第二章存款业务核算

第二章存款业务核算
财政性存款是各级财政拨入的预算 资金或应上缴财政的各项资金形成的存 款。
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3．按存款期限不同，可分为活期存款、 定期存款和定活两便存款。
活期存款是存入时不确定存期，可以随时 存取的存款。
定期存款是存入时约定存期，到期支取的 存款。
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定活两便存款是存入时不约定存期， 可随时支取，支取时按同档次定期存款利 率的一定比例确定存款利息的存款。
存款是银行最重要的负债业务，也是银 行信贷资金的主要来源。
银行通过吸收存款，可以集中社会闲置 资金，扩大信贷资金来源；可以调节社会资 金供求，促进国民经济发展。
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（二）存款的种类 1．按存款资金来源不同，可分为原始 存款和派生存款。 原始存款，也称现金存款或直接存款， 是银行从社会上吸收的单位和个人存款，以 及银行之间的同业存款等。
3．实行开户许可证制度。 4．实行开户申报制度。 5．存款人的账户只能办理存款人本身 的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。
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三、存款业务的核算要求和会计科目
（一）核算要求 1．切实维护存款人的合法权益。 2．正确使用账户，加强柜面监督。 3．准确及时地进行核算，提高服务质量。
2．“利息支出”科目，核算金融企业发 生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存 款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷 款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同 业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融 资产等产生的利息支出。本科目可按利息支出 项目进行明细核算。
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3．“应付利息”科目，核算企业按照 合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分 期付息到期还本的长期借款、企业债券等应 支付的利息。本科目可按存款人或债权人进 行明细核算。
（4）临时存款账户是存款人因临时需 要并在规定期限内使用而开立的银行结算 账户。临时存款账户的有效期最长不超过 2年，存款人通过该账户可以办理转账结 算和现金收付。
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2．银行存款账户按存取方式不同，可 分为支票户和存折户。
（1）支票户是使用支票办理存取手续 的存款账户，适用于经营状况较好、结算业 务频繁、守信用、严格执行结算纪律的单位 和个体经营户。
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派生存款，也称转账存款或间接存款， 是银行以发放贷款的方式自行创造的存款。 这种存款的增加会增加社会货币供应量。
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2．按存款资金性质不同，可分为一般性 存款和财政性存款。
一般性存款包括单位存款和储蓄存款：单 位存款是机关、团体、部队、企业、事业等单 位或其他组织在银行的存款；储蓄存款是城乡 居民个人在银行的存款。
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（1）基本存款账户是存款人因办理日 常转账结算和现金收付需要而开立的银行结 算账户。存款人日常经济活动的资金收付及 其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户 办理。开立基本存款账户的存款人，必须是 实行独立核算的单位或组织。
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（2）一般存款账户是存款人因借款或其 他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的 银行机构开立的银行结算账户。一般存款账户 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结 算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但 不得办理现金支取。
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第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务
单位活期存款主要有现金存取和转账存 取两种方式。本章只讲述现金存取方式，转 账存取方式将在“支付结算业务的核算”一 章中介绍。
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（一）支票户存取款业务的处理 1．单位存入现金 单位填制一式两联现金缴款单，连同 现金一并交开户银行。银行经审查无误后， 以第二联代现金收入传票，登记现金收入日 记簿和单位活期存款分户账。
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二、存款账户的种类和管理
（一）存款账户的种类 人民币银行结算账户，是指银行为机关、 团体、部队、企事业单位、其他经济组织、个 体工商户和自然人等存款人开立的办理资金收 付结算的人民币活期存款账户。按存款人不同 ，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账 户。
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1．银行存款账户按资金管理要求不同， 可分为基本存款账户、一般存款账户、专用 存款账户和临时存款账户。
第二章 存款业务的核算
[教学目的与要求] 通过本章学习， 了解存款的意义和种类，明确银行存款 账户的种类、管理要求及存款业务的核 算要求，掌握存款业务的核算方法。
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第一节 存款业务概述
一、存款的意义和种类
（一）存款的意义 存款是银行以信用方式吸收社会闲置 资金的筹资活动。
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（3）专用存款账户是存款人按照法律、 行政法规和规章，对其特定用途资金进行专 项管理和使用而开立的银行结算账户。专用 存款账户用于办理基本建设资金、财政预算 外资金、证券交易结算资金、期货交易保证 金、信托基金、单位银行卡备用金、住房基 金、社会保障基金等各项专用资金的收付。
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会计分录为： 借：库存现金
贷：吸收存款——单位活期存款—— ××单位户
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2．单位支取现金 单位签发现金支票，由取款人背书后 交开户银行。银行经审查无误后，以现金 支票代现金付出传票，登记单位活期存款 分户账和现金付出日记簿。
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（二）会计科目 1．“吸收存款”科目，核算银行吸收的 除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单 位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等 ）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷 款资金和财政性存款等。本科目可按存款类别 及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等 进行明细核算。
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（2）存折户是使用存折办理存取手续 的存款账户，适用于经营规模较小、结算业 务不多的单位和个人。
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（二）存款账户的管理要求 1．一个单位只能选择一家银行的一个营业 机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银 行开立基本存款账户。 2．开户实行双向选择。
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