2017初级会计资格考试辅导——经济法(第七章)

第七章税收征收管理法律制度

【考情分析】

本章是龙套中的战斗机，历年考核分值从未超过10分，一直被超越，从未被模仿。

2017年本章以删为主，往年主打考点税务登记和三证合一被“五证合一”替代，税收保全和强制执行因为太胖被强制瘦身，滞纳金的具体标准休假结束重新上岗。

本章为程序法，在考试中时间规定及罚则皆有考核，同学们在学习中一方面需掌握税收征管各个环节的要点，同时还应对时间性规定进行打包记忆。

【章节框架】

第一节税收征收管理法概述

【提示】本节非考试重点，以往年度考题涉及的“税收法律关系主体”、“税收征管法的适用范围”“征纳双方的权利和义务”均可通过常识判定。

【例题·多选题】下列属于税收法律关系主体的有（）。

A.税务机关

B.海关

C.纳税人

D.扣缴义务人

『正确答案』ABCD

『答案解析』税收法律关系主体，指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人，分为征税主体、纳税主体。征税主体包括各级税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人（法人、自然人和其他组织）、扣缴义务人和纳税担保人。

【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度规定，以下属于税收法律关系主体的有（）。

A.征税对象

B.纳税人

C.海关

D.税务机关

『正确答案』BCD

『答案解析』税收法律关系的主体分为征税主体和纳税主体。选项A属于税收法律关系的客体。

【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的有（）。

A.印花税

B.企业所得税

C.房产税

D.车船税

『正确答案』ABCD

『答案解析』上述四项均正确。

【例题·单选题】下列选项中，不属于税务机关权利的是（）。

A.保守纳税人商业秘密

B.纳税申报管理

C.税款核定

D.法规起草拟定

『正确答案』A

『答案解析』选项A属于税务机关的义务。

【例题·多选题】下列各项中，属于税务机关职权的有（）。

A.税务管理权

B.税款征收权

C.税务检查权

D.税收法律、法规和规章的知情权

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D属于纳税主体的职权。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，属于纳税人享有的权利的是（）。

A.税务管理权

B.税收立法权

C.委托代征权

D.税收监督权

『正确答案』D

『答案解析』税收监督权属于纳税主体权利，选项ABC属于征税主体的权利。

第二节税务管理

知识点、五证合一（★）（2017年调整）

【大纲要求】掌握

（一）五证

工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。

（二）适用

自2015年10月1日起，新设立企业和农民专业合作社（简称登记企业，下同。）

【注意】改革前核发的原税务登记证件在过渡期继续有效。

（三）申请

1.工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认。

2.各级税务机关应加强与登记机关的沟通协调，确保登记信息采集准确、完整。

3.对工商登记已采集的信息，税务机关不在重复采集；其他必要涉税的基础信息，可在登记企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。

（四）登记证的使用

企业办理涉税事宜时，在完成补充信息釆集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。

（五）变更

登记企业信息发生变化的，直接向税务机关申报变更。

（六）注销

知识点、证、账、票的管理

【大纲要求】熟悉

（一）证、账管理（★★）

1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。

2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3.纳税人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

4.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。

【注意】起点及时间均可能成为命题点。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，按照国家有关规定设置账簿。该一定期限是（）。

A.自领取营业执照之日起10日内

B.自领取营业执照之日起15日内

C.自领取营业执照之日起30日内

D.自领取营业执照之日起45日内

『正确答案』B

『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。

（二）发票管理（★★★）

1.种类

3.领购

（1）手续

提供“经办人身份证明”、“税务登记证件（营业执照）”或者其他有关证明，以及“财务印章或者发票专用章的印模”。

（2）发票领购簿的发放时间

主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式，在“5个工作日”内发给发票领购簿。

（3）代开发票

凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开。

【注意】税务机关该可以委托其他单位代开发票，但禁止非法代开。

（4）异地领购发票

税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳“不超过1万元”的保证金，并限期缴销发票。

4.开具

（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。

（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。

（3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

（4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；