增值税人大立法
论增值税法的立法体例_以增值税征税范围为中心的构造_叶姗
关键词：增值税法 立法体例 征税范围 减免范围
十一届全国人大常委会将制定增值税法列入“争 便于上下游主体互相监督，又有利于保障征税的连续
取在任期内提请审议”的一类立法项目，其于增值税 性和合理性，除一些岛屿小国外，增值税被认为适合
制改革之意义重大，但复杂程度突出。增值税法的立 所有国家开征。然而，“征税策略不仅仅是强制的策
糊不清，会造成现实中税收征管权的冲突。
是为了便利税收征管、提高税法遵从度，以体现税收
增值税征税范围的选择性造成了不公平的税负环 效率。多年来的税收超额增收，也为增值税合并营业
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
境，违背了其所追求的税收中性。理想的增值税的征 税创造了物质条件：即使因此带来暂时失收，也是财
税范围，应当尽可能广泛，最好能够包括所有创造和 政可以承受的。取消营业税，势必造成地方财政的新
法体例，或直接确认增值税转型的税制改革成果，或 略，更是说服的策略”。② 增值税对国家财政利益和社
拓宽增值税征税范围、从而引领增值税制改革方向。 会经济发展影响之深，无论是被称为增值税母国的法
增值税由生产型转为消费型后，增值税制改革仍将继 国、将开征增值税设为准入门槛的欧盟、一直研究但
续，增值税转型的实质是一般纳税人计税依据的改变： 始终未开征增值税的美国，还是增值税收入占据税收
实现增值额的领域，征税范围的宽窄将直接影响其优 缺口，可以通过设置新财产税、增大增值税的地方分
越性的发挥。各国增值税的征税范围趋向覆盖所有的商 享比例或保持营业税源产生收入由地方享有来解决。
品和劳务，横向上覆盖三大产业等各行各业，纵向上涵
盖原材料、制造、批发和零售等全部环节。征税范围的
二、增值税普遍性征税的借鉴
征收营业税的劳务中，与销售货物密切相关的交 通运输业、建筑业、代理业、仓储业、租赁业、广告 业和邮电通信业等行业，可直接纳入增值税的应税劳 务体系。只要对纳税人改征增值税后的实际税负不增 加，其税额可以作为进项税额抵扣有利于纳税人；而 居民住房服务、② 金融保险业、娱乐业和农业等行业， 即使纳入增值税法体系，也应规定与“一般税额计 算”有所区别的“特别税额计算”规则。由此，增值 税征税范围的普遍性得以实现。
18个税种只有3个通过人大立法2020年前所有税种立法
龙源期刊网 18个税种只有3个通过人大立法2020年前所有税种立法
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来源：《现代工商》2015年第03期
新闻链接
@新华网目前，我国现行的有效税种为18个，但只有3部实体税收法律，即企业所得税法、个人所得税法、车船税法。
其他15个税种“游离”在全国人大的立法之外，包括增值税、营业税、消费税等主要税种，都是由国务院制定暂行条例开征。
此外，在我国税法体系中，除了上述3部实体税收法律外，还有一部程序法《税收征收管理法》是由全国人大及其常委会制定，其他领域的税收实体或程序性事项均由国务院及财税行政主管部门制定了行政法规和行政规章——约30部税收行政法规，约50部税收行政规章以及超过5500部的税收通告。
@新华网随着我国政治经济各方面的发展，社会主义市场经济体制的进一步完善，税收
授权立法已然不合时宜。
目前，过量、不当、失范的税收授权立法产生了一定的消极影响，导致了行政权力的膨胀，延缓了财税法治的进程。
对此，党的十八届三中全会已明确将“落实税收法定原则”写入决定。
十二届全国人大二次会议发言人傅莹表示，全国人大将加快落实“税收法定”原则。
专家声音
@王军（国家税务总局局长）现有的18个税种中只有3个有立法，要在2020年对改革后保留的所有税种进行立法，任务非常重。
“税收法定”意义重大、影响深远，税务部门完全赞同。
税收法定是依法治国战略的重要体现。
面对如此艰巨的任务，税务部门一方面会发挥优势，积极配合，推动立法；另一方面也会在新的法律生效前，认真执行现有条例，落实各种税收优惠政策。
《税收征管法及实施细则》
第十五条(细则)
❖ 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳 税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注 销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务 登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办 理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１ ５日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。
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四、纳税义务人、扣缴义务人
1、纳税人： 第四条：法律、行政法规规 定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
2、扣缴义务人：法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个 人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行 政法规规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴 税款。
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报告其他涉税信息
11、拒绝检查权 12、税收法律救济权
13、依法要求听证的权利
14、索取有关税收凭证的权利
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第九条 行为准则
❖ 税务机关应当加强队伍建设，提高税务 人员的政治业务素质。
❖ 税务机关、税务人员必须秉公执法，忠 于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务， 尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依 法接受监督。
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第六条：税收信息化建设的规定
国家有计划地用现代信息技术装备各 级税务机关，加强税收征收管理信息系统 的现代化建设，建立、健全税务机关与政 府其他管理机关的信息共享制度。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 应当按照国家有关规定如实向税务机关提 供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关 的信息。
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第一章 总 则（14条）
❖ 本章是《税收征管法》的总括，提纲挈 领地对立法依据、目的、宗旨予以明确， 对法的适用范围和税收征收管理的基本概 念、基本活动进行明确和界定。确定了税 收征收管理的立法权限，执法权限和各级 地方政府，各有关部门、单位的权利和职 责，规定了纳税人、扣缴义务人应 履行 的基本义务和权利，明确了税务机关在税 收执法过程中应尽的义务和职责。
增值税法（草案）征求意见
增值税法（草案）征求意见文章属性•【公布机关】全国人大常委会,全国人大常委会,全国人大常委会•【公布日期】2022.12.30•【分类】征求意见稿正文增值税法（草案）征求意见十三届全国人大常委会第三十八次会议对《中华人民共和国增值税法（草案）》进行了审议。
现将《中华人民共和国增值税法（草案）》予以公布，社会公众可以直接登录中国人大网（）或国家法律法规数据库（）提出意见，也可以将意见寄送全国人大常委会法制工作委员会（北京市西城区前门西大街1号，邮编：100805。
信封上请注明增值税法草案征求意见）。
征求意见期限为30日。
中华人民共和国增值税法(草案)第一章总则第一条在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易),以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本法规定缴纳增值税。
销售货物、服务、无形资产、不动产,是指有偿转让货物、不动产的所有权,有偿提供服务,有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
第二条增值税工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署,为国民经济和社会发展服务。
第三条在境内发生应税交易,是指下列情形:(一)销售货物的,货物的起运地或者所在地在境内;(二)除本条第三项、第四项另有规定外,销售服务、无形资产的,服务、无形资产在境内消费,或者销售方为境内单位和个人;(三)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的,不动产、自然资源所在地在境内;(四)销售金融商品的,金融商品在境内发行,或者销售方为境内单位和个人。
第四条下列情形视同应税交易,应当依照本法规定缴纳增值税:(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(二)单位和个体工商户赠与货物;(三)单位和个人赠与无形资产、不动产或者金融商品;(四)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
第五条下列情形不属于应税交易,不征收增值税:(一)员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务;(二)收取行政事业性收费、政府性基金;(三)依照法律规定被征收、征用而取得补偿;(四)取得存款利息收入。
注册会计师知识点：税收立法与我国现行税法体系
注册会计师知识点：税收立法与我国现行税法体系注册会计师知识点：税收立法与我国现行税法体系知识点：税收立法与我国现行税法体系(一)税收立法原则1.从实际出发的原则;2.公平原则;3.民主决策的原则;4.原则性与灵活性相结合的原则;5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则(二)税收立法机关1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的'税收法律举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》2.全国人大或人大常委会授权立法举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例3.国务院制定的税收行政法规举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》6.地方政府制定的税收地方规章举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。
(三)我国现行税法体系税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种：(1)商品和劳务税税法。
主要包括增值税、营业税等税法。
(2)所得税税法。
主要包括企业所得税法、个人所得税法。
(3)财产、行为税税法。
包括房产税、印花税等税法。
(4)资源税税法。
包括资源税、城镇土地使用税等。
(5)特定目的税税法。
《税法》第一章税法概述练习题及答案解析
《税法》第一章税法概述练习题及答案解析一、单项选择题1、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（）。
A、税率B、税目C、税基D、征税对象2、下列选项中，不属于纳税人的权利的是（）。
A、有权要求税务机关对企业的情况保密B、依法享有申请减税、免税、退税的权利C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利D、负责税收征收管理工作3、纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（）特点所决定的。
A、强制性、固定性B、无偿性、固定性C、无偿性、强制性D、权利、义务对等4、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于（）。
A、财政部制定的部门规章B、全国人大授权国务院立法C、国务院制定的税收行政法规D、全国人大制定的税收法律5、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（）。
A、税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B、税率是衡量税负轻重的重要标志C、所得税在分配环节纳税D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物6、下列属于财产和行为税类的税种是（）。
A、资源税B、城市维护建设税C、消费税D、房产税7、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A、增值税B、资源税C、消费税D、城市维护建设税8、关于税收实质课税原则的意义是（）。
A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性9、下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。
A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.税务机关有选择税种开征和停征的权力二、多项选择题1、下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。
A、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法C、按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法3、以下选项中，属于税法的适用原则的有（）。
增值税立法“试点”的几点法律思考
增值税立法“试点”的几点法律思考作者：范锰杰来源：《财会学习》2014年第03期当前“营改增”如火如荼开展之际，在正面评定其积极成效与历史作用时，本文拟通过回顾增值税立法试点进程，从法学视角批判分析其合法性、公平性与效率性问题。
通过对热现象的冷思考，力图审视、反思目前这种“试点模式”存续的必要性与合理性，并冀望通过深入剖析税收立法行政化问题的弊端，来唤醒相关部门的正视与觉醒，虽然依法行政、依法治税任重道远，但坚信在不断努力、坚持下必将蔚为改观、全面提升。
一、引言我国改革开放以来经济立法取得了显著成效，尤其税收立法在经济领域取得长足进步，但税收立法中的诸多问题仍值得深入思考与探究，比如大量、频繁的立法试点在税收领域比比皆是，近几年税收领域的房产税、资源税均进行过“税改试点”，但其中涉及的课税要素调整、征管改革举措最终均应在立法层面予以落实确定。
从2012年开始的营业税改征增值税重大税制改革毫无疑问也采用了“先试点再推广”的发展路径，这种模式可能基于立法者对经济立法原理、技术、效果认识不足以及政府管理经验不足而产生，也有助于降低改革实施成本，但其必要性与合理性等弊端日益凸显，因此本文拟以增值税立法试点为切入点，回顾增值税的立法试点进程，从合法性、公平性与效率三个维度进行剖析，并由点到面、举一反三，找出目前税收立法中存在的共通性问题，冀望为全面提升我国依法治税水平提供政策建议。
二、试点中的增值税制度1980年前后，增值税“先试点后推广”模式拉开帷幕，1980年3月，财政部、国家税务总局在柳州进行增值税的调查测算和方案设计，随后在柳州、长沙、上海等城市对重复征税矛盾最为突出的机器、机械和农业机具行业进行增值税征收试点。
国务院在经过全国人民代表大会常务委员会授权后制定颁布了《增值税条例》（草案），由此增值税成为我国独立的税种，征税范围扩大到12类产品，至1987年进一步扩大到31个税目。
试行10年后于1994年被国务院出台的《增值税暂行条例》所替代，其后财政部、国家税务总局出台大量规范性文件对《增值税暂行条例》进行打补丁。
最高人民法院关于政协十三届全国委员会第三次会议第2334号（政治法律类294号）提案答复的函
最高人民法院关于政协十三届全国委员会第三次会议第2334号（政治法律类294号）提案答复的函文章属性•【公布机关】最高人民法院,最高人民法院,最高人民法院•【公布日期】2020.08.25•【分类】其他正文关于政协十三届全国委员会第三次会议第2334号（政治法律类294号）提案答复的函您提出的《关于出台涉税领域、骗贷领域相关司法解释文件的提案》收悉，经商最高人民检察院、公安部，现答复如下：一、关于虚开增值税专用发票问题上世纪90年代增值税改革初期，一些不法分子通过大肆虚开增值税专用发票等犯罪活动进行抵扣，骗取国家税款。
对此，1995年全国人大常委会发布《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》），增设与增值税专用发票犯罪有关的罪名。
1996年10月，最高人民法院发布《关于适用〈关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》，明确在司法审判中严格执行《决定》，严惩虚开增值税专用发票等犯罪，维护了税收征管秩序，保障了国家税收收入安全。
1997年刑法沿用了之前标准。
随着我国社会主义市场经济的快速发展，交易模式呈现多样化，实践中出现了一些不以骗取税款为目的的虚开增值税专用发票的行为，这些行为客观上也未造成国家税款损失。
对以上行为，是否应认定为虚开增值税专用发票罪，各地公检法确实出现了认识上的不统一。
您提出，“给国家造成税款损失”不是虚开发票类犯罪定罪处罚的必要条件；有必要根据虚开发票数额、份数的多少、是否造成税款损失等区别不同情形，统一明确立案追诉标准、定罪量刑标准的建议。
我们认为，诚如您所言，给国家造成税款损失不是虚开发票类犯罪的构罪要件。
现行刑法关于虚开发票类犯罪的规定，根据发票的不同类型和行为侵害的客体，分别规定了虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和虚开发票罪两个罪名。
不同罪名的构成要件不同。
刑法第205条规定的是虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，即本罪的对象是增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的发票；刑法第205条之一规定的是虚开发票罪，其对象是刑法第205条规定的发票之外的发票。
中华人民共和国增值税暂行条例
中华人民共和国增值税暂行条例第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。
关联法规：国务院部委规章库(2)条地方法规(3)条第二条增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。
(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
(三)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
关联法规：国务院部委规章库(4)条地方法规(9)条第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的，从高适用税率。
关联法规：地方法规(1)条第四条除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
关联法规：国务院部委规章库(1)条地方法规(1)条第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率关联法规：地方法规(1)条第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。
纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
关联法规：国务院部委规章库(2)条地方法规(4)条第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
税收立法权的划分
第一章税法总论本章考点精讲四、税收立法（一）税收立法权的划分1.全国性税种的立法权——属于全国人大及其常委会；2.经全国人大及其常委会授权：（1）全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布实施。
再行修订后，由全国人大及其常委会正式立法；（2）国务院有权制定实施细则；（3）国务院有税法的解释权；3.省级人大及其常委会有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权；4.经省级人大及其常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权。
【提示】地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
★（二）税收立法机关及立法表现形式1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的——税收法律。
在税收法律体系中具有最高法律效力，是其他机关制定税收法规、规章的法律依据。
2.全国人大或人大常委会授权立法——暂行条例。
具有国家法律的性质和地位，法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。
3.国务院制定的——税收行政法规。
在税收法律体系中处于低于宪法、法律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，也是在全国范围内普遍适用。
4.地方人民代表大会及其常委会制定的——税收地方性法规。
目前，除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一般都无权自订税收地方性法规。
5.国务院税务主管部门制定的——税收部门规章。
有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署。
税收部门规章在全国范围内具有普遍适用的效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触。
6.地方政府制定的——税收地方规章。
没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的。
【例题1·单选题】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。
（2013年）A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国税收征收管理法》C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》【答案】C【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。
增值税立法若干问题研究
业试行增 值 税 ，并 发 布 了 《 值 税 暂行 办 法》 增 。 １８ ９４年 国务院 又发 布 了 《 中华 人 民共 和 国增 值 税 条例 （ 草案 ） 。 》
（ ） 全 面推 行 阶段 二
大事 ，这将填补我国税法体系中无流转税法律的空 白。另外 ，就 目 前增值税税制实施过程中 ，凸现 了 税 收制 度 中存 在 的问题 。应借 立法 契机 将增 值税 实 施 过程 中沉积 的 问题 予 以 明确 ，本 文就增 值 税扩 围
了重 复 征税 ，税 负 过重 ，税 款 流 失 等一 系列 问题 。 由此 看 来扩 大增 值税 征收 范 围势在必 行 。但增 值 税
税 制虽 经多 次修 订却 局 限在税 收行 政法规 和 部 门规
业分别征收工商税和工商统一税 ，这种税制与税收 公平原则和税收 中性原则相悖。 从 １７ ９８年年底到 １８ 年期间 ，是中国税制建 ９２ 设的恢复时期和税制改革的准备 、起步时期 ，改革
的 目的是通过 试行 增值 税 ，改 造 旧 的工 商税 ，排 除
重 复 征 税 ， 以推 动 我 国 工 业 向 专 业 化 方 向发 展 。 １８ 、１８ ９ １ ９ ２年分 别 在 机 器 机 械 和 农 业 机 具 两 个 行
章层 面 一 直 未 升 格 为 税 收 法 律 级 次 。 全 国人 大将 《 值税 法 》 列 入立 法规 划是 我 国税 收立 法 的一 件 增
予 以明确 。在 简要 回顾三十年来增值税改革历程 的基础 上 ，一方面提 出了目前增值税税 制在实施 过程 中存在 的 “ 无偿赠 送
内涵 不 明 确 、 销 售 自产 货 物 的 Ｉ 寸 供 建 筑 业 应 税 劳 务 计 税 方 法 的界 定 不 准 确 、 农 产 品 抵 扣 制 度 不 合 理 、 交 通 运 输 企 业 征 鄱 提
我国税收立法存在的问题及改革建议
（ 双 月 刊）
２ ０ １ ５ 年 第３ 期（ 总 第９ １ 期 ）
我 国税 收 立法存在 的 问题及改革建 议
◆朱 为 群 ◆缑 长艳
内容 提要 ： 当前 ，我 国税 收法律 级次普遍较低 ，地方缺 乏税 收立法权 ，税收立 法程序 不
够 完善 ，立法技 术相对 落后 。随着税 收 法制化进程 的不 断推 进 ，这 些 问题 日益 突 出，并 已成 为制约我 国经济社会发展 的重大障碍。按照 中国共 产党十八届 四 中全会 “ 依法 治国”的精神 ，
如表1所示实体法中共涉及18个税种其中企业所得税和个人所得税由全国人大立法关税和车船税由全国人大常委会立法其余14我国税收实体法立法情况税收归属税种级次最高的法律规立法机关发布日期消费税消费税暂行条例国务院1993年12月13日发布2008年11务院修订关税海关法全国人大常委会1987月22日发布先后由全国人大常务委员会三次修正车辆购置税车辆购置税暂行条例国务院2000年10月22日发布船舶吨税船舶吨税暂行条例国务院2011年12增值税增值税暂行条例国务院1993年12月13日发布2008年11务院修订营业税营业税暂行条例国务院1993年12月13日发布2008年11务院修订企业所得税企业所得税法全国人大2007月16日发布个人所得税个人所得税法全国人大1980月10日发布先后由全国人大常务委员会六次修正资源税资源税暂行条例国务院1993年12月25日发布2011务院修订城市维护建设税城市维护建设税暂行条例国务院1985日国务院修订印花税印花税暂行条例国务院1988房产税房产税暂行条例国务院1986月15日发布车船税车船税法全国人大常委会2011月25日发布城镇土地使用税城镇土地使用税暂行条例国务院1988月27日发布2006年12月31务院修订耕地占用税耕地占用税暂行条例国务院2007年12日发布烟叶税烟叶税暂行条例国务院2006月28日发布契税契税暂行条例国务院1997日发布土地增值税土地增值税暂行条例国务院1993年12月13日发布资料来源
增值税暂行条例实施细则2016
篇一:《《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则有关条款》中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国国务院令第538号(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号第三十七条增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下:(一)销售货物的,为月销售额2000-5000元;(二)销售应税劳务的,为月销售额1500-3000元;(三)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元。
前款所称销售额,是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。
省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。
篇二:《增值税暂行条例》《增值税暂行条例》第五条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率《增值税暂行条例实施细则》第十四条规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）《国家税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》（国税函〔1997〕529号）：纳税人在计算不得抵扣进项税额时，对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额，不得进行不含税收入的换算。
《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则释义
/files/internet/zwgk200802/bsgk/zcjd/t20090914_290148.htm深圳市国家税务局中华人民共和国增值税暂行条例实施细则释义『发布日期』2009-09-14第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。
本条释义本条明确了制定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的法律依据。
按照我国现行税收立法体制，税法体系主要包括实体法和程序法，从税法分工来看，实体法规定了每一税种的具体征收制度和税制要素等内容，是税收制度与政策的主要载体，程序法规定了税收征收管理的一般性内容，包括纳税登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等，涉及税收政策的具体执行和税款征收的行政程序。
实体法和程序法是由全国人大或全国人大常委会审议通过的，是税收法治的基础之一。
在实体法和程序法之下，一般是法律授权国务院制定的各个单行的实施条例，作为对法律规定的细化。
在税收立法条件尚不具备的情况下，全国人大授权国务院对于一部分税种制定行政法规，待立法条件成熟时再上升为法律。
目前，增值税制度就是由国务院颁布的行政法规即《中华人民共和国增值税暂行条例》确立的。
由于条例作为行政法规，不可能涵盖增值税制的方方面面，对所有具体情况都作出规定，只能规定一些原则性内容。
因此，为了保证增值税暂行条例能够顺利实施，需要对《中华人民共和国增值税暂行条例》的部分内容进行相应的细化。
按照现行税收管理体制，财政部、国家税务总局是国务院财政、税务主管部门，应当在职责权限内根据国务院行政法规的制定精神，结合我国税收征收管理实际情况，制定增值税条例的实施细则，以明确具体征收管理的要求，便于征纳双方掌握和遵从。
第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
税
提案：全国人大代表、TCL董事长李东生在今年全国“两会”期间提出，取消城市维护建设税、教育费附加。
他还建议加快落实增值税立法进程、将制造业增值税税率由现行17%降低至12%。
李东生认为，城建税、教育费附加、地方教育附加分别按照流转税的7%、3%和2%缴纳，制造业附加税费占销售收入的比例接近0.5%，约占到平均利润的四分之一。
他同时指出，取消附加税费对全国财政收入的影响不大。
根据国家财政局公布的数据，2014年全国财政收入为14.04万亿元，城建税收入为0.36万亿元，仅占全国财政收入2.56%，教育费附加金额更小。
从2010年至今，城建税占全国财政收入的比例一直没有超过2.70%。
李东生认为，取消两项城建税和教育附加，能明显减轻企业负担，促进实体经济发展。
同时建议从土地出让金中拿出部分资金专项用于城市维护建设，而教育费用则纳入各级政府的正常财政预算。
此外，李东生认为，17%的增值税在23年来没有变过，且增值税税率高于与我国制造业相竞争日本（5%）、韩国（10%）、越南（10%）、印尼（10%）等。
该税项最终会体现在国内产品销售价格，造成同样商品价格在国内市场要高于国外市场。
在全球经济尚未复苏的情况下，不利于增强中国企业的国际竞争力。
十二届全国人大已经将增值税立法列入立法计划。
李东生建议加快立法进程，并建议将制造业增值税税率由现行17%降低至12%。
全国政协委员、瑞华会计师事务所管理合伙人张连起建议，进一步简并增值税税率及征收率，逐步放宽一般纳税人认定标准，尽快取消地方超税负返还优惠政策，切实降低与营改增相关的个人所得税税负。
张连起告诉《证券日报》记者，鉴于当前财政收支压力较大，要把应对现实挑战、推动长远发展和实施改革攻坚更加紧密结合起来，破除利益藩篱，上下同欲推进改革，把好钢用在刀刃上。
他表示，为了供给侧结构性改革，建议：一是进一步简并增值税税率及征收率。
营改增政策实施后，增值税税率实行五级制（即17%、13%、11%、6%、0），加之3%的征收率，税率偏多，容易扭曲增值税抵扣运行链条，带来一定的政策和征管风险。
增值税立法议案将在五年内提请审议
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１月ｆｃ ｌ ｈｐ Ｏ 将继续 回落 增值税立法议案将在五年内提请审议 经 中共 中央批准 的十一届全国人大常委会立法规划 日前正 机构预期未来降息幅度增加
９ｑ份 我国 Ｃ Ｉ ） Ｐ 同比增幅 下降至 ４ ６ ．％，是
式公布。该规划 中，制定增值税等若干 单行税法被列入第一类 立法项 目，这意味着有关增值税立法 的议案 ，将在本届全 国人 大常委会的５ 年任期 内提请审议。 尽管 全 国人大 代表 并没有 在十 一届 全 国人大一 次会 议上
将为保持出口稳定增长创有 利政策环境
商务部部 长陈德铭 ｌ 月３ １ 日在广州就第 １ ４ ０ 届广交会进 行专题调研 时表示 ，商 务部将在保
持 出口稳 定增长 ，积极 扩大消费 、优化利用 外
优势 ，进而有力地 推进其 立法进程 。
资结构 、提 高对外经 济合作水平 等方面加大 工 作力度 ，进 一步推动 完善相关政策 ，以有效 应
的措施赶快 要调 整 ，否则的话会导致再启 动的麻烦 ，要一步 到 位 ，就是采取果断措施 ，不要迟疑。 这位官员认为 目前 中国经济发展 的下降周期和 由金融危机 造成 的全球 经济衰退叠加在一起 ，使 中国经济加速放缓 。他透 露 ，中国１ 月份的发 电量 同期增速 已经为负数 。下滑态 势太猛 ０
各 家研究机构的预测 ，１月份Ｃ Ｉ ０ Ｐ 同比增 幅可能 回落Ｎ ４ ０ ４ ４ ｉ ．％一 ．％，Ｐ Ｉ ｌ Ｐ 也会继续大幅下降。
言 ，对增值税的规范制度都应尽快 从 目前的国务 院暂行条例上
升 为法 律 。
目前 ，财政部等有 关部门已经拟订了在全国范 围内推行增 值 税转型改革 的方案 ，这 项改 革将 使得增值税充分发挥其特有
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培训讲师：冷星
截至本年第三季度，我国国内
增值税征收已逾２万亿元，成为
当之无愧的第一大税种，但今年两会期间，就有人大代表
提出税收立法权回归人大的议
案。
议案认为，纳税是涉及每个公
民切身利益的一件大事，相关
政策绝不能随意制定，必须进
一步严格管理。
在当前国内法律体系已日益健
全的今天，。
目
前“增值税”仍处在人大授权
国务院制定的“暂行条例”阶
段，没有通过人大立法。
税收立法权必须回
归人大了，因为宪法规定了人
大是我国的最高权力机关
目前我国有流转税、所得税和行为财产税三大
类税种。
其中：
所得税类，企业所得税和个人所得税均有立
法；
行为财产税类，有车船税立法。
我国增值税征收依据是１９９３年１２月１３日
发布、２００８年１１月５日修订的《增值税暂行条
例》。
实际上，增值税从“条例”上升到“立法”的
工作酝酿已久：
２００８年，增值税等若干税种立法已被纳入十一
届全国人大常委会的立法规划。
２０１０年，增值税立法工作被国务院列为年内力
争完成的立法项目，并提请人大审议。
但是由
于增值税立法具有操作上的复杂性，并没能按
计划进行。
２０１１年，增值税立法被调整到“抓紧研究、待
条件成熟时提出”的立法项目。
国务院
２０１３年０３月１０日０３：２３ 北京日报
据新华社北京３月９日电（记者罗沙安蓓）十
二届全国人大一次会议９日下午在两会新闻
中心举行记者会。
邀请全国人大常委会法制工作委员会副主任
信春鹰等，就全国人大及其常委会工作回答
记者提问。
在回答
时，
信春鹰说，立法法第８条规定了全国人大专
属立法权的范围，税收立法是人大的权力，
但人大可以授权。
１９８４年和１９８５年全国人大授权国务院在税收、改革开放、经济改革等方面制定行政法规。
１９８４年的授权决定已废除，
她说，至于什么时候收回税收授权，全国人
大还要认真研究分析，在适当时候考虑这个
问题。
关于人大是否收回税收授权的问题
但１９８５年的授权决定现在依然有效。
全国人大常委会召开立法工作会议张德江出席并讲话《十二届全国人大常委会立法规划》1030月日，全国人大常委会立法工作会议在北京人民大会堂举行。
中共中央政治局常委、全国人大常委会委员长张德江出席会议并讲话。
新华社记者丁林摄
全国人大常委会立法工作会议３０日上午在人民大会堂举行。
中共中央政治局常委、全国人大常委会委员长张德江出席会议并讲话。
张德江指出，认真落实，要切实增强责任感和使命感，加强领导，精心组织，抓紧制定和修改重要法律，着力提高法律草案质量，保证按时完成法律起草任务。
要充分发挥全国人大专门委员会作用，加强立法工作队伍建设，调动各方面积极性，确保立法规划顺利实施，加快推进社会主义法治国家建设。
施正文
在转型的试点阶段，立法的条件是不成熟的，缺乏稳定性，政策需
要灵活性，也需要过渡改革又涉及到中央地方
分成、国地税职能划分等多方面问题国务院主导改革，作为征税人自己立法，有失公允。
一旦立法成功，将预示着我国税收法治体系的基本完成更多课件下载中国政法大学财税法研究中心主任
在接受财会信报记者采访时表示：
２００８年正值增值税的转型期，即生产型增值税转为消费型增值税。
，所以增值税的立法进程延后。
虽然增值税具有适应市场经济内在要求的优点，但由于增值税立
法，涉及到“营改增”试点扩围的问题，而，各方意见分歧严重。
我国现行的１８种税中，只有个人所得税、企业所得税和车船税等３种税是由全国人大及其常委会制定法律开征，其他１５种税都是国务院制定暂行条例开征的，其收入占税收总收入的７０％。
与税收法定原则相悖，不利于约束行政权力和维护纳税人权利，也会导致纳税人基本财产权利不能得到全面保障。
法律应由相应立法机关出台，不能由政府出台。
”
增值税法列入立法规划，将填补我国税法体系中无流转税法律的空白。
增值税作为现行税制体系中的第一大税种，。
此次增值税立法规划不会再出现上届“一进一退”的情况，原因在于一是经过了长时间的前期准备；二是税制改革基本完成；三对于税收立法，各界已达成共识。
/davidcszx。