地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或 受让原价后的余额为计税依据
我国现行的房地产税收制度
房地产税收概述
税收是国家凭借政治权利，运用法律手段，按照预定的标准，
无偿取得财政收入的一种特定分配关系。
房地产税收的特征
(1)强制性。国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人强制性 征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家税收。 (2)无偿性。指国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还， 也不支付任何形式的直接报酬。所谓税收，就是向居民无偿索 取。 (3)固定性，也称确定性。指国家征税必须通过法律形式，事先 规定纳税人、课税对象和课税额度。这是税收区别于其他财政 收入形式的重要特征。
① 转让的土地使用权是否为国家所有 ② 土地使用权的再转让 ③ 转让房产是否取得收入
可扣除项目
① 支付的地价款 ② 房地产开发成本：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、
建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间 接费用。
土地增值税
可扣除项目
③ 房地产开发费用及旧房及建筑物的评估价格 ④ 财政部规定的其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可
契税
税率
根据成财税政[2019]第5号规定：成都市契税的适用税率调 整为3％，从2019年7月1日起执行。
计税价格
① 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖， 以成交价格为计税依据
② 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使 用权出售、房屋买卖的市场价格核定
③ 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、 房屋的价格差额
(3)计税依据 即课税的具体对象，有实物量和价值量两类计税依据以土 地面积、房地产价值、房地产收益为计税依据。
(4)税率 税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征
收比例，体现征税的深度。 按税率和税基的关系划分， 税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三类。
我国现行的房地产税收制度
房地产税收的种类
我国现行的房地产税收制度
房地产税收制度及构成要素
(1)纳税人(课税主体) 纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规
定的直接负有纳税义务的单位和个人。
(2)课税对象(课税客体) 课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即国
家对什么事物征税。
我国现行的房地产税收制度
税收制度及构成要素