消费税法律制度知识课件

❖ （二）从量定额计征 适用定额税率的消费品，其应纳税额应从量定额计征，此时
的计税依据是销售数量。 其计算公式为：应纳税额＝销售数量×定额税率 销售数量，是指应税消费品的数量。具体为：
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 4.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
❖ 『正确答案』外购已税酒精生产的白酒在计算应纳消费 税时，不得扣除外购酒精时的已纳消费税。 应纳消费税税额＝1404÷（1＋17%）×20%＋ 280×2000×0.5÷10000＝240＋28＝268（万元）
❖ （三）复合计征 既规定了比例税率，又规定了定额税率的卷烟、白
酒，其应纳税额实行从价定率和从量定额相结合的复合 计征办法。
❖ 【例题·计算题】某企业是一般纳税人，其用粮食酒精 勾兑白酒280吨全部用于销售，当月取得销售额1404万 元（含税），当月初库存外购粮食酒精余额为170万元 ，当月购进粮食酒精260万元，月末库存外购粮食酒精 60万元。已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克（ 或者500毫升）。计算该企业当月应纳的消费税税额。
❖ 『正确答案』 （1）销售给小规模纳税人汽车轮胎应纳消费税税额＝
93.6÷（1＋17%）×3%＝2.4（万元） （2）销售子午线轮胎免征消费税。 （3）门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税税额＝157.95÷
（1＋17%）×3%＝4.05（万元） 当月应纳消费税税额＝2.4＋4.05＝6.45（万元）
❖ （一）从价定率计征 适用比例税率的应税消费品，其应纳税额应从wenku.baidu.com定率计征，
此时的计税依据是销售额。 其计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和
价外费用。 销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果含增值
税，其换算公式为：
应税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率） 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、
消费税 法律制度
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消费税法律制度概述
❖ 一、消费税的概念
消费税，又称货物税，是以特定消费品的流转额为计税依据而征收的一
种商品税。
二、消费税的类型 1.狭窄型消费税，其征收范围主要限于一些传统的应税消费品（目前， 我国实行的是狭窄型消费税）。 2.中间型消费税 3.宽泛型消费税
三、我国消费税的历史沿革 2008年11月5日，为配合增值税转型改革，国务院对《消费税暂行条例》 进行了相应的修订。
❖ 『正确答案』 （1）对外销售鞭炮应纳消费税税额＝187.2×1155×15%＝
216216×15%＝32432.4（元） （2）零售鞭炮应纳消费税税额＝280.8÷（1＋17%）
×412×15%＝14832（元） （3）应纳消费税税额＝32432.4＋14832＝47264.4（元）
❖ 【例题·计算题】某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一 汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明的 价款为93.6万元，销售子午线轮胎取得销售额150万元。以成本 价为120万元的轮胎调拨给统一核算的门市部，门市部当月取得 零售收入157.95万元。（已知轮胎适用的消费税税率为3%，汽车 轮胎成本利润率为5%） 计算： （1）销售给小规模纳税人汽车轮胎应纳消费税税额； （2）销售子午线轮胎的消费税税额； （3）调拨给门市部的轮胎应纳消费税税额。
集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、 赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
❖ 【例题·计算题】某鞭炮厂2009年5月，以不含税出厂价187.2元 /箱对外销售某高档鞭炮1155箱，将500箱同类鞭炮移送给本厂非 独立核算门市部对外销售，当月零售同类鞭炮412箱，每箱零售 价为280.8元/箱。计算该厂当月应纳消费税税额。（已知鞭炮的 增值税税率为17%、消费税税率为15%）
140.4万元： （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款2000万元；外购
镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款250万元、 增值税42.5万元。
（金银首饰零售环节消费税税率5%） 计算该首饰商城当月应缴纳的消费税。
❖ 『正确答案』 1）金银首饰收入应税消费额＝146.25÷（1＋17%）＝125（万元） 2）以旧换新应税消费额＝4680×0.05÷（1＋17%）＝200（万元） 3）定制加工金银首饰应税消费额＝（152.1＋25.74）÷（1＋17%）÷（1－ 5%）＝160（万元） 4）银基项链抵偿债务应税消费额＝140.4÷（1＋17%）＝120（万元） 5）外购金银首饰一批和外购镀金首饰一批，不得扣除外购时的已纳消费税。 6）应税销售额＝125＋200＋160＋120＝605（万元） 7）应纳消费税税额＝605×5%＝30.25（万元）
❖ 三、消费税的税率 消费税的税率多数适用比例税率，成品油税目和甲类
、乙类啤酒、黄酒等子目适用定额税率，甲类、乙类卷 烟和白酒等同时适用比例税率和定额税率，即复合税率 。
纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售 额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成 套消费品销售的，从高适用税率。
其中金银首饰收入100万元，镀金首饰收入46.25万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链4680条，新项链每条零
售价0.5万元，旧项链每条作价0.45万元，每条项链取得差价款0.05万元； （3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额152.1万元，取
得个人支付的含税加工费收入25.74万元（商城无同类首饰价格）； （4）用600条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为78万元，零售价
其计算公式为：
❖ 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 目前只有卷烟、白酒实行复合计征的方法，其计税
依据分别是销售应税消费品向购买方收取的全部价款、 价外费用和实际销售（或海关核定、委托方收回、移送 使用）数量。
【例题·计算题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入146.25万元，